Образец заполнения расчета по страховым взносам

Кто и куда сдает форму РСВ

Юридические и физические лица, производящие выплаты наемным работникам, обязаны зарегистрироваться в системах пенсионного, медицинского и социального страхования в качестве страхователей на основании 167-ФЗ, 326-ФЗ, 255-ФЗ. Согласно ст.419 НК РФ, они являются плательщиками взносов за физлиц, с которыми заключили трудовые или гражданско-правовые договоры, и должны отчитываться в ФНС. Форму РСВ представляют:

  • российские и иностранные организации, независимо от формы собственности;
  • обособленные подразделения, самостоятельно начисляющие и выплачивающие зарплату и пособия работникам, имеющие расчетные счета;
  • индивидуальные предприниматели, использующие наемную рабочую силу;
  • физлица без статуса ИП;
  • главы фермерских хозяйств.

Организации и физлица, выплачивающие только суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, отчет РСВ не сдают. Перечень необлагаемых выплат содержится в ст.422 НК РФ.

В настоящее время налоговое ведомство планирует ввести новую форму, но действовать она будет с отчетности за 1 квартал 2019 года.

В новом бланке сократится число приложений – будут отменены восьмое и девятое, в которых рассчитывались взносы по пониженному тарифу.  Это связано с изменениями в налоговом законодательстве. В первом разделе страхователь должен будет отнести себя к определенному типу плательщиков. Код «1» предназначен для тех, кто производил выплаты в последние три месяца, код «2» – для тех, у кого выплат в пользу физлиц за этот период не было. Расчет сумм на дополнительное соцобеспечение отдельных категорий работников, который выполнялся в подразделе 1.4, перенесен в приложение 1.1.

В приложении 2, предназначенном для расчета взносов на обязательное социальное страхование, из общего количества застрахованных лиц в новой форме нужно будет выделить тех, на чьи выплаты начислялись страховые взносы в отчетный период.

Поправки будут внесены в 3 раздел, содержащий персонифицированные сведения о застрахованных физлицах. Вместо номера корректировки вводится поле «Признак аннулирования сведений». В первичной форме поле не заполняется. При корректировке данных о физлице в поле будет вноситься код «1». 

Расчет по страховым взносам 2018 по итогам 2017 года организация (ИП) должна представить в свою ИФНС не позднее 30.01.2018 (п. 7 ст. 431 НК РФ). Напомним, что именно в электронной форме расчет страховых взносов в 2018 году подается, если среднесписочная численность лиц, которые получали выплаты и вознаграждения от организации (ИП), за предшествующий расчетный период превысила 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ). В противном случае сдать отчет можно и на бумаге.

Образец заполнения раздела 2 для КФХ

При определении в объеме доходов доли, приходящейся на льготируемый вид деятельности, организация учла полученные от государства субсидии и гранты, применив благодаря этому пониженный тариф по страховым взносам. На такой метод расчета учреждению указало региональное отделение ФСС РФ в письме с разъяснениями. Когда же авторы рекомендаций пришли в организацию с проверкой, за нарушение законодательства РФ о страховых взносах учреждению начислили недоимку 0,5 млн рублей, а также штраф в размере 100 тыс. рублей и пени на чуть меньшую сумму.  Организация отправилась оспаривать решение инспекторов в суд, где ошибку подтвердили и арбитры.

При этом служители Фемиды подчеркнули, что санкции в данной ситуации неправомерны за отсутствием вины страхователя, ведь он послушно выполнил указания фонда. В таком случае согласно ч. 9 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ пени не начисляются, а ст. 40 и 43 этого же закона в совокупности снимают с нарушителя поневоле всю ответственность.

Определение ВС РФ от 30.11.2018 № 307-ЭС18-19661.

Крайняя дата представления расчета по страховым взносам в ИФНС – 30 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Все данные в РСВ отражаются нарастающим итогом с начала года. В апреле направляются сведения за 1 квартал, в июле – за полугодие, в октябре – за 9 месяцев. 

Срок сдачи РСВ за 4 квартал 2018 года — 30 января 2019 года.

Заполнить и отправить в налоговую РСВ за 4 квартал 2018 года на бумажном бланке может только страхователь, среднесписочная численность получателей дохода у которого менее 25 человек. Считать нужно за предыдущий отчетный период. Все остальные отчитываются в электронном виде, направляя подписанный квалифицированной ЭЦП файл по телекоммуникационным каналам связи.

Бланк РСВ за 4 квартал 2018 года включает в себя:

  1. Титульный лист.
  2. Данные физлица без статуса ИП.
  3. Раздел 1 с данными обо всех обязательствах плательщиков взносов. В разделе 10 приложений, в первом выделены 4 подраздела.
  4. Раздел 2, предназначенный для отчета главы фермерского хозяйства, с одним приложением.
  5. Раздел 3 с двумя подразделами. В него включены персонифицированные сведения о каждом получателе доходов.

Образец заполнения расчета по страховым взносам

Последние разъяснения по сдаче РСВ за 2018 год

Далее кратко рассмотрим порядок заполнения расчета по страховым взносам. Если вы составляете расчет первый раз или сомневаетесь в правильности заполнения, смотрите подробную инструкцию.

Титульный лист отчета РСВ должен содержать максимально полную информацию о плательщике страховых взносов:

  • название в соответствии с Уставом, если учредительные документы содержат краткое наименование, его можно использовать;
  • ФИО полностью для физлица в соответствии с гражданским паспортом;
  • ИНН для всех, КПП для юрлиц и их филиалов;
  • телефон исполнителя;
  • расчетный период – 2018 год, отчетный период – код «34», год;
  • код ИФНС, код места представления отчета;
  • ОКВЭД2 по новому классификатору;
  • данные о руководителе или законном представителе.

Если форму подает правопреемник, он должен заполнить код реорганизации и ИНН, КПП реорганизованного юрлица. Важный атрибут на титульном листе – номер корректировки.

Раздел 1 содержит суммы взносов на ОПС, ОМС и соцстрах. В РСВ-1 за 4 квартал 2018 года вносятся годовые суммы по каждому КБК, а также данные за октябрь, ноябрь и декабрь. В разделе следует показать отдельно взносы по доптарифу на ОПС. Они могут иметь различную бюджетную классификацию в зависимости от:

  • списка вредных профессий (первый либо второй) по приказу 400-ФЗ, к которому относятся получатели доходов;
  • наличия либо отсутствия спецоценки рабочих мест.

Если в организации присутствуют все указанные факторы, начисление и перечисление взносов производится по 4 КБК, в первом разделе будет четыре блока по доптарифу.

Особое внимание нужно обратить на строки, в которых показаны суммы взносов на соцстрах. В них всегда будут положительные значения, только в одном случае это задолженность ФСС перед страхователем по пособиям, а в другом – плательщика по взносам. Здесь нужно смотреть на признак строки 90 в приложении 2:

  • «1» – означает, что указана сумма расходов на пособия к возмещению;
  • «2» – сумма взносов к доплате после вычетов расходов.

Приложения предназначены для расчетов:

  • первое – взносов на ОПС (подраздел 1.1), ОМС (1.2), доптариф (1.3), дополнительное соцобеспечение (1.4);
  • второе – взносов на соцстрах;
  • третье – расходов по социальному страхованию.

