Книга доходов и расходов при УСН 2019 для ИП и ООО

Последние изменения

Приказом Минфина № 227н от 7 декабря 2016 года была изменена форма документа. Рассмотрим каждое изменение в бланке документа более детально.

Предлагаем вам посмотреть на последнюю, седьмую страницу КУДиР.

Новый раздел 5 КУДиР введен с целью уменьшения налога по УСН на сумму уплаченного торгового сбора для налогоплательщиков как с объектом «доходы», так и «доходы минус расходы». Ранее в документе не отражали торговый сбор. Напомним, что на сегодняшний день торговый сбор действует только в столице.

В соответствии с обновленными правилами заполнения КУДиР 2019 года, значительно упрощается ведение документа для ИП, который не использует в своей деятельности наемный персонал и отчисляет страховые взносы во внебюджетные фонды «за себя».

Начиная с 01.01.2017 года, вводится в действие статья 430 НК РФ («Страховые взносы в фиксированном размере»), регулирующая порядок начисления платежей индивидуального предпринимателя «за себя».

Таким образом, с 01.01. 2018 года предприниматели на «упрощенке» получают право указывать в книге учета доходов и расходов все отчисления на страхование:

  • при уровне доходов до 300 000 рублей;
  • с 1%, превышающего установленный лимит (300 000 рублей).

Начиная с 2018 года, в книге доходов и расходов при УСН должны быть отражены только доходы предпринимателя (1-й Раздел, графа 4).

Минфин разъяснил, что в КУДиР 2019 года не нужно отражать доходы от иностранных компаний, контролируемых предпринимателем, применяющем «упрощенку». Теперь данное правило зафиксировано официально. Напомним, что иностранные компании должны платить налог на прибыль.

В случае если организация или ИП, работающие на упрощенном налоговом режиме в 2018 году не желают использовать в своей деятельности печати и штампы, то они могут    не заверять книгу учета доходов и расходов. Такое право предприниматели на «упрощенке» получили в соответствии с № 82-ФЗ от 06.04 2015 года.

До этого приходилось распечатывать всю КУДиР в электронной форме и ставить на ней подписи и штампы в конце года. Начиная с 2018 года, такая обязанность отменяется.

До момента наступления 2019 года книга имела всего четыре раздела. Каждая глава будет описана ниже. Нововведение коснулось структуры – в КУДиР официально включен «Раздел V». Реформу производило Министерство Финансов Российской Федерации, что было закреплено соответствующим приказом (227н, 7. 12. 2016 год).

Изменения коснулись остальных разделов, предприниматели обрели новые права и обязанности. С первого января 2017 года в силу вступил 430 Закон НК РФ, который регламентирует фиксированные выплаты по обязательному страхованию граждан.

Книга доходов и расходов при УСН 2019 для ИП и ООО

С 2019 года ИП (УСН «Доходы») получают право вносить в КУДиР суммы страховых отчислений. Есть условие – предприниматель должен заниматься конкретной деятельностью в одном лице, то есть, не иметь наёмных работников (самозанятые граждане).

С этого же года Министерство Финансов РФ освободило владельцев индивидуальных предприятий заносить в книгу доходы от работы зарубежных компаний, которые он контролирует. Соответствующее положение действует на предпринимателей, выбравших упрощённую систему налогообложения.

Такое нововведение относится к компаниям и ИП, занимающимся по УСН. С 2019 года, при распечатке страниц КУДиР, отменяется проставление штампов и подписей на каждом листе.

Общий порядок ведения

Существуют общие правила ведения книги учёта доходов и расходов:

  1. С начала каждого нового отчётного периода заводится новая КУДиР.
  2. Если ИП допустил ошибки, то он обязан их исправить, пояснить (почему) и заверить личной подписью.
  3. С момента наступления 2013 года заверять в ФНС книгу необходимость отсутствует.
  4. Все операции отражаются в порядке хронологии, каждое событие нумеруется и подписывается.
  5. Цифры и слова писать чётко и понятно. Электронные варианты распечатываются, каждая страница нумеруется. Есть поля с клетками (ИНН). В каждый квадрат заключается одна цифра.
  6. Суммы вписываются в округлённом порядке, без копеек.

В 2018 году книгу учета доходов и расходов можно вести как «на бумаге», так и в электронном виде (п. 1.4 Порядка, утв. приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

В зависимости от того, в каком виде ведется книга учета, порядок ее оформления различается.

