Выплата зарплаты за декабрь 2019 в декабре

Примеры заполнения 6-НДФЛ при выплате зарплаты за декабрь в декабре

Однако это не является нарушением, так как сам промежуток между расчетами установлен как половина от 30-дневного периода времени. Если продолжительность месяца составляет 28 (29) дней, промежуток между выплатой аванса и зарплаты будет меньше 15 дней.

При этом если одна из дат расчета выбрана как 30-е (31-е) число, фактический расчет придется сместить на конец такого менее продолжительного месяца.

Беспроблемный вариант При совокупном применении действующих и вновь введенных норм законодательства верным для работодателя является: – установление двух конкретных дат выплаты зарплаты (аванса и окончательного расчета) работнику за отработанный месяц (промежуток между которыми не должен превышать 15 календарных дней и выходить за крайние сроки расчетов с работником). При этом устанавливать даты расчетов по зарплате на крайние даты (например, 30-е и 15-е числа) нецелесообразно.

Работодатель обязан выплачивать заработную плату в сроки, установленные внутренними (локальными) документами (абз. 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ), в противном случае ему грозит ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ.

Если заработная плата выдана сотрудникам раньше или позже установленной даты, нарушается норма о выплате каждые полмесяца, что также ведет к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ.

136 ТК РФ). Нерабочими праздничными днями в январе 2018 года являются 1 – 8 января (ст. 112 ТК РФ). Переносить выплату зарплаты необходимо, если срок выплаты установлен с 1 по 8 число месяца.

В этом случае перечислять удержанный налог необходимо также двумя платежами – не позднее дней, следующих за днем каждой такой выплаты. При этом под первой выплаченной суммой понимается сумма фактической выплаты плюс ранее выплаченный аванс.Подтверждение: письма Минфина России № 03-04-06/43479 от 25 июля 2016 г.

, ФНС России № БС-4-11/4999 от 24 марта 2016 г. В строке 120 расчета по форме 6-НДФЛ указывается дата, не позднее которой должен быть перечислен НДФЛ в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ ( п. 4.2 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г., письмо ФНС России № БС-4-11/3058 от 25 февраля 2016 г.

Выплата зарплаты за декабрь 2019 в декабре

). Если окончание такого срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то в строке 120 указывается следующий рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ , письмо ФНС России № БС-4-11/8568 от 16 мая 2016 г. ).

Внимание Например, если работникам зарплата за январь выплачена 25 января, то в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал данная операция отражается в общем порядке: по строке 100 указывается «31 января», по строке 110 – «25 января», по строке 120 – «26 января», по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Подтверждение: письмо ФНС России № БС-4-11/5106 от 24 марта 2016 г. Удерживать НДФЛ при выплате зарплаты нужно в день выдачи такого дохода за месяц ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-04-06/4321 от 1 февраля 2016 г. ).

Перечислять НДФЛ в бюджет при выплате зарплаты нужно не позднее дня, следующего за днем выдачи такого дохода за месяц ( п.

6 ст. 226 ч.

Когда перечислять НДФЛ? При досрочной оплате труда перечислять НДФЛ в бюджет не следует. Доход в виде заработной платы считается полученным только в последний день отработанного месяца, и удерживать с него налог заранее нельзя (подробнее об этом можно прочесть в статье).

В крайнем случае, штрафы налоговиков всегда можно оспорить: судьи часто встают на сторону налогоплательщиков. Но поскольку судебные разбирательства приносят мало удовольствия, с декабрьской зарплаты, выданной перед Новым годом, НДФЛ лучше уплатить 9 января.

В какой срок выплатить зарплату за декабрь 2017 года? Когда перечислить работникам аванс за декабрь, а когда вторую часть зарплаты в январе 2018 года с учетом новогодних каникул? Можно ли выдать декабрьскую зарплату досрочно? Ответы на наиболее распространенные вопросы о декабрьской зарплате вы найдете в данной статье.

Выплата зарплаты за декабрь 2019 в декабре

Заработную плату нужно выдавать не реже двух раз в месяц (ч.6 ст. 136 Трудового кодекса РФ). Точные даты выплаты зарплаты должны быть прописаны в правилах трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре.

Также сроки зарплаты могут быть установлены, например, в Положении об оплате труда. Точные даты выплаты заработка должны быть понятны работникам и не вызывать вопросов.

С 3 октября 2016 года зарплату нужно выплачивать не позднее 15-го числа после окончания месяца, за который она начислена. То есть крайний срок аванса – 30-е число текущего месяца, а для зарплаты – 15-е число следующего месяца.

Так, к примеру, аванс по зарплате за ноябрь нужно выплатить не позднее 30 ноября, а вторую часть – не позднее 15 декабря 2017 года. См. «Новые сроки выплаты зарплаты в 2016 году: что изменилось».

  Более того, к уголовной ответственности руководителя организации могут привлечь при условии, что он был прямо или косвенно заинтересован в задержке зарплаты. При этом не имеет значения, какому количеству сотрудников была задержана выплата (достаточно одного). Эо следует из статьи 145.

1 Уголовного кодекса РФ.

Чтобы избежать штрафов и прочей ответственности, рекомендуем работодателям обратить внимание на таблицу о сочетании дней выплаты аванса и зарплаты. Так, допустим, если аванс выдается 25 числа, то зарплату нужно выдать не позднее 10 числа. Если аванс 26 числа, то вторая часть –  не позднее 11 числа и т.д.

