Новая форма 6-НДФЛ в 2019 году: скачать бланк

Какой бланк заполнять в 2019 году

Все работодатели, выплачивающие вознаграждения сотрудникам, обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог. Для контроля за своевременностью и правильность исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговики разработали 2 отчета: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

6-НДФЛ — расчет, позволяющий контролировать сроки удержания и перечисления подоходного налога в бюджет налоговыми агентами. К особенностям данной формы, отличающим его от привычного отчета 2-НДФЛ, относятся:

  • периодичность представления — по итогам каждого квартала;
  • отсутствие персонификации: в отчете представлена информация в целом по налоговому агенту и нет данных по каждому сотруднику.

Агентами признаются все работодатели, выплачивающие доходы «физикам»:

  • организации;
  • ИП;
  • обособленные подразделения иностранных фирм в РФ;
  • частнопрактикующие физлица (адвокаты, нотариусы и т. д.).

В расчет включаются данные о начисленном доходе, удержанном и перечисленном НДФЛ, а также о плановых сроках удержания и перечисления налога.

Бланк 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] При сдаче отчета за 1 квартал 2019 года используйте именно его.

В 2018 – 2019 годах действует форма 6-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@ с учетом изменений, внесенным приказом от 17.11.2018 № ММВ-7-11/18@.

В целом, бланк расчета не претерпел значительных изменений. Незначительно поменялось содержание титульного листа, при этом второй лист остался без изменений.

Новый бланк 6-НДФЛ по-прежнему состоит из:

  • титульного листа, где отражаются общие сведения о работодателе и налоговом периоде;
  • раздела 1, расположенного на втором листе формы, где приводятся обобщенные показатели, исчисленные в сумме по всем сотрудником нарастающим итогом с начала года;
  • раздела 2, расположенного также на втором листе 6-НДФЛ, здесь заполняются данные о датах и соответствующих суммах дохода и налога в разрезе последнего квартала помесячно.

Действующая в 2019 году форма расчёта для налоговых агентов 6-НДФЛ по-прежнему утверждена приказом ФНС России от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450. Этим же документом закреплён:

  • порядок заполнения 6-НДФЛ;
  • правила сдачи расчёта об исчисленном и удержанном подоходном налоге;
  • формат отправки в электронном виде.

Форма отчета 6-НДФЛ

Форму отчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и предоставления определяет приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] В начале 2018 года в него внесли изменения приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/[email protected], который вступил в силу 26 марта 2018 года.

Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 25 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 25 человек, то форму можно сдать на бумажном носителе. Сумма налога заполняется в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.

За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, могут оштрафовать от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

В случае установления недостоверности сведений в отчете 6-НДФЛ организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому о том, как заполнить 6 НДФЛ-2019, главбух каждой организации должен знать досконально.

Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает в случае, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение года доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, представлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901.

Если в течение 2019 года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, отчет должен быть заполнен. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего квартала будут сохраняться и в дальнейшем накопительным образом. Так что нулевой 6-НДФЛ в принципе быть не может, в отчете все равно будут сведения хотя бы по одной выплате.

Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в этом по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, в налоговый орган можно ничего не подавать. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, для самоуспокоения можно отправить в ИФНС письмо о непредоставлении 6-НДФЛ в произвольной форме.

Некоторые бухгалтеры считают, что если в 1-м квартале 2019 года не было начислений доходов работникам, то представлять расчет 6-НДФЛ необязательно, ведь работодатель не являлся в этот период налоговым агентом.

Но нужно помнить, что налоговики могут оштрафовать:

  • Если начисления были в предыдущем квартале, а уплата налога — в 1 квартале 2019 года, но при этом расчет за 1 квартал 2019 года не представлен. В данном случае отчет необходимо представить — так как уплата налога была уже в 2019 году, то эти выплаты попадут в Раздел 2 6-НДФЛ, а также стр. 060 и 070.
  • Если решат, что вы забыли отчитаться.

Новая форма 6-НДФЛ в 2019 году: скачать бланк

Не все действия, предусмотренные стандартной формой, совершаются предприятиями, индивидуальными предпринимателями. Но это не значит, что в документе могут быть пустые, незаполненные места. Это налоговая инспекция посчитает за ошибки, что повлечет за собой наказание. В полях, которые не могут быть заполнены, требуется проставлять «0».

Нулевой отчет сдавать не нужно, если в штате нет наемных работников. Не требуется сдача нулевой формы 6-НДФЛ, когда сотрудники числятся в штатном расписании предприятия, но по каким-либо причинам не производились никакие выплаты. Введение данного документа в отчетность связано с необходимостью обеспечения контроля над налогоудержаниями. Отсутствие доходов исключает какие-либо отчисления.

Какие доходы нужно показать в 6-НДФЛ?

Доходы по трудовым, гражданско-правовым договорам, договорам аренды, матпомощь по общему порядку и подарки свыше 4 тыс. руб. за календарный год (п. 28 ст. 217), дивиденды, материальную выгоду.