Как ведется книга

На бумаге

Электронно

Если налогоплательщик ведет книгу учета на бумаге, до начала записей в ней необходимо сделать следующее:
– заполнить титульный лист;
– сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество содержащихся в ней страниц;
– заверить подписью руководителя и печатью организации.
Если налогоплательщик ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании налогового периода книгу нужно:
– вывести на печать;
– сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;
– заверить подписью руководителя и печатью организации.

Книга доходов и расходов при УСН 2019 для ИП и ООО

По итогам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие и девять месяцев) книгу учета, которая ведется в электронном виде, тоже нужно распечатывать на бумаге. Это следует из положений пунктов 1.4 и 1.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Ведется «Книга учета расходов и доходов» ИП на УСН по следующим правилам:

  • разрешен как электронный учет, так и ведение на бумаге, при соблюдении установленной формы;

  • данные указываются в хронологическом порядке, по датам совершения операций;

  • любые исправления индивидуальный предприниматель подтверждает своей подписью и оттиском печати (при ее наличии);

  • нумерация страниц обязательна;

  • если был выбран электронный вариант, то по завершении года один экземпляр книги обязательно распечатывается;

  • регистр нужно прошнуровать: если он ведется вручную, то до начала заполнения, если в электронном виде – после распечатки;

  • на последнем листеуказывается общее количество имеющихся страниц, ИП расписывается и ставит печать, если она есть.

Ни заверять, ни сдавать в ИФНС книгу учета по окончании года не нужно. При необходимости предоставляется заверенная копия документа (по письменному требованию налоговиков).

Ведение книги доходов и расходов ИП является обязательным. Ее отсутствие является грубым нарушением учета коммерческой деятельности. Статья 120 предусматривает наказание в форме штрафа, размер которого определяет серьезность нарушения. Минимальная сумма составляет 10 тыс. рублей.

Предприниматель должен ответственно подойти к учету хозяйственной деятельности. КУДиР является связующим звеном документации ИП. С ее помощью легко структурировать работу, упорядочить документы и исключить проблемы с ФНС. Большинство заводят книгу для проверок налоговых органов, но она станет важным помощником в бухгалтерии.

Книга доходов и расходов при УСН 2019 для ИП и ООО

Форма КУДиР (книга учета доходов и расходов) была утверждена приказом Минфина РФ №135н от 22 октября 2012 года.

В документе отражают все хозяйственные операции, которые проводились в отчетном (налоговом периоде).

1. В электронном формате

В российском законодательстве и в частности Налоговом кодексе, прописано обязательное ведение книги учета доходов и расходов для:

  • индивидуальных предпринимателей, применяющих одну из трех систем налогообложения: общую систему налогообложения (ОСНО), упрощенную систему налогообложения (УСН) или патентную систему (ПСН).
  • организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН);

ИП, применяющие единый налог на вмененный доход (ЕНВД) не должны вести КУДиР. Это сделано из-за того, что у них налог не зависит ни от дохода,  ни от расхода.

Книга учета утверждена Приказом Минфина № 135н от 22.10.2012 г.  Данный документ предназначен для того, чтобы:

  • отразить имущественное состояние ИП или ЮЛ;
  • записать все проведенные коммерческие операции, которые должны быть подвержены первичными документами (к ним относятся приходные и расходные ордера, выданные и полученные счета-фактуры, кассовые чеки, бланки строгой отчетности, и т.д.);
  • подсчитать результаты коммерческой деятельности за отчетный период.

Применяющие УСН в 2019 году Книгу учета доходов и расходов ведут как в «бумажном», так в «электронном» виде. В последнем случае допускается применять программы учета или электронный шаблон, представленный для скачивания ниже. По окончании налогового периода Книга распечатывается, затем сшивается, проставляется подпись ответственного лица и печать (при наличии).

Структура

1. Титульный лист.

КУДиР для ИП

2. Раздел 1 «Доходы и расходы».

3. Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период».

4. Раздел 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период».

5. Раздел 4 «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период».

6. Раздел 5 «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор за 20__ год отчетный (налоговый) период».

Книга учёта доходов и расходов предприятия содержит 6 частей:

  • титульный лист. Основная информация о фирме и её владельце. Далее – разделы;
  • «доходы и расходы», главный перечень. Четыре таблицы;
  • убытки, полученные в результате приобретения, изготовления или сооружения основных средств и нематериальных активов. Соответствующие числа учитываются при исчислении размера налоговой базы за весь отчётный период;
  • убытки, уменьшающие сумму общего сбора;
  • расходы, понижающие сбор вследствие использования УСН и уплаты авансов;
  • сумма торгового налога.