Если придерживаться обозначенных правил, то заработную плату за декабрь 2017 года работодатели обязаны выплатить в следующие сроки:

  • первую часть зарплаты (то есть, аванс) нужно выдать в декабре (например, 26 декабря);
  • вторую часть зарплаты нужно выплатить в январе 2018 года (не позднее 11 января, если аванс выдан 26 декабря).

Выплата зарплаты за декабрь 2019 в декабре

Аванс и зарплату нужно выдавать в конкретные даты, которые установлены в правилах трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре (ч.6 ст. 136 ТК РФ).

В приведенном примере аванс и получка за декабрь 2017 года выплачены в рабочие дни, которые не выпадают на праздники или выходные (26 декабря – это вторник, а 11 января – четверг). Соответственно, каких-либо проблем в подобной ситуации возникнуть не должно.

Вместе с этим, в январе 2018 года довольного много выходных и праздничных дней. Нужно ли перенести выплату зарплаты января 2018 года на декабрь 2017 года? Остановимся на этих вопросах подробнее. Также см. «Праздники в январе 2018 года».

В декабре 2017 года обязательно нужно выплатить аванс за этот месяц. Более того, непосредственно в декабре может потребоваться выдать и вторую часть декабрьской зарплаты.

Первая часть: аванс

Согласно рабочему календарю России на 2017 год, на декабрь выпадает 10 выходных дней: 2, 3, 9, 10, 16, 17, 23, 24, 30 и 31 числа. Государственных праздников и дополнительных нерабочих дней в этом месяце нет.

Как видно, в декабре 2017 года работаем каждую неделю с понедельника по пятницу. Всего – 21 трудовой рабочий день: 1, 4, 5, 6, 7, 8, 11, 12, 13, 14, 15, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 28 м 29 числа.

Выплата зарплаты за декабрь 2019 в декабре

То есть, если трудовым договором выплата аванса предусмотрена, допустим, 23 или 24 числа декабря (суббота и воскресенье), то выдать аванс нужно заранее – 22 декабря 2017 года.

Всего в январе 2018 года 31 календарный день. При этом из них 14 праздничных и выходных ней: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 13, 14, 20,21, 27 и 28 января.

Трудовых рабочих дней в январе 2018 года всего 17: 9, 10, 11, 12, 15, 16, 17, 18, 19, 22, 23, 24, 25, 26, 29, 30 и 31 число. Именно в эти дни работодатели вправе выдать вторую часть заработной платы за декабрь 2017 года.

Полностью рассчитаться по декабрьской зарплате до 29 декабря 2017 года нужно с теми работникам, кому выплата аванса установлена в период с 16 по 23 декабря 2017 года. Ведь если аванс полагается в этот период, то выплата зарплаты выпадает именно на праздничные дни с 1 по 8 января 2018 года. Поэтому всю зарплату (аванс и вторую часть) и нужно выдать до новогодних праздников.

В январе 2018 года можно выдать зарплату за декабрь, только если выплата аванса предусмотрена в период с 24 по 30 декабря 2017 года, а вторая часть – с 9 по 15 января 2018 года.

Пример.Трудовым договором предусмотрено, что первая часть зарплаты за отработанный месяц работнику полагается 25 числа месяца, а вторая – 10 числа. В таком случае аванс за декабрь 2017 года выплатите 25 декабря 2017 года, а зарплату – 10 января 2018 года. Ни один из этих дней не приходится на выходные или праздники. Поэтому никаких “смещений” не будет.

Вправе ли работодатели выплатить всю заработную плату за декабрь 2017 года до наступления Нового 2018 года? Ведь многие работники очень рассчитывают на это, чтобы к Новому году и на новогодние каникулы в их распоряжении было больше денег.

Да, такое возможно! Работодатель может пойти навстречу работникам и выплатить им зарплату за декабрь 2017 года до новогодних каникул. Причем так можно поступить, даже если выплата второй части декабрьской зарплаты не попадает не новогодние каникулы в январе 2018 года. Также см.

Выплата зарплаты за декабрь 2019 в декабре

“Приказ о досрочной выплате зарплаты за декабрь 2017 года: образцы“.

Когда выплачивать зарплату за декабрь

По закону работники получают деньги дважды в месяц, но конкретные числа расчетов устанавливает сам работодатель. Поэтому срок выплаты зарплаты за декабрь 2019 должен быть прописан в локальных нормативных актах предприятия. По общим правилам, полностью рассчитаться за последний месяц года компании должны не позже 15 января. Любая дата в этом периоде, выбранная работодателем, законна.

Рассмотрим две ситуации.

Трудовой кодекс обязывает всех работодателей выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца (ч.6 ст.136 ТК РФ). При этом окончательный расчет с работниками за прошлый месяц производится в течение 15 календарных дней после его окончания. Таким образом, работодатель должен выдать первую часть зарплаты (аванс) – до 30 числа расчетного месяца, вторую часть – до 15 числа следующего месяца.

Обратите внимание!Если установленный день выплаты зарплаты выпадает на нерабочий день (к примеру, выходной или праздник), то рассчитаться с работниками нужно накануне этого дня (ч.8 ст.136 ТК РФ).

Так, зарплату за декабрь 2017 года придется выплатить в декабре тем работодателям, которые назначили дату получки между 1 и 8 числом. Дело в том, что с 1 по 8 января 2018 года продлятся новогодние «каникулы». Последним рабочим днем в уходящем 2017 году для работников «пятидневки» будет 29 декабря (пятница). Именно не позднее этой даты и нужно выдать декабрьскую зарплату в целях соблюдения ч.8 ст.136 ТК РФ. Если сделать это в январе, то будет нарушение.

