Куда сдается 6-НДФЛ по обособленным подразделениям в 2019 году

Отчетность 6-НДФЛ по обособленным подразделениям

В ст. 226 НК РФ сказано, что налоговые агенты по подоходному налогу физических лиц подавать отчётность должны:

  • в ФНС, в которой он состоит на налоговом учёте;
  • по месту регистрации такой фирмы;
  • по месту жительства предпринимателя.

Налоговый агент – это юридические лица, имеющие обособленные подразделения, которые представляют в ФНС по месту нахождения этих подразделений, отчётность по форме 6-НДФЛ:

  • по работникам, которые трудятся в ОП на основании трудового договора;
  • с лицами, которые получали вознаграждение, отработав в ОП на основании гражданско-правового договора.

Как сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям? Каких правил и норм нужно придерживаться?

Таких же правил нужно придерживаться, сдавая отчётность по форме 6-НФДЛ при закрытии обособленного подразделения. Исключение составляют крупнейшие налогоплательщики. Они имеют право самостоятельно выбирать ФНС:

  • либо по месту регистрации головного предприятия;
  • либо по месту регистрации каждой обособки.

Также нужно учитывать такие положения:

  • отчётный период – с начала календарного года. Если обосбка была создана в тот же календарный год, в котором оно и ликвидируется, то отчётным периодом представления о доходах будет весь период деятельности ОП;
  • последний отчёт сдаётся по месту закрываемого филиала.

В этом случае, поступить нужно следующим образом:

  • оформить всю кадровую документацию о переводе сотрудника из ОП в головной офис;
  • до момента перевода по приказу, отчёт 6 НДФЛ сдаётся по месту нахождения филиала;
  • после перевода в головной офис сведения о налогоплательщиках заполняются и сдаются по месту его нахождения.

Куда сдается 6-НДФЛ по обособленным подразделениям в 2019 году

Сумма налога к уплате должна быть рассчитана пропорционально отработанному времени конкретного работника сначала в обособленном подразделении, а потом в головном офисе.

Работники, увольняющиеся при ликвидации ОП, получат от закрываемого ликвидируемого обособленного подразделения справку 2НДФЛ на руки. В этом документе представляет расчёт в строке начисленного и уплаченного подоходного налога.

Согласно п.7 ст.226 НК РФ все налоговые агенты обязаны рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ с дохода налогоплательщика, источником которого они являются, месту учета обособленного подразделения (ОП), по месту своего учета или месту жительства ИП.

Как отразить в 6-НДФЛ перевод сотрудника из головной организации в обособленное подразделение

Начиная с 2016 года работодатели ежеквартально отчитываются перед налоговой службой формой 6-НДФЛ, бланк которой представлен в приказе 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Если сравнивать ее с другой отчетной формой по подоходному налогу, то 6-НДФЛ совмещает в себе сумму доходов по всему штату сотрудников, в то время как справка 2-НДФЛ включает информацию о доходах отдельного работника. При этом вопрос: «Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению?» — очень часто вызывает затруднения.

ФНС комментирует данную проблему в письме от 09.11.2016 № БС-4-11/21223 следующим образом: исчисление подоходного налога производится по каждой обособке отдельно. Значит, филиал, представительство или иное обособленное подразделение (ОП) направляет 6-НДФЛ в налоговый орган как по адресу центрального офиса, так и по месту расположения подразделения (п. 7 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ).

При этом на титульном листе, в зависимости от места предоставления отчетности, проставляется соответствующий цифровой код:

  • по юрадресу головной организации — 212;
  • по местоположению ОП — 220.

Куда сдается 6-НДФЛ по обособленным подразделениям в 2019 году

Напомним, что облагаются подоходным налогом доходы работников ОП, выполняющих там трудовые обязанности, а также лиц, получающих денежные средства по договорам ГПХ, заключенным с обособленными структурами (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если ОП располагаются внутри одного муниципального образования или в пределах одного из городов федерального значения, но подчиняются нескольким налоговым службам, их постановка на учет осуществляется по местонахождению ОП, выбранного налогоплательщиком (п. 4 ст. 83 НК РФ). Такому подразделению присваивается особый код причины постановки, являющийся важным реквизитом компании.