В расчет 6-НДФЛ не включайте:

  • Доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ — пособия по беременности и родам, по уходу за детьми, единовременные выплаты при рождении ребенка и т. д.
  • Доходы индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, и прочих лиц, занимающихся частной практикой — для них предназначена форма 3-НДФЛ. Но если ИП работает у вас по трудовому договору, ГПД или иному договору, по которому получает доход — этот доход отразите в 6-НДФЛ.
  • Доходы, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ: например, от продажи собственного имущества физлица.
  • Доходы резидентов других стран, которые не облагаются в РФ в силу международных договоров.

Далее рассмотрим нюансы оформления 6-НДФЛ на примере

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ можно представить в ФНС:

  • самостоятельно — лицу, имеющему право действовать от имени налогоплательщика без доверенности;
  • через представителя, действующего на основании доверенности. Обратите внимание: если вы ИП, то ваше доверенное лицо должно действовать на основании нотариальной доверенности;
  • по телекоммуникационным каналам связи, заверив расчет электронной подписью;
  • направив письмом с описью вложения почтой РФ.

Бумажный расчет вправе сдавать лишь небольшие компании и ИП, среднесписочная численность которых составляет 24 сотрудника и менее. Если у вас количество работников от 25 человек, направить отчет можно только по ТКС.

Форма 6-НДФЛ направляется в ФНС по:

  • месту учета налогоплательщика;
  • месту учета обособленного подразделения (ОП) в отношении выплат сотрудникам данного ОП;
  • месту своего учета или учета ОП: для крупнейших налогоплательщиков;
  • месту регистрации — для ИП;
  • месту постановки на учет в качестве плательщика налога, уплачиваемого на спецрежиме, — для ИП на ЕНВД или ПСН.

Расчет 6-НДФЛ представляется налоговикам по итогам каждого квартала не позже последнего числа месяца, идущего за отчетным периодом. Если крайний срок выпадает на нерабочую дату, то он сдвигается на ближайший следующий рабочий день. По итогам 1 квартала 2019 года 6-НДФЛ следует представить не позднее 30.04.2019.

«Забывчивых» налогоплательщиков ждут санкции за несвоевременное представление расчета в размере 1 тыс. руб. за каждый полный и не полный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Если просрочка превысит 10 рабочих дней, налоговики вправе заблокировать ваши банковские счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Если же вы представите недостоверные или неполные сведения, вас ожидает штраф в размере 500 руб. Но если вы самостоятельно выявите ошибки и сдадите уточненку, ответственность снимается.

Обратите внимание:  инспекторы обещают штрафовать только за те ошибки в 6-НДФЛ, которые занижают подоходный налог к уплате или нарушают права работников (например, на вычеты). Если неблагоприятных последствий для бюджета или сотрудников у ошибки нет, штрафа не будет (Письмо ФНС от 16.11.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Форму 6-НДФЛ нужно направить в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Годовой расчет предоставляется до 1 апреля следующего года (ст. 230 НК РФ). За 1 квартал 2019 г. нужно отчитаться не позднее 30 апреля. Более подробно сроки можно увидеть в таблице.

Расчетный период

Крайний срок сдачи

За 2018 год до 1 апреля 2019

За 1 квартал 2019

до 30 апреля

За 2 квартал 2019

(расчет нарастающим итогом

за полгода в разделе 1)

до 31 июля

За 3 квартал 2019

(расчет нарастающим итогом

за 9 месяцев в разделе 1)

до 31 октября

За 4 квартал 2019

(расчет нарастающим итогом

за год в разделе 1)

до 1 апреля 2020

Основные требования по заполнению формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019

Рассмотрим пошагово алгоритм заполнения отчета.

Пример

Бухгалтер ООО «Кадровик» впервые решил заполнить форму 6-НДФЛ.

Тип дохода Дата начисления, стр. 100 Раздела 2 Дата выдачи денег и удержания налога, стр. 110 Раздела 2 Сумма дохода (руб.), стр. 130 Раздела 2 НДФЛ, (руб.), стр. 140 Раздела 2 Дата перечисления НДФЛ в бюджет, стр. 120 Раздела 2
Премия за 4 квартал 2018 года 11.01.2019 11.01.2019 15 000 1 950 14.01.2019
Зарплата за январь 31.01.2019 05.02.2019 310 000 39 026 06.02.2019
Зарплата за февраль 28.02.2019 05.03.2019 298 132 37 483 06.03.2019
Премия за февраль 28.02.2019 01.03.2019 10 000 1 300 02.03.2019
Больничный 07.03.2019 07.03.2019 7 359 957 31.03.2019
Выплата по договору ГПХ 28.03.2019 28.03.2019 27 000 3 510 29.03.2019
Зарплата за март 31.03.2019 05.04.2019 312 045 39 292 08.04.2019
Итого х х 979 536 123 518 х

В 1 квартале сотрудникам выплачивали зарплату. Вначале января 2019 года некоторые сотрудники получили премию за 4 квартал 2018 года. Также один сотрудник получил премию за февраль, а еще один — болел. Кроме того, была выплата по ГПД. Всего в компании за 1 квартал 2019 года доход получили 7 человек.

Новая форма 6-НДФЛ в 2019 году: скачать бланк

Бланк 6-НДФЛ состоит из:

  • титульного листа;
  • Раздела 1, заполняемого нарастающим итогом с начала года;
  • Раздела 2, который содержит сведения лишь за отчетный квартал.