Помните!За нарушение сроков выплаты зарплаты виновным лицам грозит (п.6 ст.5.27 КоАП РФ):• юрлицам – штраф от 30 000 руб. до 50 000 руб.;• ИП – штраф от 1 000 руб. до 5 000 руб.;• должностным лицам – предупреждение или штраф в размере от 10 000 руб. до 20 000 руб.

Издавать отдельный приказ о досрочной выплате зарплаты за декабрь 2017 года не надо. Ведь работодатель переносит сроки не по своей воле, а в соответствии с требованием Трудового кодекса (ч.8 ст.136 ТК РФ).

Иногда заранее за декабрь рассчитываются и те работодатели, у которых дата получки не попадает на новогодние праздники. При этом лучше оформить соответствующий приказ и ознакомить с ним под роспись всех сотрудников. Но сразу хотим предупредить, что здесь возможны претензии со стороны трудовой инспекции, поскольку:

  1. Закон в данном случае не обязывает работодателя выплачивать декабрьскую зарплату раньше положенного срока;
  2. между зарплатой за декабрь и авансом за январь пройдет более 15 дней (ч.8 ст.136 ТК РФ).

А это уже может служить основанием для привлечения к административной ответственности согласно ч.1 ст.5.27 КоАП РФ. Хотя у работодателя есть шансы отбиться от штрафов в суде, ведь досрочная зарплата не нарушает права работников (см. решения Новосибирского областного суда от 27.09.2016 г. по делу № 7-909/2016, Саратовского областного суда от 22.09.2016 г. по делу № 21-667/2016).

Но все же в целях избежания споров с проверяющими ГИТ рекомендуем выплачивать заработную плату строго в установленные сроки. Поэтому, если дата получки за декабрь 2017 года приходится уже на послепраздничный период, то лучше перечислить ее, как положено, в январе 2018 года (с 9 по 15 число). В крайнем случае, можно сделать так: в конце уходящего года выдать «внеплановый» аванс, а окончательный расчет произвести в следующего году.

При выплате декабрьской зарплаты в декабре перед бухгалтерами каждый раз встает вопрос, когда удерживать и перечислять с нее НДФЛ? Дело в том, что НК РФ не содержит каких-либо особых указаний для такой нестандартной ситуации. А финансисты и налоговики до сих пор не выработали единой официальной позиции по данному вопросу.

Мнение Минфина России

В письме от 03.10.2017 г. № 03-04-06/64400 финансовое Ведомство напомнило налоговым агентам, что доход в виде оплаты труда возникает у физлица в последний день месяца, за который он начислен (абз.2 п.2 ст.223 НК РФ). В этот же день, не ранее, нужно исчислить НДФЛ с полученного дохода (абз.1 п.3 ст.226 НК РФ).

Выплата зарплаты за декабрь 2019 в декабре

Таким образом, если следовать логике Минфина, то получается, что из зарплаты за декабрь, выданной до конца расчетного месяца, НДФЛ удерживать нельзя (ведь его сумма будет исчислена только 31 декабря). Вычесть налог можно из ближайших выплат (например, из аванса за январь).

«…когда зарплату за декабрь организация из-за новогодних праздников выплачивает в предпоследний или последний рабочий день уходящего года, то этот особый случай в НК РФ не урегулирован, поэтому необходимо учитывать следующее.

В том случае, когда зарплата, начисленная за декабрь, выплачивается, например, 28 декабря, то организация обязана удержать исчисленную сумму налога непосредственно из зарплаты при ее фактической выплате. То есть выдать работнику на руки необходимо не всю сумму, а за вычетом НДФЛ, ведь на 28 декабря начисление зарплаты произведено, в том числе и за 29 декабря, то есть за целый месяц.

Действия работодателя — налогового агента в данном случае рассматриваются без негативных налоговых последствий. Не позднее 29 декабря налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет. Это не будет расцениваться, что 29 декабря организация перечислила в бюджет вовсе не налог, а некий ошибочный платеж.»

То есть теперь ситуацию с досрочной декабрьской зарплатой Минфин считает исключительной, при возникновении которой можно отступить от общих правил и удержать НДФЛ до даты фактического получения дохода. (Обратите внимание! Это еще пока не официальная позиция Ведомства, а разъяснения отдельного его специалиста).

Мнение ФНС России

Налоговики на местах также советуют НДФЛ декабря удерживать сразу, при фактической выплате зарплаты, пусть даже и досрочной. Дожидаться январских выплат не надо. При этом ИФНС заверяют, что штрафов и каких-либо других налоговых последствий не будет. Правда официально подтверждать свои слова налоговое Ведомство не торопится.

Так что, работодателям, которые в 2017 году расчет за декабрь произведут до 31 числа этого месяца, подоходный налог лучше удержать тоже в декабре и перечислить его не позднее следующего рабочего дня. Если сомневаетесь в своих действиях, направьте письменный запрос в свою инспекцию, на который она обязана ответить. Так у Вас будет письменное подтверждение позиции налоговиков. Или, хотя бы, заручитесь их устной поддержкой.

В соответствии со ст. 226 НК РФ работодатель – налоговый агент обязан:

  • исчислить НДФЛ на дату получения дохода (п. 3);

  • удержать его в день выплаты дохода (п. 4).

По общему правилу при выплате зарплаты два раза в месяц НДФЛ нужно удерживать и перечислять в бюджет только один раз при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему начислен доход.