Любое юридическое лицо относится к категории налоговых агентов по подоходному обложению, то есть в обязательном порядке должно удерживать сумму НДФЛ с прибыли, получаемой каждым отдельным сотрудником компании. Информация о заработках каждого лица должна передаваться компанией в то отделение инспекции, которое находится по месту регистрации, но при этом общая сумма перечисляемого сбора должна отправляться в то отделение налоговой службы, которое находится по месту регистрации плательщиков, выполняющих свои обязанности на территории данного филиала.

В связи с этим при открытии обособленного подразделения они и должны регистрироваться в ближайшем отделении Налоговой службы, а сам платеж должен выплачиваться в соответствии с реквизитами, выданными в этом отделении, куда записывается информация о прибыли всех физических лиц, принимающих участие в работе компании на территории этого субъекта.

В соответствии с Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450, все налоговые агенты обязаны предоставлять раз в квартал отчетность о всех ежемесячных сборах, удержанных с доходов физических лиц.

Справка 6-НДФЛ нужна для того, чтобы компания или индивидуальный предприниматель предоставили отчетную информацию о состоянии доходов физических лиц, которых они наняли на работу. Документ заполняется, а затем сдается в Федеральную налоговую службу в установленные законом сроки.

Не следует забывать, что обязанность предоставлять отчетность по 2-НДФЛ остается, и порядок сдачи остался прежним.

Когда предприятие или фирма расширяется, то открытие новых офисов и филиалов становится естественным процессом. Территориально обособленные филиалы обязаны взять на себя ответственность по уплате налогов и сборов в регионе пребывания.

Однако регистрацию в местном ФНС будет проходить главное отделение компании, которая несет ответственность за все филиалы.

Определение понятия «обособленное подразделение» в Гражданском и Налоговом кодексе имеет несколько разное значение.

Представительством признается отделение, которое представляет фирму в другом субъекте РФ. Оно в частичной или полной форме берет на себя обязанности главного филиала для осуществления работы на занимаемой территории.

Куда сдается 6-НДФЛ по обособленным подразделениям в 2019 году

В тексте НК РФ написано, что каким бы статусом не обладал филиал или подразделение компании, считаться самостоятельным юридическим лицом не может.

Механизм налогообложения структурных отделений зависит от нескольких факторов:

  1. Правового статуса.
  2. Вида сбора.
  3. Имеется ли свой счет и баланс.

При производстве или сбыте акцизного товара сбор уплачивается филиалом компании по месту расположения. Фирма обязана подавать акцизные декларации по каждому отделению отдельно.

Акцизный сбор подлежит уплате только в случае реализации или передачи товара. Если операций за период не проводилось, то декларацию сдавать не нужно.

Любое юридическое лицо является агентом по подоходному налогообложению, которое удерживает сумму НДФЛ с каждого работника фирмы. Данные об их заработках компания обязана передавать в инспекцию по месту учета. Но сумму перечисляемого сбора обязана передавать в отделение ФНС по месту регистрации налогоплательщиков, работающих в данном филиале.

Поэтому в момент открытия обособленных подразделений предприятие обязано встать на учет в органах местной ФНС. Оплата платежа происходит по реквизитам инспекции, туда же записываются данные о заработке физических лиц, задействованных в работе компании в данном отделении субъекта РФ.

Регулирование уплаты налога на прибыль происходит при помощи ст. 288 Налогового кодекса РФ. Часть, которая уплачивается в федеральный бюджет, перечисляется при помощи авансовых платежей и оплатой задолженности головным офисом. Сумма не разбивается на подразделения и попадает в бюджет целиком.

Налог на прибыль филиала оплачивается по следующей схеме – из общей базы высчитывается доля каждого территориального офиса, после чего сумма рассчитывается и переводится в соответствующее ИНФС. Декларация заполняется и передается по аналогичному методу по месту расположения юридического лица и в органы территориального значения.

