Льготные путевки для детей за счет ФСС РФ

Перечень санаториев Министерства обороны РФ для военных пенсионеров и условия получения в них путевок

Назначение операции Дебет счета Кредит счета Произведена оплата за путевку 76 51 Отражено получение документа и постановка его на учет 50/3 76 Произведена выдача путевки работнику 73 50/3 Отражена стоимость затрат в составе прочих расходов 91/2 73 Начислены страховые взносы на стоимость путевки 91/2 69 Регистр учета денежных документов предприятие разрабатывает самостоятельно с указанием основных характеристик, позволяющих его идентифицировать. В бухучете предприятия стоимость путевок учитывается в расходах в момент передачи денежного документа.

Выданная работнику путевка перестает быть денежным документом в связи с утратой возможности осуществления обмена на будущую выгоду. Компенсация стоимости путевки работнику Возможен вариант оплаты работодателем путевки в форме компенсации затрат лица.

Перечислим, когда можно не беспокоиться об уплате НДФЛ при получении бесплатной или частично компенсированной путевки:

  1. Условие места: сотрудник должен направляться на отдых и/или лечение в санаторно-курортное или оздоровительное учреждение на территории РФ, признанное таковым в его учредительной документации. То есть санаторий должен иметь специальную лицензию, согласно письму Минфина РФ от 21 февраля 2012 г.
    №03-04-06/6-40.
  2. Условие источника финансирования. Не удерживается НДФЛ, если организация предоставляет сотруднику путевку или льготу по ее приобретению за счет:
    • своей прибыли;
    • средств из бюджета;
    • денег, полученных от деятельности, облагаемой специальными налоговыми режимами;
    • членских взносов профсоюзной организации.
  3. Условие ограничения лиц.

Федеральный закон (ст.6) о «О государственной социальной помощи» предусматривает право определенных категорий граждан на получение социального пакета услуг. В этот пакет социальных услуг входят, в том числе и детские путевки.

На получение путевок для детей от ФСС в составе пакета социальных услуг могут претендовать следующие категории граждан:

  • Ветераны (лица, определенные как таковые федеральным законодательством – законом « О ветеранах»).
  • Инвалиды.
  • Инвалиды войны.
  • Дети-инвалиды.
  • Лица, имеющие специальную награду как лица блокадного Ленинграда.
  • Отдельные категории граждан, которые пострадали во время Великой отечественной войны.

Указанной статьей также определяется регулярность и периодичность предоставления социальных услуг. Периодом предоставления социальных услуг считается календарный год.

Это положение, по сути, определяет регулярность возможности получения путевки для ребенка от ФСС – не чаще одного раза в год. Из вышеперечисленных граждан право на получение детской путевки имеют, соответственно, дети-инвалиды.

Льготные путевки для детей за счет ФСС РФ

В соответствии с приказом Минздравсоцразвития России от 27.01.2006 № 44 право на получение путевки имеют граждане, а также члены их семей, которые:

  • Перенесли инфаркт миокарда.
  • Перенесли оперативное вмешательство на сердце или магистральных сосудах.
  • Перенесли операции по поводу заболеваний желудка или удаление желчного пузыря.
  • Больны сахарным диабетом.
  • Имеют нестабильную стенокардию.
  • Больны острым нарушением мозгового кровообращения.

Условия получения путевок детьми, которым они необходимы по медицинским показаниям и детьми сотрудников работодателя, имеющего право на такие путевки, разнятся. Предварительным условием получения путевки ребенком-инвалидом является получение подтверждения необходимости санаторно-курортного лечения. Таким подтверждением является медицинская справка о наличии того или иного заболевания.

Что же касается получения путевок от работодателя, то в этом случае условия получения путевки следующие:

  • Непредоставление путевки этому же лицу на протяжении прошлого календарного года (чаще, чем один раз в год путевка не может быть предоставлена).
  • Возраст ребенка до 15 лет.

Необходимо отметить, что за счет ФСС для детей, которые направляются в оздоровительные учреждения не по медицинским показаниям, оплачивается только 50% стоимости путевки. При этом стоимость (общая) пребывания ребенка в оздоровительном учреждении не может превышать 600 рублей за сутки.