По правилам п. 2 ст. 223 НК РФ дата получения дохода в виде зарплаты за декабрь – 31 декабря 2017 года. Как применить эту норму, если зарплата выплачена в последний рабочий день 2017 года – 29 декабря, а дохода в виде зарплаты еще нет?

Со стороны Минфина поступали следующие разъяснения (письма от 28.10.2016 № 03-04-06/63250, от 27.10.2015 № 03-04-07/61550 (направлено Письмом ФНС РФ от 29.04.2016 № БС-4-11/7893)): в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога.

НДФЛ, который перечислен в бюджет раньше даты выплаты зарплаты за вторую половину месяца, ИФНС не признает налогом. По мнению контролеров, в этом случае обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ не является исполненной (п. 9 ст. 226 НК РФ, письма Минфина РФ от 16.09.2014 № 03-04-06/46268, ФНС РФ от 06.02.

2017 № ГД-4-8/2085@, от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@). Чтобы за организацией не числилась задолженность, необходимо уплатить налог в полной сумме, при этом НДФЛ, уплаченный раньше срока, зачесть в счет предстоящих платежей нельзя, его можно только вернуть из бюджета (Письмо ФНС РФ от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@).

Что говорит Трудовой кодекс про зарплату за декабрь

Если срок выплаты зарплаты за вторую половину декабря установлен с 1-го по 8-е января 2018 года, то рассчитаться с работниками за декабрь работодатель обязан не позднее 29 декабря (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Выдавать зарплату январе 2018 года в такой ситуации попросту нельзя, чтобы не нарушить требования ТК РФ.

Заметим, что перед выплатой зарплаты работодатель должен сначала закрыть табель учета рабочего времени и только потом начислить заработную плату. Такая логика следует из части 4 статьи 91 Трудового кодекса РФ. Если так, то тогда правильно было бы начислять декабрьскую зарплату только в январе 2018 года.

Но, как мы уже сказали, работникам может потребоваться выплатить зарплату заранее, поскольку срок выплаты попадает на выходные и праздники (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Если выплатить вторую часть зарплаты за декабрь позднее, то работодателю грозит административный штраф до 50 000 руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

Выплата зарплаты за декабрь 2019 в декабре

На наш взгляд, если срок выплаты заплаты выпадает с 1 по 8 января 2018 года, то рассчитать и выплатить зарплату за декабрь 2017 года нужно в декабре. Причем ждать 29 декабря 2017 года для этого не нужно. Конечно, не исключено, что в последние дни декабря работники могут заболеть или даже прогулять. И тогда образуется переплата.

Также заметим, что по инициативе работодателя можно выплатить зарплату за декабрь 2017 года досрочно. Однако в таком случае  потребуется издать приказ о досрочной выплате и ознакомить с ним работников. См. “Приказ о досрочной выплате зарплаты за декабрь 2017 года“.

Зарплату авансом можно платить раньше срока

Возможно ситуация, когда НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной в декабре, бухгалтер удержал при следующей выплате дохода – с аванса за январь 2018 года. Как показать эту операцию в годовом расчете за 2017 год и нужно ли это вообще делать? Посмотрим на конкретную ситуацию.

При заполнении годового расчета зарплата за декабрь 2017 года перенесется в строку 020 расчета 6-НДФЛ за 2017 год, а НДФЛ с нее в строку 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год. Более того, в строку 080 попадет сумма 88 010, поскольку бухгалтер должен был удержать налог, но этого не сделал.

ОПАСНАЯ ЛОГИКА МИНФИНА

Минфин: до конца месяца нельзя признать, что работник получил доход в виде зарплаты. НДФЛ надо удержать при выплате доходов в денежной форме в следующем месяце (письмо от 21.03.2016 № 03-04-06/15565). Если вы платите зарплату до окончания месяца, получается, что НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017 года надо удержать из аванса за январь 2018 года. Но это довольно странная и опасная, на наш взгляд, логика. При проверке налоговый инспектор может поинтересоваться: почему вы не удержали НДФЛ в декабре 2017 года, а отложили операцию на следующий налоговый период? Ведь возможность удержать НДФЛ при выплате декабрьской зарплаты была. Обоснованно ответить на такой вопрос, по всей видимости, будет довольно сложно.

Если декабрьский НДФЛ удержать из январского аванса, то в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года можно будет выделить так:

  • строка 100 – 31.12.2017 (дата получения дохода);
  • строка 110 – 16.01.2018 (дата удержания);
  • строка 120 – 17.01.2018 (дата уплаты в бюджет);
  • строка 130 –677 000 (сумма дохода);
  • строка 140 – 88 010 (сумма НДФЛ).

Данный подход к формированию расчета 6-НДФЛ, на наш взгляд, не стоит расценивать логичным и верным, поскольку нарушено требование пункта 6 статьи 226 НК РФ, согласно которому НДФЛ с зарплаты по трудовому договору нужно перечислять не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Соответственно в отношении декабрьской зарплаты по строке 120 должна быть дата не позднее 09.01.2018.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Налоговый кодекс РФ предусматривает, что налоговый агент (работодатель) обязан:

  • исчислить НДФЛ на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ);
  • удержать в день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Получатся, что дата получения дохода в виде зарплаты за декабрь – это 31-е декабря 2017 года (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но как применять эту норму, если зарплата перечислена в последний рабочий день 2017 года –  29 декабря? Ведь получится, что 29 декабря 2017 года работник еще не получил доход в виде зарплаты, но деньги работодатель ему фактически уже выплатил.