Образец заполнения расчета по страховым взносам

Приложения с 4 по 10 заполняют страхователи, имеющие определенные льготы: право на пониженный тариф и другие.

Раздел 2 заполняет только глава крестьянского хозяйства. В приложении 1 указываются персональные данные каждого члена хозяйства, а также начисленные взносы на ОПС и ОМС за год. Детализации по месяцам здесь не требуется, отчисления на соцстрах не производятся. Общие суммы по всему хозяйству указываются в начале раздела.

На каждого получившего доход с начала 2018 года работника должен быть заполнен отдельный раздел 3 формы РСВ. В подразделе 3.1 указывается: ФИО полностью, дата рождения, ИНН, СНИЛС, гражданство, реквизиты паспорта. В подразделе 3.2.1 рассчитывается сумма взносов по сотруднику на ОПС по основному тарифу, а в подразделе 3.2.2 – по дополнительному. Если на рабочем месте физлица не вредных факторов, то подраздел 3.2.2 для него не заполняется.

Если вам нужно отразить в расчете сложные ситуации: суточные, компенсацию за использование личного автомобиля и т.п., используйте шпаргалку в Системе Госфинансы

При заполнении РСВ-1 за 4 квартал 2018 года следует тщательно проверить персональные данные работников. Если они не будут соответствовать базе ФНС, отчет не примут. При передаче сведений о застрахованных лицах из фондов в налоговую могли возникнуть накладки, из-за которых в базе ФНС сведения ошибочны.

Образец заполнения расчета по страховым взносам

В первом и третьем разделе используется код тарифа, зависящий от системы налогообложения, применяемой в организации. Если в первом разделе стоит «01» – ОСНО, то и у всех работников должен быть такой код. В подразделах 1.1 и 3.2.1, а также 1.3 и 3.2.2 рассчитываются аналогичные показатели. Только в первом разделе это делается в целом по организации, а в третьем – по каждому сотруднику.

Проверить РСВ на ошибки

При приеме отчетности форму РСВ сверяют с другими отчетами:

  1. СЗВ-М. Проверяется соответствие данных по сотрудникам (ФИО, ИНН, СНИЛС) с показателями строк 060 – 100 в третьем разделе РСВ.
  2. 6-НДФЛ. Проверяется соответствие суммарного объема доходов (стр.020 в разделе 1) и стр. 030 подраздела 1.1 РСВ.

Если налогоплательщик нарушит срок сдачи РСВ за 4 квартал 2018 года, ему придется в соответствии со ст.119 НК РФ выплатить 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 руб. С 30.08.2018 года инспекция вправе блокировать расчетный счет страхователя, если отчет задержан более, чем на 10 дней.

ИФНС может не принять отправленный отчет из-за обнаруженных ошибок. Страхователь получит уведомление и срок на исправление:

  • 5 дней, если уведомление послано по каналу ТКС;
  • 10 дней – при отправке почтой.

Если направить в эти сроки исправленную исходную форму, штрафных санкций не будет. Подробнее про штрафы за ошибки в РСВ и несвоевременную сдачу расчета читайте в статье.

Для составления расчета по страховым взносам за 2018 год используется бланк, утвержденный приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Правила его заполнения содержит тот же приказ ФНС.

В качестве крайнего срока для сдачи сводного РСВ в НК РФ (п. 7 ст. 431) указана только одна дата, определенная как 30-е число месяца, начинающегося после завершения очередного отчетного квартала. Для отчетности, подаваемой за год, особый срок не установлен.

То есть последний день сдачи отчетности по взносам должен приходиться на 30-е числа января, апреля, июля и октября, если этот день не совпал с выходным. Если же такое случилось, то крайний срок отодвигается (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) на наступающий позднее ближайший будний день.

Исходя из этих правил, срок подачи РСВ за 4 квартал 2018 года будет соответствовать 30.01.2019.

А отчетность за периоды 2019 года нужно будет сдать не позднее 30.04.2019, 30.07.2019, 30.10.2019 и 30.01.2020 (все даты приходятся на будние дни).

Отчет может быть сдан на бумаге, если среднесписочная численность лиц, данные о которых фигурируют в документе, не превышает 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ). При большей численности электронный способ представления отчетности становится обязательным.

Отчет (расчет) страховых взносов в 2018 году нужно сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным (расчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Конечно, если крайняя дата сдачи Расчета совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, срок сдачи переносится на следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетный (расчетный) период Срок сдачи Расчета
1-ый квартал 2018 года 03.05.2018
полугодие 2018 года 30.07.2018
9 месяцев 2018 года 30.10.2018
2018 год 30.01.2019

Единый расчет по страховым взносам (ЕРСВ или сокращенно РСВ) — отчет, содержащий данные о:

  • начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование;
  • индивидуальных сведениях работников;
  • начисленном заработке и страхвзносах в отношении каждого сотрудника.

Таким образом, отчет объединил в себе сведения, которые до 2017 года представлялись в ПФР и ФСС в формах:

  • РСВ-1 (в части взносов на пенсионное и медстрахование);
  • РСВ-2 (сдаваемого главами КФХ),
  • РСВ-3 (в части страхвзносов на дополнительное соцобеспечение);
  • 4-ФСС (в части взносов по материнству).

Как заполнить бланк новой отчетности в ИФНС

Форма Расчета по страховым взносам, которая применяется и в 2018 году, была утверждена еще Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ и с тех пор не менялась.

Как было указано выше, пока не будет утверждена новая форма Расчета по страховым взносам или не будут внесены изменения в него, за 1-ый квартал 2018 года и последующие периоды будет применяться форма, утвержденная Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Несмотря на то, что новым бланк Расчета по страховым взносам 2018 назвать нельзя, некоторые изменения в его заполнении для резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области учесть нужно. Как заполнить форму Расчета по страховым взносам организациями-резидентами ОЭЗ в Калининградской области при применении ими пониженных тарифов страховых взносов в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 427 НК РФ?

Код категории застрахованного лица В отношении каких застрахованных физлиц указывается
КЛН Физлица, на которых распространяется ОПС, включая лиц, занятых на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда
ВПКЛ Иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением ВКС), временно пребывающие на территории РФ
ВЖКЛ Застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище

Приведенные выше рекомендации необходимо принять во внимание организациями-резидентами ОЭЗ в Калининградской области при заполнении формы Расчета по страховым взносам за 1-ый квартал 2018 и последующие отчетные периоды

Бесплатная консультация по налогам

Титульный лист

Пример

В штате ООО «Сфера» трудится 3 сотрудника. По итогам 2018 года бухгалтер заполнил расчет по страховым взносам.

Прежде всего, бухгалтер оформил титульный лист, который содержит в себе основные сведения о страхователе:

  • ИНН и КПП (обособленные подразделения в поле КПП указывают свой код территориального расположения филиала, ИП данное поле не заполняют);
  • номер ФНС, в которой предприятие состоит на учете;
  • полное наименование;
  • код ОКВЭД (фирма занимается оптовой продажей овощей и фруктов);
  • контактный телефон;
  • количество листов, на которых заполнен расчет.

В поле «расчетный период», бухгалтер поставил код 34, который означает, что расчет заполняется за год.