Для получения путевки ребенком-инвалидом необходимо, в первую очередь получить справку из медицинского учреждения. Справку можно взять у лечащего врача ребенка. Следующий шаг – подача документов в территориальное подразделение ФСС. В ФСС нужно подать такие документы:

  • Заявление на получение путевки.
  • Медицинскую справку.
  • Паспорт ребенка.

Указанные документы можно подать лично или отправить по почте. При отправке по почте рекомендуется использовать заказную пересылку писем с уведомлением о вручении адресату. Если документы подаются лично, на втором экземпляре (копии) ФСС должен проставить отметку о получении. Если же пакет направляется почтой, то адресат обязан уведомить отправителя о получении документов и сообщить регистрационный номер заявки не позднее 10 календарных дней с момента получения пакета.

Решение о выдаче или невыдаче путевки принимается уполномоченным лицом ФСС. О принятом решении можно узнать непосредственно в ФСС либо через портал государственных услуг (Единый портал государственных и муниципальных услуг).

Последний этап – получение самой путевки. Она должна быть предоставлена адресату не позднее, чем за 21 день до начала ее действия. Также ребенок-инвалид имеет право на бесплатный проезд в поездах дальнего следования, добираясь в оздоровительное учреждение.

Если же путевка получается ребенком через работодателя родителей, порядок ее приобретения иной. Работодатель имеет право на подачу заявки на получение путевки в региональное отделение ФСС. При этом он должен указать, на какой размер компенсации стоимости путевки рассчитывает. Предварительно работник может обратиться к работодателю в устной или письменной форме.

На основании пп. 5, 7 ПБУ 13/2000, а также Инструкции № 94н после предоставления средств из соответствующего бюджета (что происходит на основании соответствующего договора) сумма компенсации отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 86 «Целевое финансирование».

В силу п. 10 ПБУ 13/2000 бюджетные средства, предоставленные на финансирование расходов, понесенных организацией в предыдущие отчетные периоды, отражаются как возникновение задолженности по таким средствам и увеличение финансового результата организации как прочие доходы.

Инструкцией № 94н предусмотрено, что данная операция отражается по дебету счета 86 и кредиту счета 91, субсчет 91–1 «Прочие доходы» (об этом свидетельствует и п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 32н).

При фактическом получении бюджетных средств производится запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 (п. 7 ПБУ 13/2000).

На сайте ФСС размещено положение о проведении конкурса среди санаторно-курортных учреждений. В соответствии с указанным положением, в конкурсе могут принять участие любые санаторно-курортные учреждения, которые обладают необходимым ресурсом, сотрудниками высокой квалификации и достаточно современным оборудованием.

Льготные путевки для детей за счет ФСС РФ

Кроме того, для получения путевки на санаторно-курортное лечение необходимо представить: документы, подтверждающие отнесение гражданина к соответствующей льготной категории (удостоверение, справка МСЭ об установлении инвалидности и пр.); индивидуальный план реабилитации инвалида, справку, подтверждающая право на получение государственной социальной помощи в виде набора социальных услуг (выдается в отделении пенсионного фонда), паспорт.

  1. Взять санаторно-курортную карту у педиатра.
  2. Подтвердить справкой отсутствие контакта с инфекционными больными.
  3. Заказать выписку из истории болезни.
  4. Получить карту прививок.
  5. Сделать ксерокопию медицинского полиса и документа о рождении несовершеннолетнего.

Совет! Сдавать анализы лучше, когда вопрос о получении льготы уже решен положительно. Это связано с тем, что некоторые анализы имеют ограниченный срок годности. Если их срок действия уже истек, то придется повторно заниматься сдачей анализов.

Не имеет смысла оплачивать дорогой отдых. Полностью вся сумма возмещена не будет. Размер возмещения зависит от уровня дохода семьи, а также региональных нормативов. Когда семья имеет право на стопроцентную компенсацию, необходимо приложить документы, подтверждающие льготный статус.

На востоке Крыма климат приморский, воздух наполнен содержанием йода, есть лечебные грязи и расположены минеральные источники. Лечат в санаториях желудочный тракт, нервную, сердечную и эндокринную системы, а также болезни дыхания. В основном санатории там направлены на общее укрепление здоровья и иммунитета.

Теперь санатории похожи на элитные отели, в которых проживание недорогое, но еще можно поправить здоровье у квалифицированных специалистов, а менталитет людей таков, что они редко проверяют свое здоровье, а вот в санаториях можно совместить приятное с полезным.

