Декларация по УСН Доходы: образец заполнения

Срок сдачи декларации по УСН в 2019 году

Для деклараций, в которых нет сумм налога к уплате, не установлено специальных сроков сдачи. То есть, ИП на УСН, который не получил доходы от деятельности в рамках этого спецрежима, должен отчитаться в те же сроки, что и остальные индивидуальные предприниматели.

Для предпринимателей, которые зарегистрировались в декабре 2018 года, есть определенное послабление. В статью 55 НК РФ внесли положение, которое разрешает таким ИП не отчитываться отдельно за несколько дней декабря. Для них первый отчетный период – это 2019 год. То есть, отчитываться они уже должны в период с 1 января по 30 апреля 2020 года.

Закон устанавливает, что декларация по УСН должна быть заполнена и отправлена в налоговую в строго установленный срок по окончании периода отчета, который определен как календарный год.

Вместе с этим, для предпринимателей и компаний применяющих упрощенную систему налогообложения сроки сдачи отчетности разделены по разным месяцам:

  • Организации отчитываются до 31 марта года, идущего за отчетным.
  • Предприниматели — до 30 апреля года, следующего за отчетным.

На эту дату, как обычно, действует правило — если она попадает на выходной или праздник, то завершающий день передвигается вперед на ближайший рабочий.

Таким образом, в 2019 году срок сдачи декларации по УСН будет следующий:

  • Для компаний — до 01 апреля 2019 г.;
  • Для предпринимателей — до 30 апреля 2019 г.

Кроме этого по истечении каждого квартала субъект, который применяет УСН, должен производить расчет аванса по обязательному платежу, и отправлять полученную сумму в бюджет. Отправлять в ФНС отчеты поквартально, подтверждающие правильность расчета аванса, не нужно.

Важно!

При

закрытии ИП

или

ликвидации ООО

итоговую декларацию необходимо отправить до 25 числа месяца, следующего за месяцем закрытия бизнеса.

Пример заполнения доходы минус расходы

Но все разделы заполнять не требуется. При УСН с объектом налогообложения «доходы» оформляют:

  • титульный лист;
  • раздел 1.1;
  • раздел 2.1.1.
  • раздел 2.1.2 (только плательщики торгового сбора).

Декларация по УСН Доходы: образец заполнения

Порядок заполнения “упрощенной” декларации регулирует Приказ № ММВ-7-3/99@ (далее — Порядок).

Сначала заполняют разделы 2.1.1 и 2.1.2. Затем раздел 1.1. Момент оформления титульного листа значения не имеет. Его можно заполнить как в начале, так и в конце.

При компьютерном оформлении декларации знаки заполняют шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов.

Стоимостные показатели указывают в полных рублях. При этом суммы менее 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и более округляют до полного рубля.

При оформлении от руки пустые ячейки прочеркивают. При заполнении компьютером для дальнейшей печати на бумаге прочерки можно не ставить.

Как и все формы налоговой отчётности, декларация по УСН за 2018 год сдаётся на бланке, утверждённом Федеральной налоговой службой. Последний раз форма декларации для упрощённой системы была изменена приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Это было необходимо, чтобы те, кто платит торговый сбор в Москве, смогли отражать в декларации уплаченные суммы.

Первый раз по новой форме упрощенцы отчитывались за 2017 год. В 2019 году бланк остаётся актуальным, поэтому декларация по УСН сдаётся по той же самой форме, что и прошлогодняя.

Полностью вся форма декларации состоит из 8 страниц, но заполняются не все из них.

  1. Упрощенцы с объектом «Доходы» оформляют титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1, а плательщики торгового сбора, кроме того, раздел 2.1.2.
  2. Плательщики УСН Доходы минус расходы сдают титульный лист, разделы 1.2 и 2.2.

Если на любом объекте налогообложения УСН были получены целевые средства, то их указывают в разделе 3.

Порядок заполнения декларации, как правило, указывается в том же нормативном акте, который утвердил конкретную форму налоговой отчётности. Полную инструкцию по заполнению декларации можно найти в приказе ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. А основные правила мы укажем здесь.