Выплата зарплаты за декабрь 2019 в декабре

По результатам анализа вышеуказанных норм трудового и налогового законодательства можно сделать вывод, что они не могут «адекватно» применяться к заработной плате за декабрь. Если говорить о других месяцах, то проблем нет: месяц закончился, бухгалтер взял сведения из табеля рабочего времени, начислил и выдал зарплату, удержал НДФЛ.

Возможно, в организации срок выплаты зарплаты попадает на период с 9-го по 15-е число следующего месяца. В этом случае вы не обязаны платить декабрьскую зарплату до начала 2018 года. Но если хотите выдать работникам зарплату досрочно, то вам нужно издать приказ о досрочной выплате. См. «Приказ о досрочной выплате зарплаты за декабрь 2017 года: образец».

Если в январе 2018 года вы выплатите зарплату за декабрь 2017 года, то НДФЛ удержите при выплате зарплаты. Подоходный налог нужно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда перечислили зарплату (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому если зарплату за декабрь 2017 года выплатили 9 января 2018 года, перечислить налог в бюджет нужно не позднее 10 января 2018 года.

Хотя по общим правилам нельзя удержать НДФЛ раньше, чем сотрудник получил доход, в НК РФ не предусмотрены штрафы за такое нарушение. Значит, в ситуации, когда бухгалтер проставит фактическую дату удержания налога, применить к нему штрафные санкции нельзя.

Данные рекомендации можно применить при отражении в расчете по форме 6-НДФЛ информации о налоге с зарплаты, выданной 29.12.2017: в разд. 2 расчета за I квартал 2018 года по строке 100 указывается дата «31.12.2017», а по строке 110 – дата «29.12.2017».

Перечислить налог в бюджет нужно на следующий день после того, как он был удержан. Такой датой будет первый рабочий день после 31.12.2017 – 9 января 2018 года. Следовательно, в строке 120 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 года надо проставить дату «09.01.2018».

* * *

В заключение еще раз отметим: если срок выплаты зарплаты приходится на период с 1 по 8 января 2018 года, рассчитать и выплатить зарплату за декабрь 2017 года нужно в декабре. Что касается НДФЛ, отразить его удержание можно при фактической выплате дохода (например, 29 декабря 2017 года), а перечислить налог надо 09.01.2018. Новые КБК для НДФЛ в 2018 году не предусмотрены, следовательно, в платежных поручениях нужно указать КБК 182 1 01 020 10 01 1000 110.

Выплата зарплаты за декабрь 2019 в декабре

Например, зарплату за январь нельзя выдать позже 15 февраля.

Компания, у которой день выдачи зарплаты выпадает на любую из этих дат, должна выдать сотрудникам декабрьскую зарплату 30 декабря. То есть в последний рабочий день перед праздниками.

Многие организации выплачивают заработную плату сотрудникам не в последний день месяца, а в установленную в этой организации дату в следующем месяце.

Или выплачивают январские отпускные в декабре.

Если же заработная плата за декабрь выдается в январе 2017 года — то удержанный с нее НДФЛ необходимо перечислить в бюджет также в январе — в день выплаты зарплаты или на следующий день.

То есть при выплате декабрьской заработной платы 13 января 2017 года, НДФЛ необходимо перечислить не позднее 16 января.

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности.

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются.

Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже стало известно о первых проблемах.

Конференция ЮрКлуба

Возник вопрос, возможна ли выплата заработной платы за декабрь 2017 не 10 января 2017, как установлено в ПВТР, а 30 декабря 2018, учитывая, что следующая выплата заработной платы будет 25 января 2017.

Сочли, что невозможна, будет нарушением трудовых прав работника, поскольку, хотя по срокам выплаты заработной платы 10 января нарушений нет, промежуток между реальной выплатой зарплаты 30 декабря и 25 января будет больше 15 дней.

Вопрос: Работодатель выдал по заявлению работника аванс в счет заработной платы в размере трех окладов. Обязан ли работодатель после выдачи аванса продолжать выплачивать работнику заработную плату в установленные сроки и не реже чем каждые полмесяца или заработная плата может не выплачиваться в течение трех месяцев, пока работник не отработает сумму аванса? В соответствии со ст.

Работники хотят получить деньги перед праздниками, чтобы купить подарки и отметить Новый год «на всю катушку».

Работодатели и рады бы пойти на такой шаг, и перечислить заработную плату за декабрь до 31 числа, но опасаются санкций со стороны налоговой службы. Как правильно выплатить зарплату за декабрь, чтобы не пришлось нести налоговую ответственность? Давайте внимательно перечитаем закон и разъяснения ФНС.

Не за горами зарплата за декабрь 2018, вопрос — когда выплачивать суммы работникам, волнует бухгалтеров, в том числе, потому что недавно были внесены изменения в Трудовой кодекс и ужесточена ответственность за нарушение трудового законодательства.

  1. юридические лица заплатят от 30 000 до 50 000 рублей штрафа;
  2. должностные — от 1 000 до 5 000 рублей;
  3. индивидуальные предприниматели — от 1 000 до 5 000 рублей.

Одной из основных обязанностей нанимателя является своевременная выплата заработной платы работникам. Выплата заработной платы производится регулярно в дни, определенные в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре, но не реже 2 раз в месяц (ст. 73 Трудового кодекса Республики Беларусь).

Для отдельных категорий работников законодательством могут быть определены другие сроки выплаты заработной платы.