  • выделение путевки возможно раз за два года;
  • инвалиды могут воспользоваться льготой ежегодно;
  • при наличии особых медицинских показаний санаторное лечение может предоставляться чаще, чем раз за год;
  • льгота включает бесплатный проезд до места и обратно – пенсионер приобретает билет, а выплату проводит государство по предъявленным документам;
  • список лечебных организаций с учетом специализации по заболеваниям утверждается на уровне региона.
  • военнослужащие автовойск, батальонов, доставляющих грузы в 1979-1989 г. в Афганистан;
  • граждане, работавшие во время ВОВ на военных объектах, транспортных судах;
  • имеющие группу инвалидности, в том числе дети;
  • члены семей скончавшихся (погибших) ветеранов боевых действий, участников и инвалидов ВОВ;
  • жители Ленинграда, пережившие блокаду;
  • ликвидаторы чернобыльской аварии, приравненные к ним граждане, подвергшиеся воздействию радиации.

Чтобы ответить на все эти вопросы, а также расширить кругозор обывателей по указанной теме, в этой статье мы постараемся максимально подробно рассказать обо всех аспектах предоставления санаторно-курортного лечения военным пенсионерам, порядка оформления путевок, а также расскажем о том, какая существует лечебная специализация санаториев.

  • климатические курорты имеют зависимость от географического расположения;
  • особенностью бальнеологических здравниц является наличие источников минеральных вод, с помощью которых происходит успешная профилактика многих заболеваний военных пенсионеров;
  • на грязевых курортах оздоровление осуществляется с помощью различных видов лечебной грязи;
  • в здравницах смешанного типа все вышеуказанные методы оздоровления органично сочетаются.

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ПУТЕВОК СОТРУДНИКАМ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФСС

Затраты на приобретение путевок признаются прочими расходами организации (пп. 2, 4, 11 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 10/99) «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н (далее — ПБУ 10/99).

Льготные путевки для детей за счет ФСС РФ

Обращаем внимание: на практике возможны три варианта учета затрат на приобретение путевок для работников и членов их семей.

Это значит, что организации необходимо разработать и утвердить в учетной политике свой вариант (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина России от 6.10.08 г. № 106н).

Некоторые виды путевок могут быть оплачены не только из собственных средств организации, но и за счет средств ФСС РФ.

Федеральным законом от 19.12.16 г. № 417-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» (далее — Закон № 417-ФЗ) определен порядок приобретения путевок за счет средств ФСС РФ.

Существует перечень категорий граждан, которым может быть оплачена путевка за счет средств ФСС РФ. Причем средства обязательного социального страхования могут направляться на полную или частичную оплату стоимости только детских путевок.

За счет средств ФСС РФ оплачиваются путевки для отдыха и оздоровления детей только застрахованных граждан.

оздоровление детей в детских санаториях и санаторных оздоровительных лагерях круглогодичного действия, расположенных на территории РФ, продолжительностью пребывания 21–24 дня. Эти путевки оплачиваются в полном или частичном размере из расчета 400 руб. на одного ребенка в сутки; оздоровление детей в загородных стационарных детских оздоровительных лагерях не более чем 24 дня пребывания в период школьных каникул в порядке и на условиях, которые определяются Правительством РФ. В зависимости от установленных Правительством РФ условий эти путевки могут оплачиваться в полном или частичном размере.

Порядок полной или частичной оплаты детских путевок за счет средств ФСС РФ установлен Распоряжением Правительства РФ от 1.04.05 г. № 335-р «Об организации и проведении детской оздоровительной кампании 2005 года» (далее — Распоряжение № 335-р).

1) в детские санатории могут направляться дети в возрасте от 4 до 14 лет (включительно), а в санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия — до 15 лет (включительно). При этом максимальный размер оплаты стоимости путевки на одного ребенка в сутки в санаториях и санаторных оздоровительных лагерях, расположенных в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, определяется с учетом этих районных коэффициентов;

Льготные путевки для детей за счет ФСС РФ

2) при направлении в загородные стационарные детские оздоровительные лагеря срок пребывания детей должен быть не менее 7 дней — в период весенних, осенних, зимних школьных каникул и не более 24 дней — в период летних школьных каникул для детей школьного возраста до 15 лет (включительно).