  1. Титульный лист заполняют стандартно: указывают ИНН и КПП организации, её фирменное наименование, код налогового периода (для годовой декларации это 34), отчётный год, код ИФНС, основной код ОКВЭД, контакты и имя руководителя или лица, действующего по доверенности.
  2. При заполнении используют только печатные заглавные символы.
  3. Каждую страницу декларации распечатывают на одной стороне листа, страницы не сшивают и не скрепляют.
  4. При заполнении отчётности от руки разрешены чернила чёрного, фиолетового, синего цветов, в незаполненных полях ставят прочерки.
  5. Если декларация оформляется на компьютере, то применяется шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов, числовые показатели выравниваются по последнему правому знакоместу, в пустых полях прочерки необязательны.
  6. Числовые показатели указываются в полных рублях.
  7. Ошибки, помарки, исправления, зачеркивания не допускаются.
  8. Нумеруют только заполненные страницы декларации, не заполненные листы не сдают.

Декларация по УСН Доходы: пример заполнения

Декларацию подают в ту инспекцию, куда организация поставлена на налоговый учёт по своему юридическому адресу. И хотя отчётность можно направить почтой ценным письмом с описью вложения, рекомендуем лично подавать в ИФНС два экземпляра декларации. Один из них, с отметкой инспекции, надо хранить у себя вместе с другими отчётными документами.

За нарушение срока сдачи декларации по УСН за 2018 год организацию оштрафуют на сумму не менее 1 000 рублей. А если срок просрочки превысит 10 дней, то к штрафу добавят ещё одну санкцию – блокировку расчётного счёта ООО.

Подготовить декларацию УСН онлайн

Посмотрим на примере, как заполнить годовую декларацию по УСН Доходы за 2018 год для агентства недвижимости ООО «Твой дом».

В налоговом учёте для упрощённой системы налогообложения действует порядок указания доходов и расходов нарастающим итогом с начала года. Отчётными периодами, по окончании которых упрощенец должен заплатить авансовые платежи, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Но хотя никакие расходы для формирования налоговой базы на УСН Доходы в расчёт не принимаются, на основании п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ можно уменьшить сам рассчитанный налоговый платеж.

Для этого учитывают суммы страховых взносов, уплаченных за работников. При этом действует ограничение – уменьшить налоговый платеж можно на уплаченные взносы, но не более, чем на 50%. Право учитывать всю сумму уплаченных взносов и уменьшать налоговый платёж до нуля имеют только ИП без работников. У организаций, которые по умолчанию признаются работодателями, такой возможности нет.

Например, в первом квартале ООО «Твой дом» получило доходов на 410 000 рублей, а взносов за работников заплатило на 26 000 рублей. Авансовый платёж за первый квартал составил 410 000 * 6% = 24 600 рублей, но уменьшить его можно только до (24 600/2) 12 300 рублей, хотя взносов заплачено даже больше, чем исчисленный авансовый платёж.

В таблице мы отразим доходы и страховые взносы, перечисленные за работников, за каждый квартал в отдельности.

Период

Доходы

Страховые взносы

Первый квартал

410 000

26 000

Второй квартал

530 000

30 000

Третий квартал

670 000

34 000

Четвертый квартал

330 000

17 000

А теперь покажем полученные доходы и уплаченные страховые взносы, которые уменьшают налоговый платёж, за каждый отчётный период нарастанием с начала года. Именно эти цифры будут отражены в годовой декларации.

Отчётный период

Доходы

Страховые взносы

Первый квартал

410 000

12 300

Полугодие

940 000

28 200

Девять месяцев

1 610 000

48 300

Календарный год

1 940 000

58 200

Всего, с учетом перечисленных авансовых платежей, организация заплатила налога на сумму 58 200 рублей. Это ровно 50% от исчисленного налога (годовой доход в 1 940 000 * 6% = 116 400 рублей). То есть, ООО «Твой дом» воспользовалось максимально возможной льготой по уменьшению налога за счёт уплаченных страховых взносов.

Предположим, что агентство «Твой дом» работает по гражданско-правовым договорам со своими агентами-риэлторами. Около 70% доходов агентства уходит на выплату вознаграждения агентам, поэтому организация выбрала режим УСН Доходы минус расходы, как более выгодный. На этом режиме налоговая база формируется с учётом расходов, в общую сумму которых включаются страховые взносы за исполнителей.

Сначала покажем суммы доходов и расходов за каждый квартал по отдельности.