Далее бухгалтер прочел Приказ ФНС 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected], где прописан алгоритм оформления расчета, и выяснил основные требования:

  • Заполнять необходимо все ячейки, отображающие реквизитные и суммовые показатели. При отсутствии данных — зафиксировать значение «0».
  • Все сведения внести слева на право, начиная с первого знакоместа. В оставшихся — проставить прочерк.
  • Сквозная нумерация начинается с первого листа.
  • При заполнении формуляра от руки допускается использование черной, синей или фиолетовой пасты.
  • Запрещена двусторонняя печать, использование корректирующих средств, прокалывание листов дыроколом или степлером.

Затем бухгалтер перешел к оформлению титульного листа.

В титульнике бухгалтер зафиксировал:

  • ИНН и КПП компании согласно свидетельству о постановке на налоговый учет.
  • В стр. «Номер корректировки» — значение «000», обозначающее первичный расчет.
  • В стр. «Период представления» — код 21, который показывает, что отчет представляется за 1 квартал.
  • В стр. «Представляется в налоговый орган» — код ФНС места учета.
  • Для заполнения стр. «По месту нахождения учета» бухгалтер изучила Приложение 2 к порядку представления расчета и выбрала код 214, обозначающий представление расчета российской компанией, которая не относится к крупнейшим налогоплательщикам.
  • В ячейках «Налоговый агент» — наименование компании.
  • В стр. «Код ОКТМО» — кодовое обозначение территории осуществления деятельности, можно узнать на сайте ФНС.

В Раздел 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года бухгалтер внес сведения обо всех доходах, включая надбавки, премии, выплаты по договорам гражданско-правового характера с января по март. Также в данном разделе фиксируются иные доходы, выплачиваемые «физикам», например, дивиденды или выплаты по договорам аренды. Раздел заполняется обособлено в отношении каждой ставки налога.

Новая форма 6-НДФЛ в 2019 году: скачать бланк

Сформировав оборотно-сальдовую ведомость по сч. 70 «Расчеты по заработной плате» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с физлицами по договорам ГПХ», бухгалтер перенес сумму кредитового оборота за 1 квартал 2019 года в размере 979 536 руб. в стр. 020 «Сумма дохода работников». Поскольку дивиденды в 2019 году не выплачивались, в стр. 025 бухгалтер поставил «0».

В стр. 030 бухгалтер зафиксировал величину предоставленных сотрудникам вычетов в сумме 29 400 руб. Данные сведения он взял из налоговых регистров по учету НДФЛ: в январе, феврале, марте и апреле 2019 года у 7 сотрудников было право на вычет в размере 1 400 рублей.

В стр. 040 бухгалтер отобразил величину исчисленного налога в размере 123 518 руб., рассчитав значение по формуле: (стр. 020 — стр. 030) * стр. 010.

Стр. 045 и 050 бухгалтер заполнил нулевыми показателями, т. к. НДФЛ с дивидендов, а также за иностранных сотрудников не начислялся и не уплачивался.

В стр. 060 бухгалтер указал «7», так как 7 сотрудников получили доход в 1 квартале 2019 года.

В стр. 070 бухгалтер указал удержанный НДФЛ. Так как зарплата за март начислена 31.03.2019 (последний день месяца), а выдана 05.04.2019, то НДФЛ с нее удержан только в момент выдачи — в апреле 2019 года. Этот месяц — за пределом 1 квартала 2019 года, значит, стр. 070 не должна включать НДФЛ, удержанный в апреле 2019 года. Соответственно, стр. 070 равна 123 518 — 39 292 = 84 226 руб.

Обратите внимание:  стр. 070 заполняется суммой подоходного налога, фактически удержанного в пределах квартала. Если бы в ООО «Кадровик» зарплату за декабрь 2018 года выплатили бы в январе 2019, то НДФЛ с этой выплаты следовало бы включить в стр. 070. 

Раздел 2 оформляется только в отношении выплат за 1 квартал 2019 года. При этом выплата зарплаты за март войдет в полугодовой отчет, поскольку срок выплаты дохода, удержания и перечисления налога приходится на апрель 2019 года, а зарплата, начисленная за декабрь 2018, но выплаченная в январе — в отчет за 1 квартал 2019 года.

Раздел 2 содержит сводную информацию по доходам, срок начисления, удержания и перечисления налога по которым приходится на одну и ту же отчетную дату.

6НДФЛ 1 кв. 2019

Чтобы отобразить все данные в расчете и не ошибиться в датах возникновения дохода и удержания с него НДФЛ, бухгалтер изучил ст. 223 и ст. 226 НК РФ, а также некоторые разъяснения чиновников.

Изменения внесены приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. Они коснулись Титульного листа и второй страницы расчета 6-НДФЛ.

На титульном листе будет две новые графы:

  • форма реорганизации (ликвидации) код (значения, которые следует ставить в этой графе, смотрите в таблице);
  • ИНН / КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения).

Заполнять новые строки будет организация-правопреемник за реорганизованную компанию.

Код

Наименование

0

Ликвидация

1

Преобразование

2

Слияние

3

Разделение

5

Присоединение

6

Разделение с одновременным присоединением

В расчете 6-НДФЛ за 2018 год на второй странице изменен штрихкод. Вместо 15201027 там будет стоять код 00310017.