При этом оплата путевок производится в размере до 50% средней стоимости путевки, установленной органами исполнительной власти субъектов РФ исходя из фактически сложившихся цен на путевки в такие лагеря, расположенные на территории этого субъекта РФ, и до 100% средней стоимости путевки для детей работников бюджетных организаций, финансируемых за счет средств бюджетов всех уровней, и организаций, финансовое положение которых не позволяет им оплачивать стоимость путевки в такие лагеря.

ФСС вправе предоставлять организации-страхователю средства на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Как учитывается оплата работодателем санаторно-курортного лечения

Кроме самих работников предприятий, путевки могут быть выданы третьим лицам – уволенным работникам, имеющим заслуги перед организацией, членам семей сотрудников. Третьи лица не состоят в договорных отношениях с предприятием, на полученные ими суммы по оплате путевок обязанность начисления взносов не распространяется.

Работодатель может произвести оплату за путевку несколькими способами:

  • Перечислить сумму напрямую учреждению, оказывающему санаторно-курортные услуги.
  • Оплатить стоимость непосредственно лицу
  • Выдать сумму штатному сотруднику.

Предприятие имеет право заключить с медицинским учреждением, оказывающем услуги санаторно-курортного лечения, договор в рамках добровольного страхования. В пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ представлен перечень условий, при которых оплата медицинских расходов застрахованных лиц не признается объектом налогообложения страховыми взносами. Для получения права воспользоваться освобождением должны быть одновременно выполнены ряд условий.

Условие для освобождения от уплаты взносов Описание
Вид договора Добровольное личное страхование
Срок действия договора Не менее 1 года
Плательщик по договору Страхователь – работодатель лица
Лицензирование учреждения Медицинское учреждение должно в обязательном порядке иметь лицензию на оказание медицинских услуг

Неисполнение любого из условий, например, приобретение путевок у медучреждения по договору купли-продажи или краткосрочность договора, исключает возможность работодателя не оплачивать страховые взносы на стоимость путевок.

Кроме взносов, регулируемых НК РФ, предприятия освобождаются от отчислений на страхование от НС и ПЗ при получении путевок в рамках договора добровольного медицинского страхования. Условия получения освобождения совпадают с установленными НК РФ.

Процедура получения льготных путевок для детей за счет ФСС

В 2018 году получить путевку на курорт или в санаторий — вполне реальное дело для пенсионера. Люди, уже прошедшие через эту процедуру, говорят, что сложно разобраться только в первый год, а дальше ежегодно по своей медицинской карте получить направление и путевку трудностей уже не представляет. Будьте здоровы и отдыхайте с удовольствием!

Гостям в санантории нравится природа, удобное расположение. Многие в отзывах отмечают достойное экскурсионное обслуживание, чистоту и ухоженность территории. Как минус, отмечают отсутствие бассейна и довольно большое расстояние до пляжа. Рейтинг клиентов: 4,5.

В зависимости от основания на СКО военные пенсионеры могут получить бесплатную путевку через службу социальной защиты или направление на лечение в здравницы при МО. В последнем случае им придется оплатить часть коммерческой стоимости санаторно-курортного пребывания.

Перечисленные категории граждан имеют максимальный уровень государственной поддержки, включая обеспечение лекарствами. Также им можно монетизировать льготы (все или часть), то есть вместо лекарств или места в санатории можно получить небольшую финансовую помощь.

Внимание

Предоставление путевок в рамках оказания медицинских услуг Предприятие имеет право заключить с медицинским учреждением, оказывающем услуги санаторно-курортного лечения, договор в рамках добровольного страхования. В пп. 5 п. 1 ст. За путевку работника платит компания: разбираемся с налогами Не помогут даже наличие у заведения лицензии на осуществление санаторно-курортной помощи и его нахождение на территории России.

Важно

Именно такой вывод содержится в письме Минфина от 31 июля 2008 года № 03-04-06-01/243. При этом работодатель автоматически станет налоговым агентом и ему выпадет «почетная миссия» удержать и перечислить в бюджет 13 процентов стоимости путевок (ст.

226 НК). Последствия для «дарителя» Если для физлиц и существуют какие-то вариации, то для фирм-работодателей все гораздо более прозаично.