Период

Доходы

Расходы

Первый квартал

810 000

620 000

Второй квартал

930 000

680 000

Третий квартал

770 000

540 000

Четвертый квартал

630 000

490 000

Теперь эти цифры отразим в нарастающем порядке с начала года по отчётным периодам.

Отчётный период

Доходы

Расходы

Первый квартал

410 000

620 000

Полугодие

1 740 000

1 300 000

Девять месяцев

2 510 000

1 840 000

Календарный год

3 140 000

2 330 000

Налоговая база за год составила 810 000 рублей, и с учётом авансовых платежей налог ООО «Твой дом» по ставке в 15% равен 121 500 рублей. Теперь надо сравнить его с так называемым минимальным налогом – 1% от полученных доходов.

Минимальный налог по этим данным составит 3 140 000 * 1% = 31 400 рублей, и эта сумма отражается в строке 280 годовой декларации. В данном случае налог организации, рассчитанный обычным путем, составляет 121 500 рублей, т.е. он больше минимального налога. Заплатить в бюджет надо эту сумму, а не минимальный налог.

А вот если бы доля расходов ООО была очень высокой, и налог, рассчитанный с разницы между доходами и расходами, оказался бы меньше минимального, то заплатить надо было минимальный налог. В нашем примере это 31 400 рублей.

Такое правило установлено специально, чтобы налогоплательщики не стремились искусственно завышать размеры произведенных расходов и вообще не платить налог.

Организации и индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность по упрощенной системе налогообложения, обязаны представлять декларацию УСН-2018 в установленной форме с определенным порядком заполнения. Декларация УСН-2018 — ее форма, а также формат представления отчета в электронном виде — утверждены приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Работающие на УСН компании должны сдавать декларации УСН ежегодно до наступления граничной даты — 31 марта. Так, декларацию УСН 2018 года упрощенцам — юридическим лицам необходимо сдать до 01.04.2019 (перенос с воскресенья 31.03.2018).

У применяющих упрощенку ИП времени на сдачу декларации больше — по итогам 2018 года им предстоит отчитаться не позднее 30.04.2019.

Бланк декларации по УСН за 2017-2018 годы

Сдача декларации после установленных сроков приведет к начислению штрафа.

Декларация по УСН подается в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя или месту регистрации организации. Подать декларацию можно одним из трех способов:

  • на бумажном носителе лично или через представителя при посещении налоговой инспекции;
  • на бумажном носителе по почте;
  • по электронным каналам связи;

Подтверждением сдачи декларации в первом случае будет отметка налогового инспектора на вашем экземпляре декларации, во втором случае — отметка на почтовой квитанции и описи вложения, в третьем — подтверждение специализированного оператора связи.

Ниже мы приводим таблицу, где наглядно можно посмотреть как меняется состав отчетности в зависимости от выбранного объекта налогообложения  (рассмотрим вариант, когда не платит торговый сбор и не получает целевых средств).

Объект налогообложения

Раздел и строки для заполнения

Доходы

раздел 1.1:

  • стр. 010
  • стр. 030
  • стр. 060
  • стр. 090

раздел 2.1.1:

Доходы минус расходы

раздел 1.2:

  • стр. 010
  • стр. 030
  • стр. 060
  • стр.090

раздел 2.2:

  • стр. 260
  • стр. 261
  • стр. 262
  • стр. 263

И, конечно же, в любом случае индивидуальному предпринимателю нужно не забыть про оформление титульного листа.

Общие требования к заполнению нулевой декларации за 2018 год для ИП те же, что указаны в приложении №3 к Приказу ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Приведем лишь некоторые из них:

  • при заполнении бланка от руки используйте чернила только синего, фиолетового или черного цвета;
  • стоимостные показатели нужно указывать в полных рублях;
  • текстовые, числовые поля заполняются слева направо заглавными печатными буквами;
  • в незаполненных ячейках поставьте прочерки;
  • листы должны быть пронумерованы, начиная с титульного листа;
  • двусторонняя печать листов не допускается также как и их скрепление, приводящее к порче формы;
  • применение корректирующего средства или его аналога в случае некорректного отражения данных не допускается.