По разным причинам во многих организациях заработную плату могут выплатить раньше установленных сроков, при этом уплата всех «зарплатных» налогов производится вовремя. С одной стороны, выплачивая заработную плату заранее, организации не нарушают права работников и не ухудшают условия их работы, но с другой стороны, законодательством четко предусмотрены сроки для проведения таких выплат.

Одни компании платят декабрьскую зарплату до новогодних праздников.

Другим удобнее делать это в январе. Выбирая дату расчетов, не забудьте учесть, во-первых, правила трудового законодательства. А во-вторых, требования к уплате налогов.

Примеры заполнения 6-НДФЛ при выплате зарплаты за декабрь в декабре

Из декабрьской зарплаты бухгалтер Общества сразу удержал НДФЛ и перечислил его в бюджет 28.12.2017 года.

Справочная информация.

  1. Все сотрудники ООО «Паритет» (15 человек) являются налоговыми резидентами РФ;
  2. Стандартные налоговые вычеты на себя и (или) своих детей сотрудники ООО «Паритет» не заявляли;
  3. Ежемесячная сумма начисленной заработной платы составляет 500 000 руб., из них НДФЛ (13%) – 65 000 руб. В итоге за 12 месяцев – 6 000 000 руб., из них НДФЛ (13%) – 780 000 руб.

ООО «Паритет» отразило досрочную выплату зарплаты за декабрь 2017 года в 6-НДФЛ следующим образом.

6-НДФЛ за 2017 год

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере до конца декабря 2017 года).

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

по строке 020 – 6 000 000 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь – декабрь 2017 года;

по строке 030 – 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – декабрь 2017 года;

по строке 040 – 780 000 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных за период январь – декабрь 2017 года;

по строке 060 – 15 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь – декабрь 2017 года;

по строке 070 – 780 000 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – декабрь 2017 года (включая «декабрьский» НДФЛ).

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за октябрь – декабрь 2017 года).

Сведения о выплате заработной платы за сентябрь 2017 года

Заметьте!В раздел 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год попадет сентябрьская зарплата, выплаченная в октябре, поскольку соответствующая операция завершается именно в данном отчетном периоде (письма ФНС России: от 15.12.2016 г. № БС-4-11/24063@, от 05.12.2016 г. № БС-4-11/23138@, от 09.08.2016 г. № ГД-4-11/14507).

по строке 100 – 30.09.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для заработной платы – это последний день месяца, за который она начислена (абз.2 п.2 ст.223 НК РФ);

по строке 110 – 06.10.2017 / указывается дата удержания НДФЛ из заработной платы; совпадает с датой ее выплаты физлицам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);

Не забывайте!Если день выплаты зарплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то выплату следует произвести накануне этого дня (ч.8 ст.136 ТК РФ). Поскольку 7 октября – это суббота, расчет с сотрудниками ООО «Паритет» перенесло на 6 октября.

по строке 120 – 09.10.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для заработной платы – это рабочий день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ);

Имейте в виду!В строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается последний день установленного срока уплаты налога, а не дата фактического перечисления его в бюджет налоговым агентом.

по строке 130 – 500 000 / указывается сумма заработной платы, фактически полученной физлицами;

Выплата зарплаты за декабрь 2019 в декабре

по строке 140 – 65 000 / указывается НДФЛ, удержанный с заработной платы, выплаченной физлицам.

Сведения о выплате заработной платы за октябрь 2017 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 – 31.10.2017;

по строке 110 – 07.11.2017;

по строке 120 – 08.11.2017;

по строке 130 – 500 000;

по строке 140 – 65 000.

Сведения о выплате заработной платы за ноябрь 2017 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 – 30.11.2017;

по строке 110 – 07.12.2017;

по строке 120 – 08.12.2017;

Сведения о выплате заработной платы за декабрь 2017 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 – 31.12.2017;

по строке 110 – 28.12.2017;

по строке 120 – 29.12.2017;

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Паритет» за 2017 год с отражением декабрьской зарплаты, выплаченной 28.12.2017 года, смотрите ниже.

Пример 2. Воспользуемся условиями предыдущего примера. Изменим только дату выплаты декабрьской зарплаты и перечисления с нее НДФЛ на 29.12.2017 года.

В данном случае ООО «Паритет» отразит «зарплатную» операцию декабря в двух отчетах: в 6-НДФЛ за 2017 год и I квартал 2018 года. Почему, объясним ниже.

6-НДФЛ за 2017 год

Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется так же, как и в примере 1. А вот раздел 2, несколько отличается от предыдущего заполнения. Дело в том, что в нем не будет показана декабрьская зарплата, поскольку соответствующая операция завершается в I квартале 2018 года (письма ФНС России: от 21.07.2017 г .№ БС-4-11/14329@, от 24.10.2016 г. № БС-4-11/20126@).

Выплата зарплаты за декабрь 2019 в декабре

Напомним, что момент завершения операции соответствует периоду, в котором наступает крайний срок уплаты НДФЛ. По условию задачи налог декабря удерживается 29.12.2017 года – в последний рабочий день. Значит перечислить в бюджет его нужно не позднее 09.01.2018 года.

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Паритет» за 2017 год с отражением декабрьской зарплаты, выплаченной 29.12.2017 года, смотрите ниже.

6-НДФЛ за I квартал 2018 года

Заполняется нарастающим итогом с начала 2018 года (в нашем примере до конца марта 2018 года).