Налог на имущество оплачивается раздельно по каждому филиалу по месту расположения в тех случаях, когда у подразделения организации имеются собственные активы прямого характера и баланс.

Имущество, находящееся на балансе центрального офиса, подлежит налогообложению, исчислению и оплате платежей авансового типа в ИФНС по месту его регистрации. Также происходит и оплата сбора территориально обособленных филиалов в местное отделение ИФНС.

По каждому просчитывается налоговая база и умножается на % ставку по сбору регионального значения. Уплачиваемая сумма перечисляется в бюджет субъекта РФ.

Механизм начисления транспортного налога зависит от того, на какой территории зарегистрировано средство передвижения.

Транспортное средство, переданное в структурное подразделение другого субъекта РФ, встает на учет в местном органе налоговой инспекции, а сбор средств и их перечисление происходит в пользу регионального бюджета.

Однако такая схема действует только в случае, если автомобиль был зарегистрирован на территории обособленного отдела. Оплата сбора при повременном учете производится в центральную ИФНС.

В Налоговом кодексе уплата земельного налога не регламентируется для обособленных подразделений. Обычно фирма, которой принадлежит земельный участок, сдает декларацию и платит сумму в счет местного бюджета. При наличии у филиала собственного счета денежные средства списываются с него.

Самостоятельная оплата по страховым взносам отделениями компании возможна только в случае наличия у них трех признаков самостоятельности:

  1. Собственный счет.
  2. Отдельный расчетный счет в банке.
  3. Наличие юридически закрепленного права выплаты заработка персоналу организации подразделения.

В таких случаях филиал обязан встать на учет в органах Пенсионного, Социального и Обязательного Медицинского Страхования. При отсутствии хотя бы одного из признаков у филиала все расчеты ведутся с «головным» офисом.

Для корректного налогообложения обособленных подразделений компании обязаны своевременно предоставлять сведения об их создании и ликвидации:

  1. Производить регистрацию изменений в ЕГРЮЛ по месту учета юридического лица.
  2. При принятии решения о закрытии отделения в трехдневный срок необходимо отправить извещение по ф. С-09-3-2.
  3. При закрытии подразделения, не являющегося филиалом, срок передачи извещения по ф. С-09-3-1 составляет 3 дня, а при открытии – 1 месяц.
  4. Снятие с учета производится в течение 3 дней после прекращения деятельности.

Нарушение срока предоставления информации о закрытии или открытии подразделения регулируется ст. 116 Налогового кодекса РФ. На предприятие налагается штраф в размере от 5000 до 10 000 руб.

Организация обязана предоставить отчетность в такой форме в нескольких случаях:

  1. Были выплачены доходы физическим лицам на территории филиала, отделенного от «головного» офиса, трудящимся на стационарном рабочем месте нанятых на срок более 1 месяца.
  2. Выплата заработной платы рабочим оформленным по договору гражданско-правового типа с уполномоченными лицами от имени обособленного подразделения компании.
  3. В случае закрытия филиала.

Форма 6-НДФЛ подается в отдел ИНФС по месту расположения филиала даже в том случае, если доход был выплачен одному работнику. Если в территориальном органе по налогам и сборам зарегистрировано несколько филиалов одной компании, отчетность сдается по каждому из них.

При закрытии отделения:

  1. Если сотрудники переводятся в головной офис или другое подразделение, то с момента перехода вся отчетная документация по 6-НДФЛ передается в его обязанности.
  2. При полной ликвидации отделения или компании в целом, заключительный отчет будет последним. В нем будут содержаться данные по всем удержаниям и отчислениям НДФЛ, доходам физических лиц и датам их получения.

Порядок сдачи формы 6-НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения (Федорова Л.)

Предположим, у организации есть два обособленных подразделения, которые находятся на одной территории и относятся к одной ИФНС. Организация представляла расчет по форме 6-НДФЛ и уплачивала НДФЛ за всех работников обособленных подразделений только по одному коду причины постановки на учет (далее — КПП), т.е. указывала КПП одного обособленного подразделения.