Куда предоставляется отчетность

Нулевая декларация – это налоговая отчетность, где нет значимых числовых показателей и сумм налога к уплате. Подавая нулевую декларацию, налогоплательщик сообщает, что в отчетном периоде он не получал доходов или у него не было других объектов налогообложения.

Если не отчитаться об отсутствии доходов, ИФНС решит, что индивидуальный предприниматель их скрывает и не платит налоги. Конечно, при проверке обнаружится, что доходов на упрощенном режиме не было, однако налогоплательщика за несданную декларацию оштрафуют.

Нулевые декларации есть не только на УСН, но и на других режимах, где налог считают от полученных доходов, например, на ОСНО или ЕСХН. Но вот на ЕНВД, где налог рассчитывают по формуле с учетом физических показателей, а не реальных доходов, нулевой декларации нет.

Декларация по УСН Доходы: образец заполнения

За неподанную налоговую отчетность установлен штраф по статье 119 НК РФ. Это от 5% до 30% суммы недоимки, т.е. неуплаченного налога, но не менее 1 000 рублей. Однако в нулевой декларации УСН налога к уплате нет, поэтому штраф не превысит минимальной суммы.

Но штраф – это не единственная возможная санкция за неподанную декларацию. Если срок опоздания со сдачей превысит 10 дней, ИФНС вправе заблокировать расчетный счет ИП. Конечно, для предпринимателя, который пока не ведет бизнес, или у него нет расчетного счета, эта санкция неэффективна.

Но для ИП, который совмещает упрощенный режим с другой системой, получая от нее доходы, блокировка расчетного счета – серьезная проблема. Чтобы этого не допускать, надо просто вовремя отчитаться.

Подготовить декларацию УСН

НК устанавливает, что организация, которая применяет упрощенную систему налогообложения, должна подавать отчет по месту расположения.

Предпринимателями же декларация по УСН должна отправляться по месту их регистрации. Это правило действует даже в том случае, когда сам ИП ведет деятельность в другой местности.

Декларация изначально содержит листы для обоих типов упрощенки.

Если хозяйствующий субъект применяет тип «Доходы», то заполняется следующее:

  • Нужно оформить титульный лист
  • Листы 1.1; 2.1.1.
  • Если налогоплательщик является плательщиком торгового сбора, то еще необходимо заполнять лист 2.1.2.

Если применяются «Доходы минус расходы», заполняются следующие листы:

  • Титульный лист.
  • Листы с разделами 1.2 и 2.2.

Внимание! Если какие-то из них не используются, то включать пустые листы в отчет не нужно. Листы раздела 3 заполняются только в том случае, если у субъекта имеются поступления в виде целевого финансирования. Если такого нет – они не заполняются.

Если в течение периода отчета хозяйствующий субъект не вел никакую предпринимательскую деятельность, ему все равно необходимо сдать отчет в ИФНС в установленные НК сроки. Однако в этой ситуации все ее числовые графы будут содержать нули.

На титульном листе ему нужно внести информацию во все графы. Далее, нужно взять лист с разделом 1.1, и указать сведения в строке 010. Информацию по позициям 030, 060 и 090 нужно заполнять только тогда, когда в эти периоды происходила смена адреса ведения деятельности, и следовательно, изменялся код ОКТМО.

Во все остальные графы на листе заносятся прочерки. Далее нужно взять лист с разделом 2.1.1, и здесь указать информацию в графе 102. Кроме этого, применяемую ставку налога необходимо записать в графах 120-123. Все остальные графы на этом листе нужно прочеркнуть.

В этом случае в полной мере также оформляется титульный лист. Дальше нужно взять лист с разделом 1.2, и на нем заполнить графу 010. Аналогично, графы 030, 060 и 090 нужно заполнять только тогда, если во время периода изменялся адрес деятельности и с ним ОКТМО.

Все остальные графы на листе прочеркиваются. Дальше нужно взять лист с разделом 2.2, и на нем указать в графах 260-263 применяемую ставку налога. Все остальные имеющиеся на листе графы прочеркиваются.

Если хозяйствующий субъект нарушает сроки по предоставлению декларации, либо он не отправил ее совсем, к нему могут применяться штрафные меры.