ЕРСВ заполняют нарастающим итогом: оформляя отчет за 2018 год, необходимо вносить сведения с января по декабрь 2018 года, и только в отдельных строках – за последние 3 месяца отчетного квартала: октябрь, ноябрь, декабрь. Поскольку квартальные сведения приводятся с высокой степенью детальности, некоторые бухгалтеры называют годовой ЕРСВ расчетом по страховым взносам за 4 квартал 2018 года.

Образец заполнения расчета по страховым взносам

ООО «Сфера» не крупнейший налогоплательщик и отчитывается по месту нахождения, поэтому бухгалтер выбрал код 214.

Последовав рекомендациям наших экспертов, бухгалтер ООО «Сфера» перешел к заполнению раздела об индивидуальных сведениях сотрудников.

Раздел 3

На каждого сотрудника бухгалтер оформил отдельный раздел 3. В каждом он отобразил:

  • код расчетного периода, который соответствует аналогичному коду, указанному в титульнике: «34»;
  • отчетный год;
  • дату оформления расчета;
  • сведения о сотруднике:
  • ИНН;
  • СНИЛС;
  • ФИО;
  • дату рождения;
  • паспортные сведения.

В полях «Признак застрахованного лица в системе» бухгалтер зафиксировал код 1, который означает, что работник застрахован в системе обязательного пенсионного, медицинского и соцстрахования.

В разделе 3.2.1 бухгалтер указал месяц начисления заработка: 10 (октябрь), 11 (ноябрь) и 12 (декабрь). В строке «Код категории застрахованного лица» — код «НР», который означает, что сотрудник — наемный рабочий.

Поскольку в 2018 году один сотрудник находился 5 дней на больничном, бухгалтер перешел к заполнению Приложения № 3 к разделу 1. Сумма больничного пособия составила 8 000 руб. Работник болел 5 дней. Эти сведения бухгалтер зафиксировал в строке 010 Приложения № 3 к разделу 1.

Далее бухгалтер перешел к оформлению Приложения № 1 к разделу 1, которое состоит из 4 подразделов. Обязательны к заполнению лишь первые 2. Подразделы № 1.3 и № 1.4 заполняются, только если были начисления страхвзносов по доптарифам.

Строка Показатель Расшифровка
010 3 Количество застрахованных сотрудников всего с начала года и в помесячной разбивке
020 3 Число работников, с доходов которых исчислены страхвзносы на ОПС (обязательного пенсионного страхования)
021 0 Количество персонала, доходы которых превысили лимит на ОПС. В 2018 году лимит равен 1 021 тыс. руб.
030 1 810 000 Суммы, которые являются объектом обложения страхвзносами за год и в разбивке по месяцам за 4-й квартал
040 10 000 Доходы работников, освобожденные от обложения взносами по ст. 422 НК РФ (больничный и компенсация)
050 1 800 000 Разница между облагаемыми и необлагаемыми выплатами за год и в разбивке за октябрь, ноябрь, декабрь
060 396 000 Величина начисленных страхвзносов на ОПС за год помесячно
061 396 000 Поскольку база не превышает предельную величину

Подраздел 1.2 бухгалтер заполнил аналогичным образом, только в отношении взносов на медицинское страхование (ОМС).

В Приложении № 2 к разделу 1 бухгалтер отобразил взносы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ):

  • В стр. 001 зафиксировал признак 2: компания работает в регионе, который не включен в пилотный проект ФСС.
  • Строки 010-050 заполнил теми же значениями, которые указывал в аналогичных строках Приложения № 1.
  • Строки 051-054 бухгалтер заполнил нулевыми значениями, т. к. указанных в них категорий лиц нет в компании.
  • В стр. 060 бухгалтер отразил величину взносов на ВНиМ, умножив показатели стр. 050 на тариф 2,9%.
  • В стр. 070 — сумму расходов на больничное пособие: 8 000 руб.
  • В стр. 090 — указал признак выплат 1, означающий страхвзносы к уплате, и зафиксировал значение 44 200 руб., уменьшив исчисленную сумму взносов на величину больничного пособия.

В раздел 1 бухгалтер перенес все суммы взносов за год, за 4-й квартал и в разбивке за октябрь, ноябрь, декабрь 2018 года. Также указал актуальный для каждого вида взносов КБК.

Чиновники сообщают, что в поле 040 раздела 3 расчета компании вправе самостоятельно определять порядковый номер сведений без указания индекса. Нумерация сведений осуществляется в порядке возрастания в целом по организации. Не будет ошибкой, если фирма воспользуется уникальным номером, присвоенным его учетной системой, например, табельным номером. При этом, несмотря на то что в машиночитаемой форме из приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ поле 040 предусматривает 4 знака, электронный формат расчета позволит указывать показатель  7 знаков.

Письмо ФНС РФ от 10.01.2017 № БС-4-11/100@

Уволенных включайте в расчет, если выплаты им осуществлялись после 1 октября

Чиновники напомнили, что раздел 3 РСВ заполняется в отношении тех сотрудников, которые получали вознаграждения и иные облагаемые взносами выплаты в течение последних трех месяцев отчетного периода. Таким образом, в этот раздел расчета за 2018 год не попадут лица, уволенные и получившие расчет до 01.10.2018, но его следует заполнить по тем специалистам которые были уволены после этой даты.

Письмо ФНС РФ от 05.12.2018 № БС-4-11/23628@

Перепроверьте РСВ после выгрузки из программы

В вопросах правильности заполнения расчета не следует слепо доверять программе ведения бухгалтерского учета в компании. Так, некоторые наши читатели столкнулись с тем, что их специализированное обеспечение допускает явные ошибки при заполнении приложения № 2 в отношении лиц, работающих по ГПД. Программа не учитывает их при заполнении строки 010 «Количество застрахованных лиц», но учитывает в строках 020 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физлиц» и 030 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами».

Чиновники разъяснили правильный порядок отражения выплат указанным работникам в письме ФНС РФ от 31.07.2018 № БС-4-11/14783. Компания выплачивает соцпособия только тем работникам, которые трудятся по трудовому договору, так как выплаты в их пользу облагаются взносами по ВНиМ. Если же фирма заключает с физлицами договоры ГПХ, то ей не нужно начислять и переводить в казну указанные виды взносов, так как данные работники не подлежат соцстрахованию. По строкам же 010—070 приложения № 2 к разделу 1 расчета производится расчет сумм взносов именно на случаи ВНиМ, поэтому выплаты сотрудников на ГПД в них не отражаются.