Нюансы оформления расчета 6-НДФЛ

Изучив п. 2 ст. 223 НК РФ, бухгалтер выяснил, что датой получения зарплаты является последний день месяца, за который она начислена. При этом аванс отдельно указывать в 6-НДФЛ не нужно. Именно последнее число месяца следует указывать в стр. 100, даже если оно выпадает на нерабочую дату.

Изучив п. 6 ст. 226 НК РФ, бухгалтер ООО «Кадровик» узнал, что срок уплаты НДФЛ с зарплаты и иных доходов, за исключением налога с отпускных и пособий, приходится на следующий за датой удержания налога день. А с отпускных и больничных — на последнее число месяца.

Если срок уплаты НДФЛ приходится на выходной день, то он сдвигается на следующий рабочий (Письмо ФНС от 13.12.2018 № БС-4-11/[email protected]).

Премии

По датам получения дохода в виде премий есть нюанс:

  • При выплате премий за год, квартал или к определенному событию, например, ко дню бухработника, датой получения дохода считается его день выплаты (Письма Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, от 30.05.2018 № 03-04-06/36761, от 03.09.2018 № 03-04-06/62848, Письмо ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/[email protected]).
  • Для «месячной» премии датой получения дохода считается последнее число месяца, за который она начислена (Письма Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708, от 29.09.2017 № 03-04-07/63400).

Таким образом, датой получения премии за февраль будет считаться 28.02.2019, а для премии за 4-й квартал 2018 года — дата выплаты 11.01.2019.

Правила заполнения перечислены в приложении 2 к приказу ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Отчет можно подготовить при помощи компьютера или заполнить от руки. В последнем случае можно использовать чернила синего, черного или фиолетового цвета. Отчет заполняется печатными буквами, четко и разборчиво. Страницы можно печатать с одной стороны листа, двусторонняя печать не допускается. Если допущена ошибка, лучше заново заполнить весь лист, использование корректора, подчистки и помарки недопустимы.

Отчет заполняйте отдельно по каждому ОКТМО и отправляйте в свою ИФНС:

  • Предприятия отчитываются по своему юридическому адресу,
  • Предприниматели отправляют отчет в ИФНС по месту жительства.

Если у организации есть обособленные подразделения, в которых выплачивается зарплата работникам, то 6-НДФЛ нужно отправлять в налоговую по юридическому адресу подразделения:

  • Заполнить и отправить 6-НДФЛ может головная организация за свой филиал,
  • Обособленное подразделение может отчитаться самостоятельно.  

В разделе 1 налоговые агенты указывают обобщенные показатели с начала года. В этом разделе количество строк фиксированное. А при заполнении раздела 2 строк может не хватить. Тогда распечатайте еще 1 лист раздела 2 и продолжите заполнять показатели. Заполняйте столько листов, сколько необходимо, количество листов раздела 2 не ограничено.

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года. В разделе 2 указывают данные за последний квартал. Если в какой-то строке суммовые показатели отсутствуют, ставьте 0. В пустых текстовых полях ставьте прочерки. 

Нулевой расчет сдавать не нужно

Как заполнить нулевую 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 если не было доходов? Если компания или предприниматель не выплачивались доходы физическим лицам, то они не являются налоговыми агентами. Следовательно, у них не обязанности сдавать расчет. Но если организация все-же отправит нулевой отчет в ИФНС, налоговики примут ее. Сдавать него не запрещено и не влечет никаких последствий для предприятия.  

Изменения в порядке заполнения 6-НДФЛ в 2019 году

Так как в 2019 году компании и ИП сдают расчет на прошлогоднем бланке, то каких-то очередных новинок в нем нет. Напомним, что последняя редакция формы в титульном листе изменила штрих-код, а также появились реквизиты для заполнения в случае реорганизации юридического лица:

  • Форма реорганизации или ликвидации,
  • ИНН и КПП реорганизованной организации или обособленного подразделения.

Изменения в порядке заполнения отчета связаны с появлением новых реквизитов. В перечне кодов добавлены коды форм реорганизации и ликвидации. Также увеличено количество кодов представления.

Как видим, изменения незначительные и касаются заполнения титульного листа правопреемниками реорганизованных компаний.

Компании сдают 6-НДФЛ по итогам:

  • 1 квартала,
  • полугодия (6 месяцев),
  • 9 месяцев,
  • Года.

Отчетный период 2019 года

Крайний срок отправки 6-НДФЛ

1 квартал

30 апреля

Полугодие (6 месяцев)

31 июля

9 месяцев

31 октября

год

31 марта 2020 года

Напомним о последних корректировках бланка 6-НДФЛ. Они внесены приказом Налоговой службы России от 17 января 2018 года № ММВ-7-11/18 и в основном связаны с агентскими обязанностями по НДФЛ правопреемников.

Главное новшество связано с тем, что с 2018 года если до окончания реорганизации юрлицо не сдало 6-НДФЛ, сделать это должен правопреемник. И заполняя расчет, ему необходимо учитывать следующие моменты:

  • в верхней части титульного листа – привести свои ИНН и КПП;
  • в поле «По месту нахождения (учета) (код)» следует указать «215», а крупнейшим налогоплательщикам – «216″»
  • в строке «Налоговый агент» – указать название реорганизованного лица или его обособки;
  • в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» необходимо проставить одно из значений: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
  • добавлен реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации»;
  • подтвердить достоверность и полноту данных в расчете можно самому.