Их размер исчисляется исходы из факта, было ли вообще произведено перечисление налога:

  • Если субъект уплатил налог в положенные сроки, но саму декларацию не подал, ему может присуждаться штраф в 1000 руб.
  • Если ни налог не был перечислен, ни декларация по УСН не подавалась, то размер штрафа рассчитывается как пять процентов от суммы налога, который необходимо было перевести в бюджет, за каждый просроченный месяц. При этом сумма штрафа не может быть менее 1000 рублей. Максимальная сумма штрафа ограничивается 30% от общей суммы не перечисленного налога.

Внимание! Если налогоплательщик в ФНС стоит на учете как плательщик налога по упрощенной системе налогообложения, но вместе с этим не ведет деятельность, он все равно обязан отправить в госорган пустую декларацию. Ее отсутствие будет приравнено к неподаче, и караться штрафными санкциями.

Сначала заполняют поля “ИНН” и “КПП”. Номера можно посмотреть в уведомлениях о постановке компаний и ИП на учет в налоговых органах. КПП заполняют только фирмы

В поле “Номер корректировки”:

  • ставят «0—» при подаче первичной декларации;
  • «1—», «2—» при подаче “уточненки”, в зависимости от того, какая она по счету.

В поле “Налоговый период”, когда отчитываются за год ставят «34»

В поле «Отчетный год» – 2018.

В поле «По месту нахождения (учета)» указывают код места подачи декларации:

  • “120” — по месту жительства ИП;
  • “210” — по месту нахождения юридического лица.

В поле “Налогоплательщик”:

  • ИП указывают свое полное ФИО как в паспорте, без сокращений;
  • юрлица — свое полное наименование в соответствии с учредительными документами — уставом, учредительным договором и т. п.

Для заполнения поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» используют новый классификатор ОКВЭД 2. Но при подаче “уточненок” за периоды, истекшие до 2017 года,  используют коды, указанные в первичных декларациях (письмо ФНС от 09.11.2016 № СД-4-3/21206).

Таблица 1. Заполнение титульного листа декларации по УСН “доходы” за 2018 год

Поле

Как заполнить

ИНН

Номер из свидетельства, выданного налоговой

КПП

  • КПП — номер из свидетельства, выданного налоговой (заполняют только юрлица);

  • ИП не заполняют

Номер корректировки

  • «0—» при первичной подаче;

  • «1—», «2—» — при подаче уточнений

Налоговый период

  • «34» – для декларации за год;

  • «50» – при ликвидации или реорганизации;

  • «95» – при переходе на другой налоговый режим;

  • «96» – при прекращении деятельности в качестве ИП

Отчетный год

2018

Представляется в налоговый орган

См. в сервисе выше

По месту учета

  • «120» — по месту прописки ИП;

  • «210» — по месту нахождения компании;

  • «215» — по месту нахождения ее правопреемника

Наименование/Ф.И.О.

  • для фирмы – полное наименование в соответствии с учредительными документами;

  • для ИП – в соответствии с паспортными данными

Код ОКВЭД

См. классификатор ОКВЭД 2

Номер контактного телефона

Цифры без пробелов и знаков между ними в порядке:

  • код страны;

  • код города;

  • номер телефона

Достоверность и полнота сведений

Ф.И.О., подпись

Декларация по УСН Доходы: образец заполнения
ПЕРЕЕЗД С «1С» НА «БУХСОФТ»

Перенести данные из Вашей «1С» теперь легко! «БухСофт» переносит все данные без потерь и делает проверку!

Подробнее о программе ⟶

Официально в НК РФ понятие «нулевые» для деклараций не используется, но на практике это понятие хорошо известно и даже упоминается в письмах Минфина. Нулевой называют отчётность, в которой нет значимых числовых показателей, например, доходов ИП или сумм налога к уплате. Вместо них проставляются прочерки или нули.

Нулевыми могут быть не только декларации по УСН, но и по НДФЛ, НДС, прибыли и другим режимам, где налог рассчитывают от полученных доходов. А вот на ЕНВД нулевой декларации быть не может, потому что реальные доходы для расчёта налога здесь не учитываются. Если на вмененке в отчётном квартале есть соответствующий физический показатель, налог придётся платить.

Специальных бланков для нулевых деклараций по каждому режиму не предусмотрено. Отчётность сдают по той же форме, что и декларации со значимыми числовыми показателями. Кроме того, разработана единая упрощённая декларация, которая позволяет отчитаться об отсутствии объектов налогообложения сразу по нескольким налогам. Подробнее о ней расскажем ниже.