ТАБЛИЦА: «Нюансы оформления РСВ и спорные вопросы по исчислению взносов»

Вывод Вопросы определения базы по страховым взносам Реквизиты документа
Суммы, потраченные подотчетным лицом без подтверждающих расходы документов в базу по взносам можно не включать Компания выдала учредителям под отчет денежные средства на хознужды в общей сложности 0,5 млн рублей. При проверке УПФР фирма предоставила лишь авансовые отчеты, сообщив инспекторам, что оправдательные документы утеряны. На спорную сумму фонд начислил страховые взносы, однако суды и ВС РФ это решение признали незаконным. Арбитры учли, что общество приняло авансовые отчеты, в установленном порядке отразив хозяйственные операции по погашению кредиторской задолженности подотчетных лиц в бухучете. Кроме того, фонд не доказал, что спорные суммы начислены в пользу физлиц по договорам ГПХ или трудовому, и не исследовал вопрос о том, истек или нет срок возвращения аванса, к какому периоду доначисления могут быть отнесены спорные суммы. Суды посчитали, что отсутствие документов, подтверждающих расходование денежных средств или возврат их в кассу фирмы, не является доказательством того, что спорные суммы являются доходом работников Определение ВС РФ от 06.11.2018 № 310-КГ18-17482
Выплаты работнику, занятому на вредной работе менее 80 процентов рабочего времени, в базу для взносов по доптарифу не включаются Учреждению доначислили взносы по доптарифу за сотрудника, занятого на вредных работах менее 80 процентов рабочего времени. Инспекторы УПФР посчитали, что доптарифы применяются по факту возникновения трудовых отношений и не зависят от занятости либо права работника на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. Суды с такой позицией не согласились.  Начисление взносов по доптарифу на выплаты в пользу физлиц зависит от того, включается или нет такой период работы в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости. Правила исчисления таких периодов работы утверждены Постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 № 516 (правила). В силу пп. 5, 6 правил в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, которая выполнялась:

 

  • постоянно в течение полного рабочего дня;
  • в режиме неполной рабочей недели, но полного рабочего дня в связи с сокращением объемов производства.

В пункте 5 Постановления Минтруда РФ от 22.05.1996 № 29 разъяснено, что право на пенсию в связи с особыми условиями труда имеют работники, постоянно занятые выполнением работ, предусмотренных списками кабмина, в течение полного рабочего дня. Под полным рабочим днем понимается выполнение работы не менее 80 процентов рабочего времени.

Решение инспекторов отменено, в передаче кассационной жалобы УПФР для рассмотрения ВС РФ отказано

Определение ВС РФ от 02.11.2018 № 301-КГ18-17364
Вознаграждения сотрудникам за неразглашение конфиденциальной информации облагаются взносами Страховые взносы на выплаты за конфиденциальность начислять нужно, так как они произведены в пользу работников в рамках трудовых отношений, при этом не указаны в перечне освобожденных от обложения взносами выплат. При этом неважно, прописано ли условие о выплате такого вознаграждения в трудовом или колдоговоре Письмо Минфина РФ от 17.07.2018 № 03-15-05/49921
Доходы от аренды имущества взносами не облагаются Выплаты организации в пользу физлица по договору о предоставлении в аренду имущества, не подлежат обложению страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ Письмо Минфина РФ от 18.06.2018 № 03-15-07/41602
Оплату питания работников включите в базу по взносам Стоимость питания работников, в том числе организованного в виде шведского стола, следует включить в облагаемую страховыми взносами базу, так как эта выплата производится в рамках трудовых отношений с работником. Чиновники рекомендуют выявлять доход каждого работника на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека Письмо Минфина РФ от 17.05.2018 № 03-04-06/33350
Если работник отгулял отпуск в месте командировки, стоимость обратного билета включите в базу по взносам После выполнения служебного поручения работник не стал возвращаться из командировки, а остался в том же месте для проведения отпуска. Днем окончания командировки работника в этом случае следует считать последний день перед отпуском. При этом оплата обратного билета должна рассматриваться как оплата проезда работника из места проведения отпуска к месту работы. Нормы НК РФ не исключают такие суммы из базы для начисления страховых взносов, при этом они являются выплатой, производимой в рамках трудовых отношений, поэтому эти выплаты следует включить в базу для исчисления страховых взносов Письмо ФНС РФ от 11.05.2018 № БС-4-11/8968
Если сотрудник вернулся после увольнения, база по взносам указывается за период работы в компании в целом Компания при определении базы учитывает все выплаты, производимые в пользу конкретного физлица в рамках трудовых отношений, начисленные в его пользу с начала и до конца расчетного периода. Поэтому в базу по работнику, который был уволен и принят на работу в эту же организацию в течение одного расчетного периода, включаются все выплаты, начисленные в его пользу в течение календарного года на всех основаниях за период работы в компании в целом Письмо Минфина РФ от 18.12.2017 № 03-15-06/84401
Допкомпенсации за досрочное увольнение не облагаются взносами В компании принято решение о сокращении штата. С согласия сотрудников фирма вправе расторгнуть с ними труддоговор до истечения срока предупреждения об увольнении, выплатив допкомпенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения. Эти суммы не включаются в базу для начисления взносов. При этом такая выплата не ограничивается тремя среднемесячными заработками. Данное ограничение действует только для выходного пособия, которым допкомпенсация не является Письмо Минфина РФ от 20.03.2018 № 03-15-06/17473
Вывод Порядок заполнения РСВ Реквизиты документа
Суммы, не облагаемые взносами, включаются в РСВ Чиновники напоминают, что в расчете должны отражаться суммы выплат физлицам, не подлежащие обложению страховыми взносами. Для этого предусмотрена строка «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами» Письмо ФНС РФ от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829@
Пособие по больничному, открытому в декабре и закрытому в январе, в годовом расчете не отражайте Пособие по листу нетрудоспособности, открытому в декабре и закрытому в январе, отражайте только в расчете за I квартал 2019 года Письмо ФНС РФ от 14.06.2018 № БС-4-11/11512
Возмещения, полученные в январе по расходам, произведенным в декабре, отражаются в РСВ за I квартал 2019 года Суммы возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов на выплату обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай ВНиМ за периоды начиная с 1 января 2017 года отражаются по строке 080 приложения № 2 к разделу 1 расчета в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение. При этом неважно, в каком периоде пособия были начислены.

Будьте внимательны: в строке 070 приложения № 2 к разделу 1 расчета пособия отражаются в месяце их начисления

Письма ФНС РФ от 09.04.2018 № БС-4-11/6751@, от 14.06.2018 № БС-4-11/11512
Возврат займа в приложении № 6 не отражается Приложение заполняется предприятиями на УСН, указанными в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, в целях подтверждения права на применение пониженного тарифа страховых взносов. Средства, полученные в счет погашения выданного ранее займа или кредита, чиновники разрешают не включать ни в общий объем доходов, ни в выручку от льготного вида деятельности, поскольку они являются собственными Письма ФНС РФ от 20.06.2018 № 03-15-06/42162, от 23.07.2018 № 03-15-06/51465
Если с 01.10.2018 работнику не начислялись выплаты, подраздел 3.2 не заполняйте Раздел 3 заполняется на всех застрахованных лиц за последние 3 месяца расчетного периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения. При этом в персонифицированных сведениях, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работника за последние 3 месяца, подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется Письмо Минфина РФ от 21.09.2017 № 03-15-06/61030
Подраздел 1.1 должен соответствовать разделу 3 по всем работникам В приложении к письму ФНС РФ от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417 приводятся контрольные соотношения для формы расчета по страховым взносам. В целях принятия налоговой ЕРСВ проверьте, чтобы показатели подраздела 1.1 соответствовали разделу 3 по всем работникам Письмо ФНС РФ от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417
Порядок заполнения РСВ в случае занятости сотрудника на работах, дающих право на досрочную пенсию В подразделе 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 расчета указываются коды — основания исчисления для применения доптарифов:

«1» — в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (закон);

«2» — в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ, указанных в п. 2—18 ч. 1 ст. 30 закона.