Налоговые нюансы Выданная на работе путевка с точки зрения налогообложения, как и заработная плата, признается доходом работника. Разница только в том, что доход этот – не в денежной, а в натуральной форме.

Отсюда следует необходимость уплаты НДФЛ и отчисления страховых взносов с этих сумм. Следует учитывать предусмотренные законом льготы и послабления.

Путевки и НДФЛ Обычно санаторно-курортная путевка должна облагаться НДФЛ как часть дохода, полученная в натуральной форме, как того требует подпункт 1 пункта 2 ст. 211 НК РФ. Но при соблюдении ряда условий можно получить налоговую льготу при компенсации стоимости санаторного лечения. Эти условия касаются особенностей места оздоровления, источника финансирования и лица, которому выдают путевку.

Инфо

Кто распределяет путевки в 2018 году В общем случае распределением бюджета на лечение занимается Фонд социального страхования (ФСС). Эта организация работает с гражданами через органы соцзащиты.

Но бывают исключения. Так, МО самостоятельно поддерживает пенсионеров. Для получения оздоровительной льготы нужно адресовать заявление в соответствующее Управление МО. Таким образом, обращаться следует:

  • в отделение соцзащиты по территориальному признаку;
  • в Управление МО, занимающееся распределением ведомственных субсидий.

Алгоритм получения субсидии на санаторно-курортное лечение таков:

  1. Посетить лечащего врача и заявить о желании съездить в санаторий. Доктор направит на обследование.
  • Подготовьте исковое заявление о расторжении договора, в котором укажите требования, обстоятельства дела и доказательства.

    Также вы можете попросить компенсацию за моральный вред (обычно до 10 тысяч рублей).

  • Соберите все необходимые документы.

    К ним относятся: копия искового заявления, договор с турагентством, документы об оплате услуг, заявка на бронирование, письменное доказательство обращения в компанию в досудебном порядке, документ, подтверждающий отказ компании осуществить возврат средств, а также расчет суммы иска.

  • Подайте иск и документы в суд.

    Если сумма равна 50 тысячам рублей и меньше, делом займется мировой судья, при условиях, что цена иска выше, дело будет направлено в районный суд.

Кроме путевки, ребенок получает санаторно-курортную карту. В этой карте отображаются данные о заболевании ребенка, проведенных процедурах, лечении. Позже (после возвращения из санатория или детского лагеря) указанный документ поможет лечащему врачу назначить последующие этапы лечения.

Срок пребывания в санаторно-курортном учреждении не может превышать 21 дня (календарного). Достаточно интересным является нюанс выбора санаторно-курортных учреждений, которые принимают детей по путевкам от ФСС.

На практике же получение бесплатной путевки практически всегда означает поездку в достаточно дешевое учреждение. Однако в условиях практического отсутствия выбора такой вариант приемлем для малообеспеченных слоев населения.

Отдельно необходимо отметить нюансы налогообложения полученных путевок для организаций, которые их выдают (работодателя). В расходы работодателя для налогообложения такие путевки не включаются. Связано это с двумя факторами. Во-первых, часть расходов компенсируется ФСС. Во-вторых, в соответствии с положениями ст.270 Налогового кодекса РФ не включаются в расходы предприятия для целей налогообложения расходы на отдых и лечение сотрудников.

В соответствии с положениями ст.217 Налогового кодекса РФ не облагаются налогом также такие путевки и для родителей (как доход они не отображаются). Однако для того, чтобы указанный доход не облагался, необходимо придерживаться ряда условий:

  • Оздоровительный лагерь или комплекс должен находиться на территории Российской Федерации (справедливости ради, необходимо отметить, что это положение дублирует одно из условий получения такой путевки ребенком).
  • Путевка должна носить оздоровительный или любой другой, кроме туристического характер.
  • Путевка должна быть полностью оплачена ФСС или за счет средств, сэкономленных в связи с уплатой налогов.

Документом, удостоверяющим нетуристический характер путевки для налоговых органов, являются отрывные талоны. Организации, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, не могут воспользоваться указанными льготами, поскольку налог на прибыль ими не уплачивается. Однако на практике получается, что организация имеет полное право оплатить путевку после оплаты единого налога (в случае ее пребывания на упрощенной системе).