1.Предприниматель зарегистрировался, подал уведомление о переходе на упрощёнку, но вообще не занимается бизнесом. На практике такое происходит, если ИП регистрировали только для того, чтобы платить за себя страховые взносы и формировать стаж для начисления пенсии.

Декларация по УСН Доходы: образец заполнения

2.ИП совмещает несколько налоговых режимов, например, УСН и ЕНВД или УСН и патент. И хотя он получает доходы от бизнеса, но не в рамках упрощённой системы налогообложения. Эта ситуация более спорная, потому что есть ряд писем (от 10 октября 2012 г. № 03-11-11/298), где Минфин высказывает другую точку зрения.

На самом деле, в случае совмещения режимов нулевую декларацию по УСН лучше всё-таки сдавать. В том же комментируемом письме ИП сообщает, что один год не отчитывался по упрощёнке, потому что так ему сказали в налоговой инспекции. А в следующем году за не сдачу нулевой декларации по УСН его оштрафовали.

3.Упрощенец временно приостановил предпринимательскую деятельность на период нахождения в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, инвалидом, пожилым человеком или прохождения военной службы по призыву. Это так называемые льготные периоды по уплате за себя страховых взносов. А чтобы доказать не только эти жизненные обстоятельства, но и отсутствие доходов, упрощенцу надо сдавать нулевые декларации.

Крайний срок сдачи нулевой декларации по УСН – 30 апреля года, следующего за отчётным. То есть, последний срок сдачи отчётности за 2018 год – это 30.04.2019 год. А отчитаться по УСН за 2019 год надо не позже 20.04.2020 года.

Раздел 2.1.1.

Здесь будут расчеты по объекту «Доходы».

Декларация по УСН Доходы: образец заполнения

В верхней части укажите ИНН, КПП (для ООО) и порядковый номер страницы

Строки

Что вписать

102

Признак налогоплательщика:

«1» для ИП с работниками и ООО.

«2» для ИП без работников.

110-113

Доходы за 3, 6, 9 месяцев и за год нарастающим итогом.

120-123

Ставка налога (в общем случае «6.0»).

130-132

Сумма авансовых платежей за 3, 6 и 9 месяцев (доходы из строк 10-123, умноженные на ставку налога).

133

Налог за год (доход за год, умноженный на ставку налога).

140-143

Перечисленные страховые взносы за себя и работников (если есть) за 3, 6, 9 месяцев и год нарастающим итогом, на которые будете уменьшать авансовый платеж или налог.

Для ИП без работников значение строк 140-143 должно быть меньше или равно значению строк 130-133, даже если взносов перечисляли больше. Например, если авансовый платеж был 5 тысяч, а страховые взносы за этот же период 7 тысяч, вписать можно только 5 тысяч, потому что больше, чем на 100%, платеж уменьшить нельзя.

Для ООО и ИП с работниками значение строк 140-143 не может быть больше 50% от значения строк 130-133, т.к. работодатели могут уменьшать платеж не более, чем на 50%.

Если декларация нулевая, укажите только процентную ставку, в других числовых полях поставьте прочерки. Даже если вы платили страховые взносы, их в нулевой декларации указывать не нужно, ведь налога к уплате нет, а значит и уменьшать нечего.

Его заполняют только плательщики торгового сбора, остальные эту часть пропускают. Раздел заполняется по тому же принципу, что раздел 2.1.1, но дополнительно в нем указывают уплаченные суммы торгового сбора и суммы, уменьшающие налог.

Эту часть заполняют на основе данных из раздела 2.1.1 и 2.1.2.

Строки

Что вписать

010

ОКТМО. Если в течение года ничего не менялось, в строках 030, 060 и 090 поставьте прочерк.

020

Аванс к уплате за I квартал. Строка 130 раздела 2.1.1 за минусом страховых взносов из строки 140 того же раздела и торгового сбора (если есть) из строки 160 раздела 2.1.2.

Если разница получилась отрицательной, в строке 020 ее не указывайте.

040

Аванс к уплате за 6 месяцев. Строка 131 раздела 2.1.1 за минусом страховых взносов из строки 141 того же раздела, торгового сбора (если есть) из строки 161 раздела 2.1.2, и уплаченного аванса за первый квартал.