Если в течение периода применялось более одного основания для уплаты взносов по доптарифу в зависимости от установленных по результатам СОУТ класса и подкласса условий труда, то в расчет включается столько страниц подраздела 1.3.2, сколько применялось оснований

Письмо ФНС РФ от 15.05.2018 № БС-4-11/9128@

Статья Чапис Е.С., редактора журнала «Время Бухгалтера»

Нужно ли сдавать нулевой ЕРСВ

Если в течении 2018 года организация или физлицо не платили облагаемый доход наемным работникам, нулевую форму РСВ за 4 квартал 2018 года следует представить. Обязательство возникает из статуса страхователя, который имеют все зарегистрированные плательщики. Если регистрация в фондах по определенным причинам прекращается, отчетность можно не сдавать. Заполнить нулевую форму можно в сокращенном виде:

  • титульный лист;
  • раздел 1 с подразделами 1.1, 1.2 и приложениями 2 и 3;
  • раздел 3.

При отсутствии данных в процессе заполнения в текстовых ячейках проставляются прочерки, в суммовых – нули. В 3 разделе следует заполнить один лист – персональные данные руководителя. Выплат и начислений не показывать. Без раздела 3 ИФНС отчет не примет.

Подробнее про представление нулевой формы РСВ читайте в отдельной статье.

Страховые взносы начисляются на выплаты физлицам за выполненную работу или оказанные услуги в рамках договоров ГПХ или трудовых взаимоотношений. НК РФ также предусматривает обязанность работодателя подавать в налоговую РСВ. Если плательщик не вел хоздеятельность и не платил взносы, освобождения от подачи расчета НК РФ не предусматривает. В таком случае в налоговую нужно подать нулевой РСВ, заявив таким образом об отсутствии выплат в пользу физлиц, следовательно, и взносов. Кроме того, налоговики благодаря вовремя поданному расчету отличают компанию или ИП, не платящих взносов в отдельном периоде, от нарушителей законодательства, и не накладывают на добропорядочных плательщиков штрафы. Если же документы не подать, в этом случае штраф все же придется заплатить.
Письмо ФНС РФ от 16.07.2018 № БС-4-11/13691@

Примечание редакции: В письме ФНС РФ от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190@ чиновники напоминают, что количественные и суммовые показатели в случае отсутствия какого-либо показателя заполняются значением «0», остальные — прочерком. Вне зависимости от осуществляемой деятельности обязательными для заполнения являются:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • подразделы 1.1 и 1.2 к разделу 1;
  • приложение 2 к разделу 1;
  • раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета.

Как заполнить бланк новой отчетности в ИФНС

Перед отправкой ЕРСВ в налоговую рекомендуем проверить ее на ошибки. Бухгалтер ООО «Сфера» проверил файлы с помощью программ TESTER и «Налогоплательщик».

Рассмотрим, за какие ошибки налоговая «завернет» отчет.

  1. Ошибки в индивидуальных сведениях работников (раздел 3):
  • В фамилии, имени, отчестве. Если в них будут ошибки, ПФР не сможет отразить начисления на лицевых счетах. Кроме того, вносить необходимо сведения, актуальные на дату оформления расчета: если сотрудник поменяет фамилию после сдачи отчета, сдавать уточненку не нужно (письмо ФНС от 06.12.2018 № БС-4-11/[email protected]).
  • В суммах выплат и страхвзносов.
  • В базе, облагаемаой по доптарифу и взносах, исчисленным по дополнительному тарифу.
  1. Наличие двух разделов 3 с одинаковыми показателями ФИО и СНИЛС.
  2. Несоответствие базы или сумм страхвзносов, отображаемых в Приложении № 1 к разделу 1, сумме всех разделов 3. Например, стр. 030 должна быть равна стр. 250 всех разделов 3 за каждый месяц, а годовой показатель стр. 030 = стр. 250 данные стр. 030 за 9 мес. 2018 года.
  3. Отрицательные показатели в стр. 210, 220, 230, 240, 280, 290 раздела 3, а также стр. 030, 040, 050, 061 Приложений № 1 и № 2 к разделу 1.

Образец заполнения расчета по страховым взносам

При наличии вышеперечисленных ошибок налоговики вернут расчет, и он будет считаться не принятым. С другими контрольными соотношениями можно ознакомится письме от 29.12.2017 № ГД-4-11/[email protected]

Если налоговики обнаружат ошибки после принятия расчета, они отправят страхователю соответствующее уведомление. На внесение правок у работодателя есть всего 5 рабочих дней — если уведомление направлено по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), и 10 рабочих дней с дня направления уведомления ФНС — если уведомление отправлено на бумаге (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Если взносы уплачены в полном объеме, а расчет сдан не вовремя (или же не представлен отчет с нулевыми показателями), страхователя оштрафуют на 1 тыс. руб.

Если страхователь не представит годовой расчет до 10.02.2019, то 11.02.2019 года налоговики вправе заблокировать его расчетные счета.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

ФНС РФ напоминает о необходимости проверки персональных данных сотрудников при формировании расчета по взносам. Опасность заключается в том, что при обнаружении расхождений между персональными данными, имеющимися в распоряжении ФНС РФ, и данными, отраженными в отчете, документ будет считаться непредставленным со всеми вытекающими последствиями. Поэтому для того, чтобы сверка сведений не привела к блокировке счета и штрафам, нужно позаботиться об актуальности паспортных данных работников.

О выявлении нестыковок в персданных ФНС РФ обязана уведомлять: на следующий день, если РСВ отправлен электронно, в течение 10 дней, если документ получен на бумаге. Чиновники отмечают, что отражение корректных сведений о застрахованном лице в конечном итоге влияет на формирование его пенсионных прав.

Письмо ФНС РФ от 06.12.2018 № БС-4-11/23682@

Перед отправкой сверьте данные РСВ со сведениями СЗВ-М

Одно из оснований для отказа в приеме расчета по страховым взносам — ошибки в персданных физлиц. При обнаружении таких недочетов налоговики должны оповестить компанию (при сдаче РСВ в виртуальном виде — на следующий день, при представлении отчета на бумаге — в течение 10 дней после его получения).

У организации будет 5 дней на исправление ошибок, если расчет сдан по ТКС (10 дней — если на бумаге). Если фирма уложится в указанные сроки, то расчет будет считаться представленным вовремя, то есть на дату сдачи первоначального РСВ. Во избежание таких ошибок налоговики советуют перед сдачей отчетности сверять ее раздел 3 с данными формы СЗВ-М, успешно принятой Пенсионным фондом РФ.

Письмо ФНС РФ от 31.10.2017 № ГД-4-11/22115

Филиалы, лишенные права платить работникам, не подают РСВ

Компании платят взносы и подают по ним расчет по месту нахождения, а также по адресу обособленных подразделений, которые, в свою очередь, платят физлицам. Фирма должна сообщить налоговикам о том, что «обособка» имеет право перечислять физлицам вознаграждения или другие выплаты. Эта информация подается в инспекцию по адресу филиала. Форму подачи утвердил Приказ ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@.

Если филиал лишится права выплачивать гражданам деньги в течение расчетного или отчетного периода, то головная компания должна включить в расчет по взносам за этот временной интервал и последующие периоды одного календарного года данные о работниках всех «обособок», лишившихся этих полномочий.