Также в 2018 году были изменения, не связанные с реорганизацией:

  • крупнейшим плательщикам нужно ставить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего (т. е. в 5-м и 6-м разрядах КПП не может быть «50»);
  • компании, не являющиеся крупнейшими плательщиками, в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» вместо «212» должны указать «214»;
  • на титульном листе кроме названия нужно привести реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

Отметим, что все эти коррективы учтены в электронном формате отправки расчета 6-НДФЛ.

В 2019 году форма 6-НДФЛ, как и раньше состоит из титульного листа, Разделов 1 и 2. При этом данные разделы заполняют абсолютно по-разному. Если налоговые регистры по НДФЛ в порядке, то особых проблем обычно не возникает.

Раздел 1 «Обобщённые показатели»

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Отразите выплаты, вычеты и налог за весь период с начала 2019 года.

Доходы по разным ставкам нужно указать отдельно.

В этом же разделе нужно показать фактически удержанный налог из выплаченных доходов.

Покажите данные только за последние 3 месяца.

При этом отразить нужно только те выплаты, по которым срок перечисления налога наступает именно в этом периоде (особое внимание датам выплат и удержания НДФЛ).

Также см. «6-НДФЛ: инструкция по заполнению».

Про точные сроки сдачи расчетов 6-НДФЛ в 2019 году мы подробно писали здесь.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Поправки в порядок заполнения коснутся реорганизованных компаний. Теперь организация-правопреемник в верхней части титульного листа указывает свои ИНН и КПП, в графе «по месту нахождения (учета) (код)» — код 215, а в графе «Налоговый агент» — наименование реорганизованной компании или ее обособленного подразделения.

Еще одно изменение связано в увеличением количества кодов мест представления расчета 6-НДФЛ с 8 до 11. Введены новые коды 124, 214, 215 и 216.  Составить отчет верно, поможет статья  «ФНС назвала 26 основных ошибок в 6-НДФЛ».

Код

Наименование

120

По месту жительства индивидуального предпринимателя

124

По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства

125

По месту жительства адвоката

126

По месту жительства нотариуса

213

По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика

214

По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком

215

По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

216

По месту нахождения правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком

220

По месту нахождения обособленного подразделения российской организации

320

По месту осуществления деятельности  индивидуального предпринимателя

335

По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации

Новая форма 6-НДФЛ в 2019 году: скачать бланк

В 2018 г. у правопреемников реорганизованных компаний возникла обязанность сдавать 6-НДФЛ, если сама фирма до окончания реорганизации этого не сделала. В частности, организации-правопреемнику следует:

  • указать свои ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
  • использовать код «215» ( крупнейшим налогоплательщикам — «216») в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» ;
  • в реквизите «налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
  • в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
  • указать также «ИНН/КПП реорганизованной компании».

Кроме того, в порядке заполнения формы произошли и другие изменения.

Крупнейшим налогоплательщикам нужно приводить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Организации налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» значение «214» вместо «212».

На титульном листе должны быть указаны полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

Электронный формат 6-НДФЛ тоже скорректирован с учетом перечисленных поправок.

Изучаем разъяснения контролеров при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2019

Чтобы заполнить 6-НДФЛ правильно, нужно знать не только порядок заполнения расчета и нормы НК РФ, но и актуальные разъяснения чиновников.

Если ваша компания задержала сотрудникам зарплату, то в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ ее нужно показать в периоде начисления, несмотря на то, что вы ее пока не выплатили. А вот в Раздел 2 зарплата попадет только в периоде выплаты (Письмо УФНС по г. Москве от 23.10.2018 № 20-15/220519).

Например, если зарплату за март 2019 года вы выдали 13.05.2019, занесите данные в Раздел 1 за 1 квартал 2019 года:

  • по строке 020 — все начисления с начала года с учетом задержанной зарплаты за март;
  • по строке 040 — НДФЛ с суммы, указанной в строке 020;
  • по строке 070 — удержанный НДФЛ без учета налога по невыплаченной зарплате.

Выплаченная в мае зарплата за март попадет в Раздел 2 полугодового отчета 6-НДФЛ:

  • по строке 100 — дату начисления зарплаты 31.03.2019;
  • по строке 110 — дату удержания НДФЛ при выплате 13.05.2019;
  • по строке 120 — срок уплаты НДФЛ 14.05.2019.

Нельзя платить подоходный налог раньше, чем сотрудник получил доход (Письмо Минфина от 13.02.19 № 03-04-06/8932). Например, для зарплаты дата фактического получения дохода — последний день календарного месяца. Даже если вы выплатите полностью зарплату за март до 31.03.2019, она не считается полученной сотрудником.

С этой зарплаты нельзя удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет — такой налог будет считаться уплаченным за счет собственных средств фирмы, а не за счет работника. Инспекция не примет эту сумму как налог и будет ждать уплаты НДФЛ. Возникнет недоимка и пеня, вероятен штраф. Чтобы избежать этого, окончательно рассчитывайтесь с работниками по зарплате за месяц после окончания расчетного месяца.