по строке 020 – 1 500 000 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь – март 2018 года;

по строке 030 – 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – март 2018 года;

по строке 040 – 195 000 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных за период январь – март 2018 года;

Выплата зарплаты за декабрь 2019 в декабре

по строке 060 – 15 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь – март 2018 года;

по строке 070 –130 000 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – март 2018 года.

Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за январь – март 2018 года).

Обратите внимание!В раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2018 года включается зарплата за декабрь 2017 года, поскольку крайний срок уплаты НДФЛ с нее приходится на данный отчетный период (письмо ФНС России: от 24.10.2016 г. № БС-4-11/20126@). А вот мартовской зарплаты, которая выплачена в апреле, в расчете не будет. Ведь завершается эта операция уже во II квартале 2018 года.

Сведения о выплате заработной платы за декабрь 2017 года

по строке 100 – 31.12.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для заработной платы – это последний день месяца, за который она начислена (абз.2 п.2 ст.223 НК РФ);

по строке 110 – 29.12.2017 / указывается дата удержания НДФЛ из заработной платы; совпадает с датой ее выплаты физлицам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);

по строке 120 – 09.01.2018 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для заработной платы – это рабочий день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ);

Сведения о выплате заработной платы за январь 2018 года (расшифровку строк смотрите выше)

Выплата зарплаты за декабрь 2019 в декабре

по строке 100 – 31.01.2018;

по строке 110 – 07.02.2018;

по строке 120 – 08.02.2018;

Сведения о выплате заработной платы за февраль 2018 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 – 28.02.2018;

по строке 110 – 07.03.2018;

по строке 120 – 12.03.2018;

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Паритет» за I квартал 2018 года с отражением декабрьской зарплаты, выплаченной 29.12.2017 года, смотрите ниже.

Если НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной в декабре, Вы все-таки решите удержать из аванса за январь, то в заполнении годовой формы 6-НДФЛ поможет вот эта консультация.

Расчет 6-НДФЛ за 2017 года организации и ИП (налоговые агенты) должны сдавать по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Состав этой формы такой:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

НОВАЯ ФОРМА 6-НДФЛ С 25 МАРТА 2018 ГОДА

С 25 марта 2018 года можно применять только обновленный бланк. См. «

Новая форма 6-НДФЛ за 2017 год

».

На заполнении титульного листа декабрьская зарплата никак не отразится. Однако в заполнении основных разделов годового 6-НДФЛ необходимо учесть некоторые особенности. Приведем пример.

При таких условиях в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год бухгалтеру правильно отразить зарплату так:

  • добавить в строку 020 сумму декабрьской «зарплаты» (1 500 000 р.);
  • добавить в строки 040 и 070 – исчисленный и удержанный НДФЛ (195 000 р.).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год декабрьская «зарплата», выплаченная 29 декабря, фигурировать никак не должна.

Декабрьскую зарплату, выплаченную в декабре 2017 год, нужно будет отразить в расчете за I квартал 2018 года в разделе 2. Объясняется это тем, что заполняя раздел 2, следует ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ нужно показывать в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ.

  • строка 100 – 31.12.2017 (дата получения дохода);
  • строка 110 – 31.12.2017 (дата удержания НДФЛ);
  • строка 120 – 09.01.2018 (дата перечисления НДФЛ в бюджет);
  • строка 130 – 1 500 000 (сумма дохода);
  • строка 140 – 195 000 (сумма НДФЛ).

Стоит заметить, что датой удержания налога по строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года будет именно 31, а не 29 декабря 2017 года (когда была произведена декабрьская выплата). Как мы уже сказали, именно 31 декабря 2017 года вы должны были начислить декабрьскую зарплату и зачесть ее в счет ранее выплаченного аванса (который, по сути, уже и был декабрьской зарплатой).

ВЫВОД ПРО ДЕКАБРЬСКУЮ ЗАРПЛАТУ В ДЕКАБРЕ В 6-НДФЛ

Зарплату за декабрь, выплаченную в декабре 2017 года, покажите в разделе 1 годового расчета за 2017 год и в разделе 2 расчета за I квартал 2018 года. Ведь в разделе 1 вы отражаете данные по всем выплаченным доходам, вычетам, начисленному, удержанному и возвращенному НДФЛ за 2017 год. А декабрьскую зарплату вы выплатили в декабре. Поэтому ее нужно отразить в разделе 1 годового расчета. В разделе 2 указывают, на какую дату возник доход, когда налог нужно удержать и перечислить в бюджет. Поскольку срок уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты выпадает на первый рабочий день января (9 число), покажите выплату в разделе 2 расчета за I квартал 2018 год. Основание:  письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24063.

Даты в 6-НДФЛ при выплате зарплаты за декабрь в декабре

Когда перечислить в бюджет НДФЛ, если зарплату выдали сотрудникам в том же месяце, за который начислена (например, за декабрь в декабре)? Все зависит от того, что выдали: аванс или итоговую зарплату за месяц. Но как отличить аванс от зарплаты? Выдать зарплату под расчет можно не ранее последнего дня месяца, поскольку чтобы начислить заработок, надо иметь закрытый табель учета рабочего времени. А его закрывают только в последний день месяца. Поэтому выплаты до последнего дня месяца считайте авансом.

Если же организация выдает именно зарплату, то НДФЛ перечислите не позже дня, следующего за тем, когда сотрудники получили деньги (п.6 ст. 226 НК РФ). Применяйте его и в том случае, если зарплату за текущий месяц выдали в последний день месяца. Например, за декабрь выплатили 31 декабря. Тогда НДФЛ перечислите в первый рабочий день января.