Куда сдается 6-НДФЛ по обособленным подразделениям в 2019 году

Разберем, нужно ли отдельно сдавать декларацию 6-НДФЛ по каждому подразделению и отдельно платить НДФЛ.

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны начислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Причем согласно абз. 3 п. 7 ст.

226 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации.

Отметим, что из буквального прочтения п. 2 ст. 11 НК РФ следует, что местом нахождения обособленного подразделения российской организации является не место учета такого подразделения в налоговом органе, а место осуществления организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

Таким образом, организация обязана перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (Письма Минфина России от 07.04.2017 N 03-04-06/21479, от 23.03.2017 N 03-04-06/16832, от 01.03.2017 N 03-04-06/11798, от 23.12.2016 N 03-04-06/77778, от 24.10.2016 N 03-04-06/62497, от 08.12.

При этом в Письме ФНС России от 29.08.2012 N ЗН-4-1/14304@ разъяснено, что уплата НДФЛ по месту нахождения одного из обособленных подразделений организации применима только тогда, когда все обособленные подразделения организации находятся на территории не только одного субъекта Российской Федерации, но и одного муниципального образования внутри данного субъекта.

Что касается представления организацией — налоговым агентом расчета по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@; далее — Приказ N ММВ-7-11/450@), заметим следующее.

Куда сдается 6-НДФЛ по обособленным подразделениям в 2019 году

С 1 января 2016 г.

в абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ прямо указывается, что налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют сведения по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

Согласно п.

Расчет представляется организацией в налоговую инспекцию по месту своего учета (абз. 1 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если у организации есть обособленное подразделение, то в отношении работников этого подразделения, а также физлиц по договорам ГПХ, заключенным с этим подразделением, форма 6-НДФЛ подается организацией по месту учета этого обособленного подразделения (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Куда сдается 6-НДФЛ по обособленным подразделениям в 2019 году

Организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков и имеющая обособленные подразделения, сама решает в какую инспекцию представлять сведения по обособленным подразделениям – по месту их учета или по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика (абз. 5 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Что делать с 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

Для такого решения у руководителя компании может быть ряд причин. Независимо от них, практически у каждого возникает вопрос, как в этом случае осуществляется процесс сдачи 6-НДФЛ? Во время процедуры ликвидации ОП работающие ранее в нем специалисты могут быть:

  • Уволены. Такое решение руководителем принимается чаще всего в случае полной ликвидации компании и всех его подразделов. В этой ситуации 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения и головного офиса станет последним отчетом, который обязан быть предоставлен в налоговую своевременно. В нем должны будут полностью отражены суммы последних доходов и суммы вычитаемых налогов. В качестве дополнительной информации в нем также должны присутствовать все даты, когда было осуществлено фактическое получение дохода и последующее удержание из него налога. Данная информация в оформляемом отчете должна присутствовать по всем сотрудникам из головного офиса и подразделений.
  • Переведены на другое место работы. То есть все работники с ликвидируемого ОП переводятся в любое другое ОП, имеющееся в компании. В иной ситуации перевод работников может быть осуществлен в головной офис.

Процесс оформления формы 6-НДФЛ в ситуации с ликвидацией ОП немного отличается от стандартного заполнения по используемым в этой процедуре правилам. В этой ситуации составление отчета начинается с даты, открывающей начало календарного года, и заканчивается датой снятия ОП с учета. Если ликвидации подвергается ОП, которое было открыто в текущем году, то составление отчетности должно начинаться с даты регистрации филиала.

Несмотря на то, что во время деятельности подразделения подача отчета 6-НДФЛ осуществлялась в основную и территориальную налоговую службу, при ликвидации такой отчет составляется лишь в одном экземпляре и предоставляется в местную налоговую службу.

В случае если процедурой ликвидации занимаются крупные налоговые агенты, то существующее на данный момент законодательство предоставляет каждому из них право выбора. Крупные организации в этой ситуации по своему усмотрению решают, куда лучше и удобнее им передавать 6-НДФЛ: в территориальную или главную налоговую.