Вознаграждения по договорам ГПХ надо отражать в 6-НДФЛ периоде выплаты денег. Факт подписания акта сдачи-приемки и период фактического выполнения работ (оказания услуг) в расчет не берите (Письмо УФНС по г. Москве от 16.01.2019 № 20-15/[email protected]).

Образец заполнения 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

Посмотрим пример заполнения отчета с зарплатой, отпускными и больничными.  Исходные данные:

  • 10.01.2019г. работникам ООО «Премьер» выплачена зарплата за декабрь 2018 года. Сумма начисленной зарплаты 350000 руб, из которых удержан НДФЛ 45500 руб.,
  • 06.02.2019г. работникам выплачена зарплата за январь 2019г. Сумма начислений – 385000 руб., НДФЛ – 50050 руб.,
  • 08.02.2019г. сотруднику выданы отпускные. Начисление – 42500 руб., НДФЛ – 5525 руб.,
  • 05.03.2019г. работникам выдана зарплата за февраль. Начислено 365000 руб., удержан НДФЛ 47450 руб. Одновременно с зарплатой сотруднику выдано пособие по временной нетрудоспособности в размере 6210 руб., НДФЛ 807 руб.,
  • 31.03.2019г. работникам начислена зарплата за март в сумме 370000 руб., НДФЛ 48100 руб. Зарплата выплачена в апреле.

Титульный лист 

На титульном листе 6-НДФЛ за 1 кв. 2019 указываем ИНН и КПП организации. Если отчет заполняет предприниматель, то графу «КПП» прочеркиваем.

Номер корректировки:

  • Указываем «000», если отчет первичный,
  • Если сдаем корректировку, указываем «001», «002» и так далее по порядку.

В графе «Период представления» указываем «21» – первый квартал, в реквизите «Налоговый период» указываем год – 2019.

Новая форма 6-НДФЛ в 2019 году: скачать бланк

Далее указываем код своего налогового органа и код места нахождения. Справочники всех используемых кодов приводятся в приложении к приказу ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Затем заполняем полное наименование юридического лица. Если отчет готовит предприниматель, указываем ФИО полностью без сокращений. На титульном листе ставится подпись руководителя и печать организации.

Раздел 1

В строке 010 указываем ставку 13%.

В строке 020 ставим сумму всех начисленных в 2019 доходов. В этой строке не нужно указывать зарплату за декабрь (350000 руб.), несмотря на то, что она выплачена в текущем году, эту сумму должны были указать в отчете за 2018 год. Здесь же учитываем зарплату, начисленную за март, несмотря на то, что она будет выплачена в апреле.

Если сотрудникам предоставлялись налоговые вычеты, их нужно указать в строке 030. В строке 040 указываем сумму исчисленного налога. В нашем примере это НДФЛ с зарплаты за январь, февраль и март 2019г., с отпускных и больничных.

В строке 070 пишем сумму удержанного налога. Это сумма из строки 030, плюс НДФЛ с зарплаты за декабрь 2018 года, минус НДФЛ с зарплаты за март 2019г.

Заполнение строки 080 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019г.

Заполняйте эту строку, если не сможете удержать налог с дохода физического лица до конца года. Например, если сделали подарок дороже 4000 руб. работнику, который получает у вас доходы в неденежной форме. В этом случае в следующем году придется уведомить ИФНС о невозможности удержать налог. Он и указывается в строке 080. Если налог будет удержан в следующие месяцы, то показывать его в строке 080 не надо.

Раздел 2 

В разделе 2 6-НДФЛ указываем, какие доходы выплатили физическим лицам в 1 квартале и какие налоги удержали. Подсказки по заполнению строк содержит сам отчет:

  • Строка 100 – дата фактического получения дохода. Эти даты указаны в НК РФ,
  • Строка 110 – дата удержания налога. Это день, когда работники фактически получили деньги,
  • Строка 120 – срок перечисления налога. Определяется по правилам, указанным в НК РФ,
  • Строка 130 – сумма полученного дохода, заполняется в рублях и копейках
  • Строка 140 – сумма удержанного налога, заполняется в целых рублях.

Хотя отчет 6-НДФЛ действует уже четвертый год, заполнение по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении.

Документ состоит из следующих разделов:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
  3. Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).

Ниже представлен пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года с пошаговой инструкцией.

Титульный лист формы 6-НДФЛ

Шаг 1. ИНН и КПП

В соответствующих полях указываются данные ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала.

Если 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «номер корректировки» отражаются нули.

Корректировка подразумевает изменения сведений, предоставленных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки. Например: 001, 002, 003 и так далее.

Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:

  • 1-й квартал — код 21;
  • полугодие — код 31;
  • 9 месяцев — код 33;
  • год — код 34.

Коды для организаций, осуществляющих предоставление сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в прил. 1 Приказа.

Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры.

Наглядные подсказки по форме 6-НДФЛ

В строке указывается код той налоговой инспекции, куда будет сдана отчетность. Это четырехзначный код, в котором:

  • первые 2 цифры — номер региона;
  • вторые две цифры — непосредственно код инспекции (на примере инспекция ФНС № 9 Центрального района СПб).

Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают этот отчет в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности.

Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая именно организация сдает отчетность. Полный перечень кодов определен в прил. 2 к Приказу.

Наиболее распространенные для организаций:

  • по месту учета — 214;
  • по месту учета обособленного подразделения — 220;
  • крупнейшие налогоплательщики указывают — 212.