Немаловажным практическим нюансом является возможность получения денежного эквивалента стоимости путевки гражданами, имеющими право на социальный пакет. Для таких граждан предоставляется право выбора – путевки или ежемесячных выплат.

Для того чтобы выбрать денежный эквивалент льгот от государства, гражданин должен обратиться в территориальное отделение Пенсионного фонда. Для получения права на денежную компенсацию необходимо будет предоставить справку из медицинского учреждения.После завершения пребывания ребенка в санаторном учреждении, последнее должно предоставить в ФСС отрывной талон путевки.

Особенности получения путевки за счет ФСС РФ

а) железнодорожным транспортом (поезда всех категорий, в том числе фирменные поезда, в случаях, когда возможность проезда к месту лечения и обратно в поездах других категорий отсутствует; вагоны всех категорий, за исключением спальных вагонов с двухместными купе и вагонов повышенной комфортности);

ФСС РФ предоставляет льготникам бесплатные путевки не чаще одного раза в год. Об этом говорится в п. 7 Положения о приобретении путевок. Льготников могут направить только в санаторно-курортные организации, расположенные на территории РФ и включенные в Перечень, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 25.01.2008 N 33н.

С 09 марта 2015 года срок действия справки по форме № 070/у для получения путевки составляет двенадцать месяцев (Приказ Министерства здравоохранения Российской Федерации от 15.12.2014 № 834н «Об утверждении унифицированных форм медицинской документации, используемых в медицинских организациях, оказывающих медицинскую помощь в амбулаторных условиях, и порядков по их заполнению «).

  1. Посетить лечащего врача и заявить о желании съездить в санаторий. Доктор направит на обследование. По его результатам выдается специальный документ — форма № 070/у-04.
  2. Со справкой и паспортом следует отправиться в соцзащиту или военный комиссариат по месту жительства.
  3. Там пишется заявление о желании получить путевку.
  4. Дождаться ответа о постановке в очередь.
  5. По мере удовлетворения всех, ранее заявивших претензию на привилегию, получить документ и отправиться на лечение.

Приобретение путевок за счет средств ФСС РФ

  • оздоравливающие программы;
  • кружки по интересам;
  • спортивные мероприятия на выбор;
  • 5-разовое питание в столовой;
  • размещение в комфортабельных комнатах.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓ Консультация бесплатная Москва, Московская область звоните: 7(499) 703-47-98 Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: 7(812) 309-13-76 Кому выплачивается компенсация за путевку в детский лагерь Величина компенсации за путевку в детский лагерь на сегодняшний день определена на уровне 40-90% стоимости поездки и около 50% для сотрудников коммерческих фирм.

Получить возмещение за оплату детского отдыха могут родители, которые отправили ребёнка в лагерь максимум на 21 календарный день.

Предприятия, приобретая путевки для своих работников, учитывают их как денежные документы, сохранность которых обеспечивает кассовый работник. Для отражения записей к счету 50 открывается субсчет 3, по дебету которого учитывается полная стоимость приобретения путевки.

Оплата суммы стоимости путевки производится безналичным перечислением или за наличный расчет доверенным лицом. При оплате за наличный расчет постановка на учет документа производится после сдачи ответственным лицом авансового отчета. Движение денежных документов в учете сопровождается стандартными проводками.

Назначение операции Дебет счета Кредит счета
Произведена оплата за путевку 76 51
Отражено получение документа и постановка его на учет 50/3 76
Произведена выдача путевки работнику 73 50/3
Отражена стоимость затрат в составе прочих расходов 91/2 73
Начислены страховые взносы на стоимость путевки 91/2 69

Регистр учета денежных документов предприятие разрабатывает самостоятельно с указанием основных характеристик, позволяющих его идентифицировать. В бухучете предприятия стоимость путевок учитывается в расходах в момент передачи денежного документа. Выданная работнику путевка перестает быть денежным документом в связи с утратой возможности осуществления обмена на будущую выгоду.

Затраты работодателя на летний отдых детей работников носят социальный характер и не связаны с производственной деятельностью. Поэтому такие расходы даже на основании коллективного или трудовых договоров в целях налогообложения прибыли не признаются (п. 29 ст. 270 НК РФ). Об этом указано в письме Минфина России от 16.02.12 г. № 03-03-06/4/8. Также эту позицию высказал и Конституционный суд РФ в Определении от 16.07.13 г. № 1216-О.