Форма 6-НДФЛ предоставляется в территориальную ФНС, где ранее была проведена регистрация подразделения. Подобное требование касается и передачи отчета при ликвидации подразделения.

Важно

По месту нахождения каждого обособленного подразделения (даже если они состоят на учете в одной ИФНС) организация, в том числе крупнейший налогоплательщик, должна уплачивать НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами от этого обособленного подразделения. До даты снятия обособленного подразделения с учета НДФЛ с доходов, которые физические лица получат от закрываемого (ликвидируемого) обособленного подразделения, необходимо перечислить в бюджет по месту учета обособленного подразделения.В платежном поручении на перечисление НДФЛ по каждому обособленному подразделению надо указать:- КПП, присвоенный обособленному подразделению при постановке на учет в налоговую инспекцию;- код ОКТМО по месту нахождения обособленного подразделения.

А вот второй — в ИФНС, расположенную на территории, где фактически находится обособленное подразделение. Стоит также уточнить, куда должны в этой ситуации перечисляться налоги. Несмотря на то, что бланк 6-НДФЛ по филиалу передается также и в основной налоговый орган, фактическое перечисление суммы налога происходит в налоговую, к которой относится ОП.

Стоит помнить, что налогоплательщик обязан независимо от численности работающего в обособленном подразделении персонала своевременно предоставлять отчетность налоговикам. Это требование относится даже к ОП, в котором была осуществлена выплата дохода всего одному сотруднику. Если по каким-то причинам в указанный срок передача 6-НДФЛ не была осуществлена в налоговую, то компания может быть оштрафована за неисполнение обязанностей.

При этом стоит отметить, что многие предпочитают регистрироваться по месту пребывания такого учреждения, в связи с чем задаются вполне логичным вопросом о том, можно ли будет сдавать отчетность по данному адресу. Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы Специалисты же налоговой службы говорят о том, что в соответствии с правилами пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса при наличии обособленного подразделения налоги с зарплаты сотрудников компания должна будет переводить в бюджет как по месту своего пребывания, так и по месту регистрации отдельных подразделений. Статья 226.

Если принято решение о закрытии обособленного подразделения компании, то расчет 6-НДФЛ нужно представить до момента снятия ОП с учета. Как правило, на это у компании есть 10 дней с момента подачи в ИФНС заявления  о закрытии. Последним налоговым периодом, за который представляется отчет 6-НДФЛ, является период с начала года до дня ликвидации ОП. Если ОП закрыто в I, II или III квартале, то сдавать годовой отчет 6-НДФЛ не нужно.

Поле титульного листа 6-НДФЛ Сдается до закрытия ОП Сдается после закрытия ОП
В  ИФНС по месту учета ОП В  ИФНС по месту учета головной отделения
Представляется в налоговый орган (код) код ИФНС ОП код ИФНС головного отделения
КПП КПП ликвидируемого ОП КПП ликвидированного ОП
Код по ОКТМО ОКТМО по местонахождению ликвидируемого ОП ОКТМО по местонахождению ликвидированного ОП
По месту нахождения (учета) код 220 код 212

Учредители приняли решение о закрытии филиала. Какие действия дожжен предпринять бухгалтер?

Решение о закрытии уже принято. Куда сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям, и каких сроков нужно придерживаться?

Сдавать отчётность по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению можно как до снятия его с учёта в ФНС, так и после. От этого зависит и место сдачи:

  • если сдаётся отчётность до закрытия и снятия с учёта, то в ФНС по месту регистрации ОП;
  • если будет сдаваться отчёт 6НФЛД после закрытия обособленного подразделения и снятия с налогового учёта, то по месту регистрации головного предприятия.

Есть и другие нюансы, которые стоит учитывать:

  • КПП. Всегда указывается КПП ликвидируемого ОП;
  • код ОКТМО всегда указывается по месту расположения того предприятия, которое подлежит ликвидации;
  • код ИФНС ставится в зависимости от того, когда сдаются документы – до или после того, как фирма будет официально закрыта.