ИП также указывают специальные коды:

  • по месту жительства — код 120;
  • по месту осуществления деятельности — код 320.

В поле «налоговый агент» печатается краткое (если есть) или полное название фирмы.

Нужно указать код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (ЗП и премии) как головная организация, так и его подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.

Раздел 1

1. По каждой ставке в отдельности:

  • процент ставки налога;
  • суммы начисленного дохода (в форму могут не попадать доходы, полностью необлагаемые НДФЛ, или доходы менее лимита, в зависимости от вида дохода. Например, материальная помощь в связи со смертью близкого родственника, материальная помощь на рождение (усыновление, установление прав опекунства) ребенка до 50 тыс. руб. на ребенка и т. п.);
  • суммы налоговых вычетов;
  • суммы НДФЛ (в т. ч. от доходов в виде дивидендов).

Новая форма 6-НДФЛ в 2019 году: скачать бланк

2. Обобщенные сведения по всем ставкам (отражаются один раз в разделе по ставке, сформированной первой):

  • количество физических лиц, получивших доход;
  • суммы удержанного налога;
  • суммы налога, не удержанные;
  • суммы НДФЛ, возвращенные налоговым агентом.

Ставки НДФЛ в 2019 г. на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2019 г. ставки не изменились.

Покажем, как учитывать НДФЛ в отчете 6 НДФЛ, на примерах заполнения разделов построчно.

В форме 6-НДФЛ кроме титульного листа имеется четыре раздела. Титульный лист является ознакомительной частью, он содержит подробные данные о предприятии. В первом разделе нужно вписать коды бюджетной классификации и ОКТМО. Здесь же содержится информация о количестве сотрудников, получающих доходы. В первом разделе указывается общая сумма налога, которую нужно будет указать после сделанных расчетов.

В заполнении второго раздела потребуется внести общие суммы полученных доходов и налоговых вычетов. Если при этом используются различные ставки, раздел для каждой из них оформляется отдельно. Необходимо указывать коды вычетов.

Третий раздел предназначен для фиксирования разновидностей налогов: стандартных, инвестиционных, имущественных и др. В определении кодов необходимо использовать специальный Справочник.

Четвертый раздел включает перечень всех доходов налогоплательщиков и удержанные суммы для перечисления в государственный бюджет (суммы указываются без копеек). Указываются даты совершения выплат, коды доходов (согласно Справочнику), их размер и сумма вычетов.

Все расчеты при заполнении данной формы должны быть сделаны точно. Ошибки в форме 6-НДФЛ наказываются строго. За каждое неверное сведение начисляется штраф в размере 500 рублей. В оформлении этого документа необходимо руководствоваться законодательными регулирующими актами: статьей 226.1 Налогового Кодекса пункты: 2, 7, 10; Письмом Минфина №03-04-06/18016.

Блок 1. Данные по каждой ставке НДФЛ

Новая форма 6-НДФЛ в 2019 году: скачать бланк

В примере рассмотрена широко применяемая ставка НДФЛ — 13%. В поле формы 010 указывается величина процентной ставки. В случае исчисления налога по разным ставкам по каждой ставке будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ. Итоговые значения строк с 060 по 090 указываются однократно на первой странице, на следующих листах в этих полях ставят нули.

По строке 020 («сумма начисленного дохода») указываются все налогооблагаемые доходы работников, посчитанные нарастающим итогом с начала года — те, которые фактически были получены за год. Не включаются в строку 020 полностью необлагаемые НДФЛ доходы и перечисленные работникам доходы менее налогооблагаемого лимита, например материальная помощь до 4000 рублей (по общим основаниям) или до 50 000 рублей (на рождение). Выплата дивидендов отражается в том числе в строке 025.

В определенных случаях материальная помощь полностью не облагается НДФЛ (см. п. 8, п. 8.3 и п. 8.4

статьи 217 НК РФ

), с некоторых видов материальной помощи НДФЛ удерживают с части. В Письме от 01.08.2016 № БС-4-11/

[email protected]

ФНС уточнила, что строка 020 не должна содержать информацию о доходах, не подлежащих обложению НДФЛ и указанных в ст. 217 НК РФ. Таким образом, полностью необлагаемая матпомощь в форме не указывается.

Строка 030 заполняется суммарно по всем кодам вычетов (приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]), по которым они предоставлялись.

Строка 040 («сумма исчисленного налога») рассчитывается путем произведения строки 010 («ставка налога») и соответствующей ей налоговой базе доходов (база НДФЛ).

Налоговая база доходов (по каждой ставке) определяется как разница между графой 020 («сумма начисленного дохода») и графой 030 («суммы налоговых вычетов»).

Это поле заполняется, если в организации работают иностранцы на патентной основе. В этом случае строка 050 («сумма фиксированного авансового платежа») отражает суммы авансов, выплаченных иностранцам. В остальных случаях нет данных для заполнения строки 050, и указывается ноль.

В поле указывается общее количество физических лиц, которым организация производила выплаты налогооблагаемых доходов в отчетном периоде.

Строка 040 — исчисленный налог, т. е. значение данной строки показывает сумму налога, которая должна быть перечислена за период (1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев, год).