Данная позиция также справедлива и для «упрощенцев».

Для единого налога такие расходы не принимаются — они не поименованы в закрытом перечне, содержащемся в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В соответствии с п. 29 ст. 270 НК РФ расходы на приобретение путевки для ребенка работника не учитываются в целях налогообложения прибыли.

В отношении доходов, которые получает организация в случае возмещения части стоимости путевок из местного бюджета, следует иметь в виду следующее.

С одной стороны, эти суммы не должны относиться к облагаемым доходам, поскольку они не подпадают под определение доходов от реализации или внереализационных доходов (ст. 249, 250 НК РФ).

С другой стороны, сумм, возмещаемых бюджетом за детские (да и любые) путевки, нет и в составе доходов в виде целевого финансирования, исключаемых из налоговой базы согласно ст. 251 НК РФ.

Целевым финансированием НК РФ признает только выплаты некоммерческим организациям на их содержание и ведение уставной деятельности.

Поэтому в налоговом учете на дату возмещения расходов по путевкам из бюджета сумму стоимости детских путевок, возмещаемой из бюджета, следует включить в состав внереализационных доходов и учесть при налогообложении прибыли.

Применение ПБУ 18/02

Поскольку расходы на оплату путевок для детей работников формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, в учете организации возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (пп. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету

, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.02 г. № 114н).

Как следует из пп. 4, 7 ПБУ 18/02, ввиду того что расходы организации на приобретение путевки в бухгалтерском учете учитываются, а в налоговом — нет, у организации возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство.

Инструкцией № 94н преду­смотрено, что возникновение постоянного налогового обязательства отражается записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянные налоговые обязательства», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Так как поступившая из бюджета компенсация учитывается организацией в доходах при исчислении налога на прибыль, то никаких разниц с бухучетом не возникает.

Обложение страховыми взносами путевок, выданных за счет ФСС

Оплата путевок работникам может осуществляться за счет средств работодателя, сотрудника либо отчислений в ФСС. Наиболее распространен случай частичной оплаты стоимости сотрудником и работодателем. Оплата стоимости путевок не включена в перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами. Обложению взносами подлежат стоимость путевок вне зависимости от источника выплат для проведения санаторного-курортного лечения и оздоровления в учреждениях:

  • Санаториях, профилакториях, пансионатах.
  • Домов и баз отдыха, за исключением туристического назначения.
  • Лечебно-оздоровительных комплексов.
  • Детских лагерях санаторного, оздоровительного и спортивного назначения.

Ряд организаций придерживается позиции, что оплаченные предприятиями путевки не относятся к выплатам, связанным с исполнением трудовых обязанностей, если оплата путевок производится на основании коллективного договора в рамках социальных программ предприятия.

Работники предприятий с особыми условиями труда могут воспользоваться возможностью получения путевок за счет средств ФСС. Среди профессий имеется перечень работ, ведение которых осуществляется во вредных условиях труда.

По данному вопросу имеется ответ, предоставленный Минфином в письме от 26.04.2017 № 03-15-06/25246. Министерство пояснило, что стоимость путевок, предоставленных работникам с вредными и опасными условиями труда за счет средств ФСС, облагаются взносами на общих основаниях. В письме указано, что стоимость путевок не включается в перечень освобождений согласно ст. 422 НК РФ. При этом источник финансирования предоставленных путевок значения не имеет.

Срок начисления взносов соответствует порядку, применяемому при обложении ежемесячных вознаграждений работников. Начисление производится в последний день месяца, считающегося датой получения дохода. Перечисление сумм производится не позднее 15 числа следующего месяца. Предприятия исчисляют:

  • Взносы на ОПС в размере 22%;
  • Отчисления на ОМС в размере 5,1%;
  • Отчисления на ОСС в размере 2,9%.

Ставки могут быть снижены при наличии дополнительных условий осуществления предприятием деятельности. Льготные тарифы устанавливаются организациям и ИП на УСН при ведении ряда видов деятельности, работающих в особых экономических зонах, области информационных технологий, использовании ИП патента и других видов, перечень которых указан в ст. 427 НК РФ. Если на момент получения путевки доход сотрудника преодолел предельную величину, применяется пониженная ставка отчислений.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия, финансы