Если значение получилось отрицательным, впишите ее в строку 050, а в строке 040 поставьте прочерк.

070

Аванс к уплате за 9 месяцев. Строка 132 раздела 2.1.1 за минусом страховых взносов из строки 142 того же раздела, торгового сбора (если есть) из строки 162 раздела 2.1.2, и уплаченных авансов за первый квартал и полугодие.

Если разница получилась отрицательной, впишите ее в строку 080, а в строке 070 поставьте прочерк.

100

Налог к уплате за год. Строка 133 раздела 2.1.1 за минусом страховых взносов из строки 143 того же раздела, торгового сбора (если есть) из строки 163 раздела 2.1.2 и уплаченных авансов за 3, 6 и 9 месяцев.

Если значение получилось отрицательным, значит у вас налог к доплате, впишите его в строку 110, а в строке 100 поставьте прочерк.

Если декларация нулевая, во всех числовых полях раздела проставьте прочерки.

Содержит расчеты по объекту «Доходы минус расходы».

Строка

Что вписывать

210-213

Доходы за 3, 6, 9 месяцев и год нарастающим итогом.

220-223

Расходы за 3, 6, 9 месяцев и год нарастающим итогом.

230

Сумма убытка за прошлые периоды (если есть), на которую в этом году будете уменьшать налогооблагаемую базу.

240-242

Налоговая база для расчета авансовых платежей, то есть разница между доходами и расходами за 3, 6 и 9 месяцев. Если разница отрицательная, то есть расходы были больше доходов, в полях 240-242 поставьте прочерки и заполните поля 250-252.

243

Налоговая база за год. Разница между доходами и расходами за год и суммой убытка из строки 230 (если есть). Если разница отрицательная, поставьте прочерк и заполните строку 253.

250-253

Сумма убытков. Заполните эти строки, если доходы были меньше расходов, и в строках 240-243 стоят прочерки.

260-263

Ставка налога (в общем случае «15.0»).

270-273

Суммы авансовых платежей за 3, 6 и 9 месяцев и налог за год. Строки 240-243, умноженные на налоговую ставку из строк 260-263.

280

Минимальный налог. Доходы за год из строки 213, умноженные на 1%.

Если декларация нулевая, проставьте только процентную ставку, а в других числовых полях проставьте прочерки.

Эту часть заполняют на основе данных из раздела 2.2. Страховые взносы нигде не показывают, т.к. они уже учтены в расходах.

Строка

Что вписывать

010

ОКТМО. Если в течение года ничего не менялось, в строках 030, 060 и 090 поставьте прочерк.

020

Авансовый платеж за 3 месяца. Перенесите в эту строку значение строки 270 раздела 2.2.

040

Авансовый платеж за 6 месяцев. Строка 271 раздела 2.2 за минусом уплаченного аванса за 3 месяца.

Если разница отрицательная, поставьте прочерк и заполните строку 050.

070

Авансовый платеж за 9 месяцев. Строка 272 раздела 2.2 за минусом уплаченных авансов за 3 и 6 месяцев.

Если разница отрицательная, поставьте прочерк и заполните строку 080.

100

Налог к уплате по итогам года. Строка 273 раздела 2.2 за минусом уплаченных авансов за 3, 6 и 9 месяцев.

Если разница отрицательная, поставьте прочерк и заполните строку 110.

120

Минимальный налог к уплате. Заполните это поле, если минимальный налог из строки 280 раздела 2.2 получился больше, чем налог за год из строки 273 того же раздела. Из минимального налога вычтите уже уплаченные авансы за 3, 6, 9 месяцев и разницу впишите в строку 120. Если разница отрицательная, строку не заполняйте.

Если декларация нулевая, во всех числовых полях проставьте прочерки.

Декларация УСН-2018 заполняется по-разному в зависимости от объекта налогообложения: «доходы» либо «доходы минус расходы».

Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы», обязательными для заполнения являются следующие разделы:

  • титульный лист;
  • раздел 1.1, в котором отражается сумма авансового платежа или налога при применении упрощенной системы налогообложения «доходы»;
  • раздел 2.1, где производится расчет налога при выбранном объекте налогообложения «доходы».