Если же выдаете аванс, то НДФЛ с него удерживать не нужно. Сделайте это в последний день месяца, когда возник доход в виде зарплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ). А в бюджет налог перечислите не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В случае с декабрьской зарплатой срок уплаты НДФЛ – опять же первый рабочий день января.

Заполняем 6-НДФЛ

Довольно распространена ситуация, когда работодатель перечислил работникам окончательную зарплату за декабрь в декабре 2017 года, но запутавших в многочисленных разъяснениях от ФНС не понимает, как нужно заполнять годовой 6-НДФЛ за 2017 год. Обратим внимание на одно из разъяснений, которое может ввести в заблуждение.

Предположим, что 25 декабря 2017 года организация перечислила работникам зарплату за декабрь в сумме 1 200 000 рублей. В этот же день был удержан НДФЛ в размере 156 000 рублей (1 200 000 x 13 %). Удержанная сумма была перечислена в бюджет на следующий день – 26 декабря 2017 года.

Чтобы выяснить, как правильно отразить декабрьскую зарплату в годовом 6-НДФЛ бухгалтер обратился к письму ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106. В нем рекомендовано удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты (25 декабря), а перечислить удержанную сумму в бюджет на следующий день (26 декабря). Кроме этого, налоговики советуют эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ. Однако следовать таким рекомендациям и заполнять таким образом раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год мы не рекомендуем.

И вот почему:

  • расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года, заполненный таким образом, может не пройти форматно-логический контроль и вернется с ошибкой «дата удержания налога не должна предшествовать дате фактической выплаты»;
  • удержание НДФЛ из зарплаты до окончания месяца противоречит более поздним рекомендациям Минфина России в письме от 21.06.2016 № 03-04-06/36092.

При этом, не исключаем, что в подобном виде налоговики могут принять 6-НДФЛ за 2017 год на «бумаге». Если так произойдет, а инспекторы только потом обнаружат, что расчет заполнен «неправильно», то требовать представления уточенного 6-НДФЛ за 2017 год они не вправе. Дело в том, что если отражение операции в форме 6-НДФЛ не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представление уточненного расчета не требуется.

6-НДФЛ за 2017 год

6-НДФЛ за 2017 год

Раздел Порядок действий
Раздел 1 В строку 070 отчета 6-НДФЛ за 2017 год нужно включить сумму налога, удержанного с декабрьской зарплаты, выплаченной в декабре. Если зарплата за декабрь выплачена в январе, то в строку 070 НДФЛ с нее не попадет. Очевидно, что отразится зарплата за декабрь, выплаченная в январе, в 6-ндфл за 1 квартал 2018.
Раздел 2 Если выплата зарплаты за декабрь произошла 29 декабря или позже, то строки 100-140 по зарплате декабря нужно включить в отчетность за 1 квартал 2018 года. В противном случае, данные сроки подлежат включению в отчетность за 2017 год. Таким образом, если зарплата за декабрь 2017 выплачена в январе 2018, то ее место в 6-НДФЛ 2018 года.

Выплата зарплаты за декабрь раньше срока выплаты зарплаты 10 января

День зарплаты с 9-го по 15-е число следующего месяца. Компания вправе выплатить декабрьскую зарплату как обычно в январе в день зарплаты или досрочно в декабре. Если руководитель организации решит рассчитаться с работниками в декабре, он должен издать приказ о переносе срока выплаты заработной платы. С приказом нужно ознакомить всех сотрудников под подпись.

Если коммерческая компания хочет по своей инициативе выплатить деньги сотрудникам перед новогодними праздниками, то не нужно полностью переносить расчет за месяц на конец декабря. Выдайте работникам часть суммы за отработанную вторую половину месяца. Оставьте часть денег на выплату в январе. Выдайте хотя бы рубль в день зарплаты, установленный в Правилах внутреннего трудового распорядка, так вы не нарушите правило о расчетах не реже чем раз в полмесяца.

Бюджетным организациям, чтобы подстраховаться от претензий инспекторов, также лучше перечислять заработную плату за декабрь в январе. Если это невозможно, то нужно готовиться отстаивать в ходе проверок свое право на досрочную выплату заработной платы.

Предупредите директора

Наказание в виде предупреждения не так безопасно, как может показаться на первый взгляд (ст. 3.4 КоАП РФ). Предупреждение действует в пределах года. Если руководитель в это время допустит повторное аналогичное нарушение, он может быть дисквалифицирован на 1–3 года (ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ). Поэтому имеет смысл одинаково осмотрительно относиться как к штрафам, так и к предупреждениям.

Многие путают предупреждение с замечанием. При замечании дисквалификация невозможна. Инспектор ограничивается замечанием, когда решает освободить руководителя от ответственности в связи с малозначительностью нарушения.

Вывод

Далее выводы о сроках перечисления НДФЛ с декабрьской зарплаты обобщим в таблице.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре Зарплата за декабрь выплачена в январе
НДФЛ перечислите в бюджет 9 января (первый рабочий день после 30-го декабря) 2017 года. Дело в том, что НДФЛ нельзя удержать до окончания месяца. Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, даже если выдали всю зарплату авансом 29 декабря НДФЛ перечислите в бюджет не позднее дня, следующего за днем выдачи зарплаты. Например, если деньги сотрудникам выплатили 9 января 2017 года, перечислить налог в бюджет нужно не позднее 10 января 2017 года.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия, финансы