Информация, содержащаяся в пятом пункте списка (Раздел-4), сообщает о расходах, предусмотренных статьёй 346.21 НК РФ (п. 3.1).

Образец заполнения новой книги

Раздел 1 «Доходы и расходы»

Графа 1 – поставьте порядковый номер регистрируемой операции.

Графа 2 – укажите дату и номер первичного документа, на основании которого была проведена операция.

Графа 3 – укажите содержание регистрируемой операции.

Графа 4 – внесите сведения о доходе, определяемом в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

Не учитывайте:

  • доходы, указанные в статье 251 НК РФ
  • доходы компании, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, установленным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ

Графа 5 – укажите расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Графу 5 в обязательном порядке заполняют налогоплательщики, уплачивающие налог на УСН с «доходов, уменьшенных на величину расходов». Что касается налогоплательщиков, применяющих УСН с «доходов», то в графе 5 они отражают:

  • фактические понесенные расходы, установленные условиями получения выплат на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирования создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства граждан за счет бюджетов бюджетной системы РФ согласно программам, утвержденных соответствующими органами власти
  • фактические понесенные расходы за счет средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ

Налогоплательщик, уплачивающий единый налог на УСН с «доходов» также вправе на свое усмотрение отразить в графе 5 иные расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Справочную часть раздела 1 заполняют плательщики налога на УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы».

В строке 010 требуется указать сумму доходов, полученных за налоговый период (значение показателя строки «Итого за год» графы 4 раздела 1 Книги учета доходов и расходов).

В строке 020 укажите расходы, произведенные за налоговый период (это значение показателя строки «Итого за год» графы 5 раздела 1 Книги учета доходов и расходов).  

В строке 030 укажите разницу между минимальным налогом, уплаченным за предыдущий налоговый период, и налогом, исчисленным общем порядке за этот же период времени.

В строке 040 необходимо показать значение налоговой базы за налоговый период (строк 010 – строка 020 – строка 030). Отрицательное значение не указывается.

В строке 041 указывается убыток, полученный налогоплательщиком за налоговый период (строка 020 строка 030 – строка 010). Отрицательное значение не указывается.

Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»

Заполняется плательщиком налога на УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы».

Графа 1 – укажите порядковый номер операции.

Графа 2 – укажите наименование объекта основного средства или нематериального актива согласно данным технического паспорта, инвентарных карточек и иных документов ОС или НМА.

Книга доходов и расходов при УСН 2019 для ИП и ООО

Графа 3 – поставьте число, месяц и год оплаты объекта ОС или НМА в соответствии с данными первичных документов (это может быть платежное поручение, квитанция к приходному кассовому ордеру или иной документ, который может подтвердить факт оплаты).

Графа 4 – укажите число, месяц и год предоставления документов на государственную регистрацию объекта ОС, права на которые в соответствии с законодательством РФ подлежат государственной регистрации.

Графа 5 – поставьте число, месяц, год ввода в эксплуатацию основного средства или НМА (принятие к учету).

Графа 6 – укажите первоначальную стоимость приобретенного (изготовленного или сооруженного) объекта ОС/НМА в период применения упрощенной системы налогообложения.

Графа 7 – поставьте срок полезного использования объекта ОС или НМА (срок полезного использования определяется в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Книга доходов и расходов при УСН 2019 для ИП и ООО

Обратите внимание, что по объектам ОС и НМА, приобретенным (сооруженным, изготовленным или созданным самим плательщиком УСН) и введённым в эксплуатацию (принятым к учету) в период применения упрощенки, графу 7 заполнять не нужно.

Графа 8 – укажите:

  • остаточную стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения
  • расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, учитываемые в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ

Графа 9 – укажите количество кварталов эксплуатации в налоговом периоде оплаченного и введенного в эксплуатацию (принятого к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных активов.

Графа 10 – укажите долю стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемую в расходы в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ, за налоговый период.

Графа 11 – укажите долю стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного, созданного самим налогоплательщиком) объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемую в расходы в каждом квартале отчетного (налогового) периода и определяемую как отношение данных графы 10 к данным графы 9. Значение данного показателя округляется до второго знака после запятой.

Графа 12 – укажите сумму расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также сумму расходов на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, включаемую в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за каждый квартал налогового периода.

Графа 13 – укажите сумму расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также сумму расходов на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, включаемую в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы (за налоговый период). Данная сумма расходов определяется как произведение граф 12 и 9.