Письмо ФНС РФ от 17.08.2018 № ПА-4-11/16006

Примечание редакции: Согласно письму ФНС РФ от 29.03.2018 № ГД-4-11/6000 в отношении подразделений в расчет включаются выплаты и иные вознаграждения, база и суммы исчисленных страховых взносов, а также другие данные — основания для их исчисления и уплаты, нарастающим итогом с начала отчетного периода.
При этом в ИФНС по месту нахождения филиала после представления соответствующего уведомления карточка расчетов с бюджетом закрывается, а сальдо передается в инспекцию головной организации (письмо ФНС РФ от 10.04.2018 № БС-4-11/6872). Таким образом, при повторном наделении того же обособленного подразделения полномочиями по исчислению и уплате страховых взносов сальдо расчетов по страховым взносам будет нулевым.

Если предприниматель умер, у бухгалтера РСВ не примут

РСВ передается в инспекцию лично, по почте либо по ТКС. Подписать расчет может как сам налогоплательщик, так и его представитель. Документом, подтверждающим полномочия отчитывающегося лица, является доверенность. Подпунктом 5 п. 1 ст. 188 ГК РФ установлено, что со смертью лица, доверившего свои полномочия, доверенность утрачивает свое действие. Поэтому факт подачи названных расчетов неправомерен и принятию ИФНС не подлежит.

Письмо ФНС РФ от 27.08.2018 № БС-4-11/16557@

Номера застрахованных лиц в разделе I могут соответствовать табельным

Чиновники сообщают, что в поле 040 раздела 3 расчета компании вправе самостоятельно определять порядковый номер сведений без указания индекса. Нумерация сведений осуществляется в порядке возрастания в целом по организации. Не будет ошибкой, если фирма воспользуется уникальным номером, присвоенным его учетной системой, например, табельным номером. При этом, несмотря на то что в машиночитаемой форме из приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ поле 040 предусматривает 4 знака, электронный формат расчета позволит указывать показатель  7 знаков.

Письмо ФНС РФ от 10.01.2017 № БС-4-11/100@

Уволенных включайте в расчет, если выплаты им осуществлялись после 1 октября

Чиновники напомнили, что раздел 3 РСВ заполняется в отношении тех сотрудников, которые получали вознаграждения и иные облагаемые взносами выплаты в течение последних трех месяцев отчетного периода. Таким образом, в этот раздел расчета за 2018 год не попадут лица, уволенные и получившие расчет до 01.10.2018, но его следует заполнить по тем специалистам которые были уволены после этой даты.

Письмо ФНС РФ от 05.12.2018 № БС-4-11/23628@

Перепроверьте РСВ после выгрузки из программы

В вопросах правильности заполнения расчета не следует слепо доверять программе ведения бухгалтерского учета в компании. Так, некоторые наши читатели столкнулись с тем, что их специализированное обеспечение допускает явные ошибки при заполнении приложения № 2 в отношении лиц, работающих по ГПД. Программа не учитывает их при заполнении строки 010 «Количество застрахованных лиц», но учитывает в строках 020 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физлиц» и 030 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами».

Чиновники разъяснили правильный порядок отражения выплат указанным работникам в письме ФНС РФ от 31.07.2018 № БС-4-11/14783. Компания выплачивает соцпособия только тем работникам, которые трудятся по трудовому договору, так как выплаты в их пользу облагаются взносами по ВНиМ. Если же фирма заключает с физлицами договоры ГПХ, то ей не нужно начислять и переводить в казну указанные виды взносов, так как данные работники не подлежат соцстрахованию. По строкам же 010—070 приложения № 2 к разделу 1 расчета производится расчет сумм взносов именно на случаи ВНиМ, поэтому выплаты сотрудников на ГПД в них не отражаются.

ТАБЛИЦА: «Нюансы оформления РСВ и спорные вопросы по исчислению взносов»

Вывод Вопросы определения базы по страховым взносам Реквизиты документа
Суммы, потраченные подотчетным лицом без подтверждающих расходы документов в базу по взносам можно не включать Компания выдала учредителям под отчет денежные средства на хознужды в общей сложности 0,5 млн рублей. При проверке УПФР фирма предоставила лишь авансовые отчеты, сообщив инспекторам, что оправдательные документы утеряны. На спорную сумму фонд начислил страховые взносы, однако суды и ВС РФ это решение признали незаконным. Арбитры учли, что общество приняло авансовые отчеты, в установленном порядке отразив хозяйственные операции по погашению кредиторской задолженности подотчетных лиц в бухучете. Кроме того, фонд не доказал, что спорные суммы начислены в пользу физлиц по договорам ГПХ или трудовому, и не исследовал вопрос о том, истек или нет срок возвращения аванса, к какому периоду доначисления могут быть отнесены спорные суммы. Суды посчитали, что отсутствие документов, подтверждающих расходование денежных средств или возврат их в кассу фирмы, не является доказательством того, что спорные суммы являются доходом работников Определение ВС РФ от 06.11.2018 № 310-КГ18-17482
Выплаты работнику, занятому на вредной работе менее 80 процентов рабочего времени, в базу для взносов по доптарифу не включаются Учреждению доначислили взносы по доптарифу за сотрудника, занятого на вредных работах менее 80 процентов рабочего времени. Инспекторы УПФР посчитали, что доптарифы применяются по факту возникновения трудовых отношений и не зависят от занятости либо права работника на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. Суды с такой позицией не согласились.  Начисление взносов по доптарифу на выплаты в пользу физлиц зависит от того, включается или нет такой период работы в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости. Правила исчисления таких периодов работы утверждены Постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 № 516 (правила). В силу пп. 5, 6 правил в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, которая выполнялась:

 

  • постоянно в течение полного рабочего дня;
  • в режиме неполной рабочей недели, но полного рабочего дня в связи с сокращением объемов производства.

В пункте 5 Постановления Минтруда РФ от 22.05.1996 № 29 разъяснено, что право на пенсию в связи с особыми условиями труда имеют работники, постоянно занятые выполнением работ, предусмотренных списками кабмина, в течение полного рабочего дня. Под полным рабочим днем понимается выполнение работы не менее 80 процентов рабочего времени.

Решение инспекторов отменено, в передаче кассационной жалобы УПФР для рассмотрения ВС РФ отказано