Сдача отчета по незакрытым обособкам из одного муниципального образования

Форма 6-НДФЛ по закрывающимся ОП направляется в ИФНС по месту их принятия на учет. К исключениям относятся крупнейшие налогоплательщики, отчитывающиеся в ИФНС или по месту регистрации, или по территории расположения каждого ОП (п. 2 ст. 230 НК РФ). Право выбора остается за ними.

6-НДФЛ сдается до момента закрытия ОП

6-НДФЛ сдается после закрытия ОП

Куда сдавать 6-НФДЛ

В налоговую службу по адресу ОП

В налоговую службу по адресу головной организации

Какой указать КПП

КПП ликвидируемой структуры

КПП ликвидированной структуры

Какой указать ОКТМО

По фактическому расположению ликвидируемого ОП

По фактическому расположению ликвидированного ОП

Код, проставляемый на титульнике

Код ИФНС подразделения

Код ИФНС головного офиса

Более того, при наличии доходов физических лиц хотя бы за какой-то промежуток времени, в дальнейшем по этому подразделению придется подавать отчетность на протяжении всего оставшегося года. Если же в территориальном налоговом органе есть информация о наличии нескольких филиалов одной компании, то в таком случае по каждому из них нужно будет подавать отчетность именно в это отделение.

Важные замечания Как говорилось выше, действующее законодательство достаточно четко регулирует порядок оформления и сдачи отчетности по форме 6-НДФЛ, в связи с чем эти особенности лучше всего учесть еще до того, как будут составляться какие-либо документы.

Внимание

В случае, если юридическое лицо не успело представить расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению до его снятия с учета, расчеты и справки подаются:- крупнейшими налогоплательщиками — в инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;- остальными организациями — в инспекцию по месту нахождения самой организации. Расчет 6-НДФЛ необходимо представить не позднее срока, установленного Налоговым кодексом РФ для его представления за период, в котором закрыто обособленное подразделение.В соответствии с Порядком заполнения расчета 6-НДФЛ необходимо указать:- в строке «Представляется в налоговый орган (код)» — код инспекции, в которую представляется расчет;- в строке «Код по ОКТМО» — код ОКТМО по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения;- в строке «КПП» — КПП ликвидированного обособленного подразделения.

Несколько ОП находятся внутри одного муниципального образования

Если обсобки находятся в пределах одного административного образования, но они подчиняются разным ФНС, то зарегистрировать ОП нужно в налоговой по месту его нахождения. Тогда ему будет присвоен отдельный код причины постановки, который является важным реквизитом при заполнении отчетности.

Тогда, при ликвидации такого предприятия, вся отчётность по 6-НДФЛ по обособленному подразделению будет подаваться в инспекцию по месту учёта. Оплата налога может быть произведена единым платёжным документом.

Если же ОП располагаются в различных муниципальных образованиях, то отчётность сдаётся по каждому ликвидируемому предприятию в ту ФНС, к которой оно «прикреплено». Оплата налога также производится отдельными платёжками.

При регистрации ОП и головного предприятия в одной налоговой таких проблем возникнут не должно.

Главные нюансы 6-ндфл по обособленным подразделениям

Оформление 6-НДФЛ является относительно недавним требованием, введенным в действующее законодательство, в связи с чем многие предприниматели не знают о том, как нужно правильно заполнять этот документ и какие правила регулируют оформление такой отчетности.

В частности, многие не знают о том, что для компаний с обособленными подразделениями предусмотрены индивидуальные правила составления этой бумаги, так как оформлять ее нужно по каждому учреждению отдельно, учитывая особые нормы.

Именно по этой причине перед тем, как оформлять 6-НДФЛ по обособленным подразделениям, лучше всего ознакомиться с подробной информацией о том, как правильно должна проводиться данная процедура.