Графа 14 – укажите сумму расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также сумму расходов на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учтенную в составе расходов, при исчислении налоговой базы по налогу за предыдущие налоговые периоды (данные графы 13 данного раздела за предыдущие налоговые периоды).

Графа 15 – укажите значение оставшейся части расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, подлежащее списанию в последующих налоговых периодах (графа 8 — графа 13 — графа 14).

Графа 16 – поставьте число, месяц и год выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов.

В итоговой строке раздела 2 укажите сумму значения показателей по графам 6, 8, 12 – 15 за отчетный (налоговый) период.

Раздел 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период»

Раздел заполняется лишь теми плательщиками единого налога на УСН, которые выбрали объект налогообложения «доходы – расходы» и получили по итогам предыдущего налогового периода (предыдущих налоговых периодов) убытки от ведения предпринимательской деятельности.

Строка 010 – укажите сумму убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода.

По строкам 020 — 110 распределите сумму убытка по годам его образования (соответствует значениям показателей по строкам 150 — 250 раздела 3 Книги учета доходов и расходов за предыдущий налоговый период).

Строка 120 – укажите налоговую базу за истекший налоговый период (соответствует значению показателя строки 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов).

Строка 130 – укажите сумму убытков, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу за истекший налоговый период (в пределах суммы убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, указанных по стр. 010).

Строка 140 – укажите сумму убытка за истекший налоговый период (соответствует значению строки 041 справочной части раздела I Книги доходов и расходов).

Строка 150 – укажите сумму убытков на начало следующего налогового периода, которые налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды (соответствует значению строки 010 — строка 130 строка 140). Значение строки 150 переносится в раздел 3 Книги доходов и расходов за следующий налоговый период и указывается по строке 010.

В строках 160 – 250 укажите суммы убытков, которые не были перенесены при уменьшении налоговой базы за истекший налоговый период, по годам их образования. Сумма значений строк 160 — 250 соответствует значению показателя строки 150 раздела 3 Книги доходов и расходов. Значения по строкам 160 — 250 переносятся в раздел 3 Книги учета доходов и расходов за следующий налоговый период и указываются по строкам 020 — 110.

Раздел 4 «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период»

Заполняется плательщиками УСН, которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы».

В разделе 4 требуется отразить расходы, уменьшающие сумму налога (авансовых платежей), уплачиваемого на УСН:

  • страховые взносы
  • пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам
  • платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренные п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ

Ответственность за нарушения

Данный документ относится к налоговым регистрам, за нарушения по ведению которых или за их отсутствие санкции установлены в Налоговом кодексе РФ. Если организация, работающая на УСН, не ведет Книгу учета или не соблюдает порядок оформления, ей грозит штраф в сумме 10 000 рублей по статье 120 кодекса.

Практически все нарушения, связанные с КУДиР, влекут за собой административную ответственность. Одними из частых правонарушений предпринимателей следует назвать укрывание дохода и ложную фиксацию расходов.

Халатное отношение к ведению бизнеса (отсутствие книги, например) карается назначением штрафа, равного 10 000 – 30 000 рублей, о чём свидетельствует 120 статья Налогового Кодекса.

Особенности использования Книги доходов и расходов

Предприниматель ведёт книгу «за себя». Данные о работниках, их заработной плате и отчислениях в КУДиР не вносятся.

Самозанятые ИП освобождены от обложения сбором выплат в ФФОМС. Правительство Российской Федерации готовит законопроект, который позволит соответствующим гражданам перейти на систему УСН-3% вместо шести.

Власти России настроены на поддержку малого бизнеса, особенно реформы коснутся так называемых самозанятых граждан (предприниматели-одиночки).

Книга доходов и расходов при УСН 2019 для ИП и ООО

Учёт доходов, расходов, оформление и хранение КУДиР регламентирует Налоговый Кодекс РФ. Её ведение входит в прямые обязанности ИП и компаний.

Законодательством Российской Федерации утверждены предусмотрело определенные правила, которые нужно соблюдать при ведении Книги:

  • каждый год для налогового периода заводится новая КУДиР;
  • если допущена ошибка или неточность, строка в книге не зачеркивается и не корректируется штрих-маркером. Исправления в документ заносятся новой строкой;
  • каждая запись должна быть подтверждена первичными документами;
  • если предприниматель или фирма в налоговом периоде не вели деятельность, то необходимо заполнить так называемую нулевую книгу учета;
  • ИП, находящиеся на общей системе налогообложения предоставляют Книгу в налоговую инспекцию для заверения. При других системах налогообложения это делать не обязательно.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия, финансы