Определение ВС РФ от 02.11.2018 № 301-КГ18-17364
Вознаграждения сотрудникам за неразглашение конфиденциальной информации облагаются взносами Страховые взносы на выплаты за конфиденциальность начислять нужно, так как они произведены в пользу работников в рамках трудовых отношений, при этом не указаны в перечне освобожденных от обложения взносами выплат. При этом неважно, прописано ли условие о выплате такого вознаграждения в трудовом или колдоговоре Письмо Минфина РФ от 17.07.2018 № 03-15-05/49921
Доходы от аренды имущества взносами не облагаются Выплаты организации в пользу физлица по договору о предоставлении в аренду имущества, не подлежат обложению страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ Письмо Минфина РФ от 18.06.2018 № 03-15-07/41602
Оплату питания работников включите в базу по взносам Стоимость питания работников, в том числе организованного в виде шведского стола, следует включить в облагаемую страховыми взносами базу, так как эта выплата производится в рамках трудовых отношений с работником. Чиновники рекомендуют выявлять доход каждого работника на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека Письмо Минфина РФ от 17.05.2018 № 03-04-06/33350
Если работник отгулял отпуск в месте командировки, стоимость обратного билета включите в базу по взносам После выполнения служебного поручения работник не стал возвращаться из командировки, а остался в том же месте для проведения отпуска. Днем окончания командировки работника в этом случае следует считать последний день перед отпуском. При этом оплата обратного билета должна рассматриваться как оплата проезда работника из места проведения отпуска к месту работы. Нормы НК РФ не исключают такие суммы из базы для начисления страховых взносов, при этом они являются выплатой, производимой в рамках трудовых отношений, поэтому эти выплаты следует включить в базу для исчисления страховых взносов Письмо ФНС РФ от 11.05.2018 № БС-4-11/8968
Если сотрудник вернулся после увольнения, база по взносам указывается за период работы в компании в целом Компания при определении базы учитывает все выплаты, производимые в пользу конкретного физлица в рамках трудовых отношений, начисленные в его пользу с начала и до конца расчетного периода. Поэтому в базу по работнику, который был уволен и принят на работу в эту же организацию в течение одного расчетного периода, включаются все выплаты, начисленные в его пользу в течение календарного года на всех основаниях за период работы в компании в целом Письмо Минфина РФ от 18.12.2017 № 03-15-06/84401
Допкомпенсации за досрочное увольнение не облагаются взносами В компании принято решение о сокращении штата. С согласия сотрудников фирма вправе расторгнуть с ними труддоговор до истечения срока предупреждения об увольнении, выплатив допкомпенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения. Эти суммы не включаются в базу для начисления взносов. При этом такая выплата не ограничивается тремя среднемесячными заработками. Данное ограничение действует только для выходного пособия, которым допкомпенсация не является Письмо Минфина РФ от 20.03.2018 № 03-15-06/17473
Вывод Порядок заполнения РСВ Реквизиты документа
Суммы, не облагаемые взносами, включаются в РСВ Чиновники напоминают, что в расчете должны отражаться суммы выплат физлицам, не подлежащие обложению страховыми взносами. Для этого предусмотрена строка «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами» Письмо ФНС РФ от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829@
Пособие по больничному, открытому в декабре и закрытому в январе, в годовом расчете не отражайте Пособие по листу нетрудоспособности, открытому в декабре и закрытому в январе, отражайте только в расчете за I квартал 2019 года Письмо ФНС РФ от 14.06.2018 № БС-4-11/11512
Возмещения, полученные в январе по расходам, произведенным в декабре, отражаются в РСВ за I квартал 2019 года Суммы возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов на выплату обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай ВНиМ за периоды начиная с 1 января 2017 года отражаются по строке 080 приложения № 2 к разделу 1 расчета в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение. При этом неважно, в каком периоде пособия были начислены.

Будьте внимательны: в строке 070 приложения № 2 к разделу 1 расчета пособия отражаются в месяце их начисления

Письма ФНС РФ от 09.04.2018 № БС-4-11/6751@, от 14.06.2018 № БС-4-11/11512
Возврат займа в приложении № 6 не отражается Приложение заполняется предприятиями на УСН, указанными в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, в целях подтверждения права на применение пониженного тарифа страховых взносов. Средства, полученные в счет погашения выданного ранее займа или кредита, чиновники разрешают не включать ни в общий объем доходов, ни в выручку от льготного вида деятельности, поскольку они являются собственными Письма ФНС РФ от 20.06.2018 № 03-15-06/42162, от 23.07.2018 № 03-15-06/51465
Если с 01.10.2018 работнику не начислялись выплаты, подраздел 3.2 не заполняйте Раздел 3 заполняется на всех застрахованных лиц за последние 3 месяца расчетного периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения. При этом в персонифицированных сведениях, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работника за последние 3 месяца, подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется Письмо Минфина РФ от 21.09.2017 № 03-15-06/61030
Подраздел 1.1 должен соответствовать разделу 3 по всем работникам В приложении к письму ФНС РФ от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417 приводятся контрольные соотношения для формы расчета по страховым взносам. В целях принятия налоговой ЕРСВ проверьте, чтобы показатели подраздела 1.1 соответствовали разделу 3 по всем работникам Письмо ФНС РФ от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417
Порядок заполнения РСВ в случае занятости сотрудника на работах, дающих право на досрочную пенсию В подразделе 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 расчета указываются коды — основания исчисления для применения доптарифов:

«1» — в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (закон);

«2» — в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ, указанных в п. 2—18 ч. 1 ст. 30 закона.

Если в течение периода применялось более одного основания для уплаты взносов по доптарифу в зависимости от установленных по результатам СОУТ класса и подкласса условий труда, то в расчет включается столько страниц подраздела 1.3.2, сколько применялось оснований

Письмо ФНС РФ от 15.05.2018 № БС-4-11/9128@

Статья Чапис Е.С., редактора журнала «Время Бухгалтера»

В вопросах правильности заполнения расчета не следует слепо доверять программе ведения бухгалтерского учета в компании. Так, некоторые наши читатели столкнулись с тем, что их специализированное обеспечение допускает явные ошибки при заполнении приложения № 2 в отношении лиц, работающих по ГПД. Программа не учитывает их при заполнении строки 010 «Количество застрахованных лиц», но учитывает в строках 020 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физлиц» и 030 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами».

Чиновники разъяснили правильный порядок отражения выплат указанным работникам в письме ФНС РФ от 31.07.2018 № БС-4-11/14783. Компания выплачивает соцпособия только тем работникам, которые трудятся по трудовому договору, так как выплаты в их пользу облагаются взносами по ВНиМ. Если же фирма заключает с физлицами договоры ГПХ, то ей не нужно начислять и переводить в казну указанные виды взносов, так как данные работники не подлежат соцстрахованию. По строкам же 010—070 приложения № 2 к разделу 1 расчета производится расчет сумм взносов именно на случаи ВНиМ, поэтому выплаты сотрудников на ГПД в них не отражаются.

ТАБЛИЦА: «Нюансы оформления РСВ и спорные вопросы по исчислению взносов»

Вывод Вопросы определения базы по страховым взносам Реквизиты документа
Суммы, потраченные подотчетным лицом без подтверждающих расходы документов в базу по взносам можно не включать Компания выдала учредителям под отчет денежные средства на хознужды в общей сложности 0,5 млн рублей. При проверке УПФР фирма предоставила лишь авансовые отчеты, сообщив инспекторам, что оправдательные документы утеряны. На спорную сумму фонд начислил страховые взносы, однако суды и ВС РФ это решение признали незаконным. Арбитры учли, что общество приняло авансовые отчеты, в установленном порядке отразив хозяйственные операции по погашению кредиторской задолженности подотчетных лиц в бухучете. Кроме того, фонд не доказал, что спорные суммы начислены в пользу физлиц по договорам ГПХ или трудовому, и не исследовал вопрос о том, истек или нет срок возвращения аванса, к какому периоду доначисления могут быть отнесены спорные суммы. Суды посчитали, что отсутствие документов, подтверждающих расходование денежных средств или возврат их в кассу фирмы, не является доказательством того, что спорные суммы являются доходом работников Определение ВС РФ от 06.11.2018 № 310-КГ18-17482
Выплаты работнику, занятому на вредной работе менее 80 процентов рабочего времени, в базу для взносов по доптарифу не включаются Учреждению доначислили взносы по доптарифу за сотрудника, занятого на вредных работах менее 80 процентов рабочего времени. Инспекторы УПФР посчитали, что доптарифы применяются по факту возникновения трудовых отношений и не зависят от занятости либо права работника на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. Суды с такой позицией не согласились.  Начисление взносов по доптарифу на выплаты в пользу физлиц зависит от того, включается или нет такой период работы в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости. Правила исчисления таких периодов работы утверждены Постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 № 516 (правила). В силу пп. 5, 6 правил в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, которая выполнялась:

 

  • постоянно в течение полного рабочего дня;
  • в режиме неполной рабочей недели, но полного рабочего дня в связи с сокращением объемов производства.