Особенности формы

Компания должна подавать отчетность по форме 6-НДФЛ только в некоторых ситуациях:

  • физическим лицам производились какие-либо выплаты на территории филиала, который работает обособленно от головной компании, если указанные лица выполняли свои обязанности на стационарном рабочем месте в течение более одного месяца;
  • на территории обособленных подразделений сотрудникам осуществлялась выплата заработной платы в соответствии с заключенным соглашением гражданско-правового характера от имени данного подразделения;
  • филиал закрывается.

Куда сдается 6-НДФЛ по обособленным подразделениям в 2019 году

Подача данной формы осуществляется в ближайшее отделение налоговой службы, расположенное по месту регистрации филиала даже в той ситуации, когда доход выплачивается какому-то одному сотруднику. Более того, при наличии доходов физических лиц хотя бы за какой-то промежуток времени, в дальнейшем по этому подразделению придется подавать отчетность на протяжении всего оставшегося года.

Если же в территориальном налоговом органе есть информация о наличии нескольких филиалов одной компании, то в таком случае по каждому из них нужно будет подавать отчетность именно в это отделение.

Важные замечания

Как говорилось выше, действующее законодательство достаточно четко регулирует порядок оформления и сдачи отчетности по форме 6-НДФЛ, в связи с чем эти особенности лучше всего учесть еще до того, как будут составляться какие-либо документы.

Объяснения в законе

В соответствии с общими правилами компании, имеющие какие-либо обособленные подразделения, должны регистрироваться в налоговых органах, расположенных по месту пребывания каждого такого учреждения, и это правило прописано в пункте 1 статьи 83 Налогового кодекса.

Стоит отметить тот факт, что в пункте 4 данной статьи говорится о том, что если несколько обособленных подразделений находится на территории какого-то одного города или населенного пункта, но при этом находятся в ведомстве разных органов, то в таком случае проведение регистрации может осуществляться только в каком-то одном месте, которое выберет сам плательщик самостоятельно.

В пункте 2 статьи 230 Налогового кодекса говорится о том, что при наличии обособленного подразделения любая отчетность по НДФЛ должна подаваться именно по месту регистрации данного подразделения.

Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

Специалисты же налоговой службы говорят о том, что в соответствии с правилами пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса при наличии обособленного подразделения налоги с зарплаты сотрудников компания должна будет переводить в бюджет как по месту своего пребывания, так и по месту регистрации отдельных подразделений.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами

Если компания становится на учет именно по месту регистрации каждого своего подразделения, то в таком случае ей нужно будет подавать отчетность по каждому месту учета.

Нюансы подачи

Налогоплательщик должен в обязательном порядке позаботиться о правильном оформлении и подачи отчетности по форме 6-НДФЛ даже в том случае, если выплачивает зарплату какому-то одному работнику, причем на каждое отдельное подразделение должен оформляться отдельный отчет, даже если все они регистрируются в какой-то одной налоговой.

Если же обособленное подразделение ликвидируется, то в таком случае при оформлении 6-НДФЛ нужно составлять отчетность, начиная с 1 января и заканчивая датой, когда данное подразделение было снято с налогового учета. Последняя отчетность за данное подразделение подается в то отделение налоговой службы, в котором оно было зарегистрировано.

Если же речь идет о крупных налогоплательщиках, то им предоставляется возможность самостоятельного выбора того, куда именно подавать отчетность – по месту регистрации самой организации или же по месту регистрации ликвидируемого подразделения.

В соответствии с нормами Гражданского кодекса обособленные подразделения могут представлять собой филиалы или представительства, где последние имеют более широкие полномочия.

В качестве представительства признается отделение, которое функционирует на территории другого региона РФ, которое в части или в полной форме берет на себя те функции, которые имеются у главного филиала, чтобы вести деятельность на занимаемой территории.

При этом вне зависимости от того, какой статус имеет обособленное подразделение, оно не может считаться отдельным юридическим лицом.

Информация о заработках каждого лица должна передаваться компанией в то отделение инспекции, которое находится по месту регистрации, но при этом общая сумма перечисляемого сбора должна отправляться в то отделение налоговой службы, которое находится по месту регистрации плательщиков, выполняющих свои обязанности на территории данного филиала.