Строка 070 — удержанный налог, отображает данные о перечисленных суммах налога только текущего периода. В эту строку не должны попадать данные за прошлые или будущие платежи.

Сверить данные по стр. 040 вы можете по платежным поручениям на уплату НДФЛ, сопоставив поля 106 («ТП» — платежи текущего года) и 107 («МС указывается порядковый номер месяца») со значением строки 040.

Значение строки 070 («удержанный») может не совпадать с данными строки 040 («исчисленный»). Такое случается, когда некоторые налоговые суммы были начислены раньше, а удержаны с работников позднее.

В графу 080 вносят суммы НДФЛ, которые не получилось удержать по каким-либо причинам.

В строчке 090 отражается сумма налога, которую удержали ошибочно и возвратили работнику. Если подобных случаев не было, ставят ноль.

Раздел 2

Этот раздел отчета 6-НДФЛ содержит только информацию за отчетный квартал, а не за период с начала года. В нем указываются даты выплаты работникам доходов и крайние сроки перечисления НДФЛ, а также суммы, которые соответствуют доходу и налогу.

Расположить даты перечислений работникам нужно в хронологическом порядке.

В графах 100 отражается день, когда работник получил доход, даже если перечисление было списочным, за каждый квартал года. Сведения по одному дню должны быть просуммированы, если у них даты перечисления налога совпадают. Если выплаты сотрудникам производятся по разным видам, которые имеют отличия в дате перечисления налога, сведения по таким доходам должны указываться раздельно.

Обратите внимание, что число и месяц, которые необходимо указать, зависят от характера выплат.

Дата, являющаяся днем получения дохода работником, зависит от конкретного вида выплаты. Так, зарплата становится доходом гражданина в последний рабочий день месяца, за который она перечисляется. Поэтому допустимо указать в этой строке последнее число, например, января 2019 года, хотя зарплату за январь работники получили только в феврале.

А вот отпускные и больничные признаются доходами граждан именно в день их получения. Что касается материальной помощи, то при перечислении в денежной форме датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы). Если матпомощь в натуральной форме, то в строке 100 надо указать дату передачи доходов.

Строка 110 содержит дату (день, месяц, год) удержания налога.

Удержать НДФЛ с зарплаты, отпускных, больничных, материальной помощи (с налогооблагаемой части), вознаграждения за оказанные работы (выполненные услуги) и прочих платежей в пользу работника можно только в день перечисления дохода работнику.

Значение строки 120 — это поле, отражающее дату перечисления НДФЛ в бюджет согласно законодательству.

Дата перечисления налога зависит от вида дохода, с которого произведено удержание и перечисление.

Новая форма 6-НДФЛ в 2019 году: скачать бланк

НДФЛ с ЗП перечисляется не позже следующего дня после выплаты дохода работникам. А вот налог с отпускных, больничных можно уплатить не сразу — главное, успеть до конца того месяца, в котором они были выплачены сотрудникам (ст. 226 НК РФ).

Для отпускных допустимы следующие даты, отраженные в разделе 2 расчета 6-НДФЛ:

  • по строке 100 — дата выплаты отпускных (ст. 223 НК РФ, письмо ФНС России от 13.11.2015 № БС-4-11/19829);
  • по строке 110 — дата удержания налога, совпадающая с датой выплаты отпускных;
  • по строке 120 — день уплаты налога, но не позже последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные.

В поле 130 указывается сумма, полученная работником либо работниками (в случае выплаты списком) на определенную дату (заполненную в графе 100 слева) до того, как был удержан налог.

Дата дохода работника за месяц должна соответствовать сумме, если не включает полностью необлагаемый налогом доход. По таким случаям можно привести разъяснения официальной позиции следующих ведомств:

Напомним про матпомощь: если в строке 020 данные о ней были, то и здесь должны учитываться (при условии, что она выдана в этом квартале).

В графе 140 должна отражаться сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в графе 110.

Если налогооблагаемая база уменьшалась на размер налоговых вычетов, сумму налога отражают с учетом вычетов, т. е. сумма НДФЛ по стр. 140 должна соответствовать уплаченной в бюджет. Напоминаем, что суммы налоговых вычетов указываются нарастающим итогом в разделе 1.

Важно! Оформляя отчет, обратите внимание, чтобы все ячейки в нем были заполнены. В ячейках без значений ставятся прочерки.

Новая форма 6-НДФЛ в 2019 году: скачать бланк

На титульном листе это правило тоже действует. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками.

Блок 2. Итоги раздела 1

  • Расчет 6-НДФЛ за 2019 год обязаны представить все работодатели не позднее 30.04.2019.
  • Если вы не успеете отчитаться вовремя, налоговики оштрафуют на 1 тыс. руб., а потом и вовсе заблокируют расчетные счета.
  • В случае отсутствия показателей для оформления расчета рекомендуем уведомить налоговиков или представить нулевой отчет.

Для заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года применяйте бланк, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Внимательно заполните новые ячейки титульного листа, если выступаете правопреемником реорганизованной компании, а она до окончания реорганизации не сдала этот расчет. Кроме того, не перепутайте код места представления расчета — сейчас перечень кодов расширился, а код «212» заменили на «214».

Структура расчета и порядок его заполнения кардинально не изменились. Рассмотренный выше пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года поможет вам разобраться с его заполнением.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия, финансы