В пункте 5 Постановления Минтруда РФ от 22.05.1996 № 29 разъяснено, что право на пенсию в связи с особыми условиями труда имеют работники, постоянно занятые выполнением работ, предусмотренных списками кабмина, в течение полного рабочего дня. Под полным рабочим днем понимается выполнение работы не менее 80 процентов рабочего времени.

Решение инспекторов отменено, в передаче кассационной жалобы УПФР для рассмотрения ВС РФ отказано

Определение ВС РФ от 02.11.2018 № 301-КГ18-17364
Вознаграждения сотрудникам за неразглашение конфиденциальной информации облагаются взносами Страховые взносы на выплаты за конфиденциальность начислять нужно, так как они произведены в пользу работников в рамках трудовых отношений, при этом не указаны в перечне освобожденных от обложения взносами выплат. При этом неважно, прописано ли условие о выплате такого вознаграждения в трудовом или колдоговоре Письмо Минфина РФ от 17.07.2018 № 03-15-05/49921
Доходы от аренды имущества взносами не облагаются Выплаты организации в пользу физлица по договору о предоставлении в аренду имущества, не подлежат обложению страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ Письмо Минфина РФ от 18.06.2018 № 03-15-07/41602
Оплату питания работников включите в базу по взносам Стоимость питания работников, в том числе организованного в виде шведского стола, следует включить в облагаемую страховыми взносами базу, так как эта выплата производится в рамках трудовых отношений с работником. Чиновники рекомендуют выявлять доход каждого работника на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека Письмо Минфина РФ от 17.05.2018 № 03-04-06/33350
Если работник отгулял отпуск в месте командировки, стоимость обратного билета включите в базу по взносам После выполнения служебного поручения работник не стал возвращаться из командировки, а остался в том же месте для проведения отпуска. Днем окончания командировки работника в этом случае следует считать последний день перед отпуском. При этом оплата обратного билета должна рассматриваться как оплата проезда работника из места проведения отпуска к месту работы. Нормы НК РФ не исключают такие суммы из базы для начисления страховых взносов, при этом они являются выплатой, производимой в рамках трудовых отношений, поэтому эти выплаты следует включить в базу для исчисления страховых взносов Письмо ФНС РФ от 11.05.2018 № БС-4-11/8968
Если сотрудник вернулся после увольнения, база по взносам указывается за период работы в компании в целом Компания при определении базы учитывает все выплаты, производимые в пользу конкретного физлица в рамках трудовых отношений, начисленные в его пользу с начала и до конца расчетного периода. Поэтому в базу по работнику, который был уволен и принят на работу в эту же организацию в течение одного расчетного периода, включаются все выплаты, начисленные в его пользу в течение календарного года на всех основаниях за период работы в компании в целом Письмо Минфина РФ от 18.12.2017 № 03-15-06/84401
Допкомпенсации за досрочное увольнение не облагаются взносами В компании принято решение о сокращении штата. С согласия сотрудников фирма вправе расторгнуть с ними труддоговор до истечения срока предупреждения об увольнении, выплатив допкомпенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения. Эти суммы не включаются в базу для начисления взносов. При этом такая выплата не ограничивается тремя среднемесячными заработками. Данное ограничение действует только для выходного пособия, которым допкомпенсация не является Письмо Минфина РФ от 20.03.2018 № 03-15-06/17473
Вывод Порядок заполнения РСВ Реквизиты документа
Суммы, не облагаемые взносами, включаются в РСВ Чиновники напоминают, что в расчете должны отражаться суммы выплат физлицам, не подлежащие обложению страховыми взносами. Для этого предусмотрена строка «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами» Письмо ФНС РФ от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829@
Пособие по больничному, открытому в декабре и закрытому в январе, в годовом расчете не отражайте Пособие по листу нетрудоспособности, открытому в декабре и закрытому в январе, отражайте только в расчете за I квартал 2019 года Письмо ФНС РФ от 14.06.2018 № БС-4-11/11512
Возмещения, полученные в январе по расходам, произведенным в декабре, отражаются в РСВ за I квартал 2019 года Суммы возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов на выплату обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай ВНиМ за периоды начиная с 1 января 2017 года отражаются по строке 080 приложения № 2 к разделу 1 расчета в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение. При этом неважно, в каком периоде пособия были начислены.

Будьте внимательны: в строке 070 приложения № 2 к разделу 1 расчета пособия отражаются в месяце их начисления

Письма ФНС РФ от 09.04.2018 № БС-4-11/6751@, от 14.06.2018 № БС-4-11/11512
Возврат займа в приложении № 6 не отражается Приложение заполняется предприятиями на УСН, указанными в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, в целях подтверждения права на применение пониженного тарифа страховых взносов. Средства, полученные в счет погашения выданного ранее займа или кредита, чиновники разрешают не включать ни в общий объем доходов, ни в выручку от льготного вида деятельности, поскольку они являются собственными Письма ФНС РФ от 20.06.2018 № 03-15-06/42162, от 23.07.2018 № 03-15-06/51465
Если с 01.10.2018 работнику не начислялись выплаты, подраздел 3.2 не заполняйте Раздел 3 заполняется на всех застрахованных лиц за последние 3 месяца расчетного периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения. При этом в персонифицированных сведениях, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работника за последние 3 месяца, подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется Письмо Минфина РФ от 21.09.2017 № 03-15-06/61030
Подраздел 1.1 должен соответствовать разделу 3 по всем работникам В приложении к письму ФНС РФ от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417 приводятся контрольные соотношения для формы расчета по страховым взносам. В целях принятия налоговой ЕРСВ проверьте, чтобы показатели подраздела 1.1 соответствовали разделу 3 по всем работникам Письмо ФНС РФ от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417
Порядок заполнения РСВ в случае занятости сотрудника на работах, дающих право на досрочную пенсию В подразделе 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 расчета указываются коды — основания исчисления для применения доптарифов:

«1» — в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (закон);

«2» — в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ, указанных в п. 2—18 ч. 1 ст. 30 закона.

Если в течение периода применялось более одного основания для уплаты взносов по доптарифу в зависимости от установленных по результатам СОУТ класса и подкласса условий труда, то в расчет включается столько страниц подраздела 1.3.2, сколько применялось оснований

Письмо ФНС РФ от 15.05.2018 № БС-4-11/9128@

Статья Чапис Е.С., редактора журнала «Время Бухгалтера»

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия, финансы