В связи с этим при открытии обособленного подразделения они и должны регистрироваться в ближайшем отделении Налоговой службы, а сам платеж должен выплачиваться в соответствии с реквизитами, выданными в этом отделении, куда записывается информация о прибыли всех физических лиц, принимающих участие в работе компании на территории этого субъекта.

Выше были описаны только обобщенные правила оформления и подачи 6-НДФЛ по обособленным подразделениям, в то время как на практике встречается гораздо больше тонкостей и правил, которые нужно учитывать при составлении этой отчетности.

Схема оформления

Если у компании есть только одно подразделение, то в таком случае ей нужно будет выплачивать налог в региональный бюджет, расположенный в месте регистрации этого подразделения, в то время как при наличии головного офиса или другого подразделения оплата осуществляется по месту расположения каждого отдельного учреждения или же через какое-либо одно ответственное подразделение.

Если на подразделение были зарегистрированы определенные транспортные средства, то в таком случае по ним должен выплачиваться транспортный налог.

Если на подразделение выделе отдельный баланс, то в таком случае по всем активам, которые относятся к категории налогообложения и находятся на балансе данного филиала, должна уплачиваться соответствующая сумма налога на имущество.

Если же у подразделения отсутствует собственный расчетный счет, то в таком случае оно должно перечислять НДФЛ по месту своей регистрации за каждого сотрудника, и кроме этого не выплачивает никаких налогов.

Куда стоит сдавать

Даже если несколько подразделений компании были зарегистрированы на территории одной налоговой инспекции, подавать 6-НДФЛ нужно каждому из них по месту своей регистрации вне зависимости от количества всех подразделений, численности сотрудников или каких-либо обстоятельств.

Если налоговыми агентами являются крупнейшими налогоплательщиками, им предоставляется возможность выбрать, куда подавать отчетность – по месту регистрации компании или же данного подразделения. Самое главное – на титульном листе формы 6-НДФЛ указать ОКТМО и КПП того подразделения, которое выплачивало указанные суммы в пользу физических лиц.

Если подразделение закрывается, то в таком случае его сотрудники могут переводиться в другое подразделение, и в таком случае их доход будет указываться в отчетности 6-НДФЛ следующего места работы. Также их могут уволить, и в таком случае нужно будет оформлять заключительный отчет 6-НДФЛ по этому подразделению, который должен отправляться в местное отделение налоговой службы.

Отчеты и сроки

Отличительной чертой данной формы отчетности является то, что подача старой формы осуществляется отдельно по каждому сотруднику компании, в то время как новая включает в себя информацию по всему обособленному подразделению.

Как говорилось выше, подавать декларацию нужно по месту регистрации подразделения в территориальное отделение налоговой службы, причем, если в нем работает менее 24 человек, то в таком случае документы могут сдаваться в бумажном виде путем отправки почтой или личного предоставления работникам налоговых органов.

Если же компания имеет более 24 человек в своем штате, то в таком случае в соответствии с правилами действующего законодательства отчетность должна оформляться исключительно в электронном виде.

Если на подразделение выделе отдельный баланс, то в таком случае по всем активам, которые относятся к категории налогообложения и находятся на балансе данного филиала, должна уплачиваться соответствующая сумма налога на имущество. Если же у подразделения отсутствует собственный расчетный счет, то в таком случае оно должно перечислять НДФЛ по месту своей регистрации за каждого сотрудника, и кроме этого не выплачивает никаких налогов.

6-НДФЛ по обособленному подразделению: куда сдавать

То же самое относится к ситуации, когда подразделение имеет расчетный счет, но при этом не начисляет выплаты или какие-либо вознаграждения в пользу граждан или же выплачивает их самостоятельно по своему местонахождению.Потребность в привлечении дополнительных специалистов обусловлена требованиями по самостоятельному начислению зарплаты обособленными подразделениями и подготовке отчетных данных.

  • в налоговый орган, к которому относится головная структура;
  • в отделение ФНС, обслуживающее обособленное подразделение (основание – налог перечисляется с привязкой к месту нахождения агента).
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия, финансы