Данный раздел содержит информацию о доходах и вычетах. В последний входят страховые взносы и больничные, уменьшающие “упрощенный” налог или авансовый платеж по нему.

По строке 102 приводят признак налогоплательщика:

  • «1», когда ООО или ИП производят выплаты работникам;
  • «2», когда у ИП нет работников и он платит страховые взносы только за себя.

Строки 110–113 предназначены для сумм доходов за каждый отчетный период: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Суммы приводят нарастающим итогом.

При прекращении “упрощенки” в середине года, доходы последнего отчетного периода также приводят по строке 113.

Отметим, что в части проставления прочерков в строках 111–112 раздела 2.1.1 ситуация спорная. Инспекторы могут не принять декларацию. В случаях прекращения деятельности на УСН с начала 2 квартала они предлагают указывать одинаковые доходы в строках 110–113. Но данное требование не является правомерным:

  • оно не связано с исчислением “упрощенного” налога;
  • не оказывает влияния на налоговую базу (абз. 2 п. 7 ст. 80 НК);
  • контрольные соотношения позволяют не заполнять строки 111–112 (письмо ФНС от 30.05.2016 № СД-4-3/9567).

Строки 120–123 предназначены для значений ставки за каждый отчетный период и год – 6%. Региональные власти вправе устанавливать пониженную ставку.

В строках 130–133 указывают авансовые платежи, начисленные за отчетные периоды и налог за год. Авансы приводят нарастающим итогом с начала года. При этом не учитывают страховые взносы за каждый отчетный период.

При прекращении деятельности в одном из периодов, сумму аванса за последний отчетный период дублируют по строке 133.

Страховые взносы, включая зачтенные в счет пособий, и выплаты по больничным, принимаемые к вычету, указывают по строкам 140–143. Суммы приводят нарастающим итогом за каждый отчетный и налоговый период.

ИП в строках 140-143 приводят суммы страховых взносов за себя. В том числе взносы, начисленные за прошлые годы, но уплаченные в текущем году.

Как заполнить каждое поле, показано в нижеследующих таблицах и на фрагментах раздела 2.1.1 декларации по УСН.

Таблица 2. Заполнение раздела 2.1.1 декларации по УСН за 2018 год (объект “доходы”)

Код строки

Содержание строки

Как заполнить

102

Признак налогоплательщика

  • код «1» – если выплачивали вознаграждения сотрудникам;

  • код «2» – если у предпринимателя нет сотрудников и он платит взносы только за себя

110 – 113

Доходы (налоговая база)

Показатели отражают нарастающим итогом с начала года с разбивкой по периодам

120 — 123

Налоговая ставка

  • общероссийская (6 процентов)

  • или региональная пониженная

130 — 133

Сумма рассчитанного платежа (авансового или годового)

Расчет платежа нарастающим итогом с начала года с разбивкой по периодам без учета страховых взносов  

140 — 143

Суммы, уменьшающие налоговый платеж

  • больничные за первые три дня заболевания, которые оплачивает сотрудникам работодатель,

  • страховые взносы, начисленные на вознаграждения физлицам по трудовым и ГП договорам,

  • взносы на личное добровольное страхование сотрудников

Данный раздел предназначен для плательщиков торгового сбора.

По строкам 110–143 приводят показатели по деятельности, с которой уплачен торговый сбор.

В строках 110–113 приводят суммы доходов каждого отчетного периода нарастающим итогом.

По строкам 130–133 показывают начисленные авансовые платежи за отчетные периоды и налог за год. Суммы приводят нарастающим итогом с начала года. Страховые взносы каждого отчетного периода не учитывают.

Суммы страховых взносов и выплат по больничным листкам, которые принимают к вычету, указывают по строкам 140–143 нарастающим итогом.

Декларация по УСН Доходы: образец заполнения

В строках 150–153 приводят нарастающим итогом суммы торгового сбора, уплаченного в отчетном и налоговом периодах.

В строках 160–163 приводят сумму уплаченного торгового сбора, которая уменьшает авансовый платеж (налог).

  • стр. 210-213 – доходы нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2018года
  • стр. 220-223 – расходы нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2018года
  • стр. 230  – убыток прошлых периодов (при наличии)
  • стр. 240 – налоговая база за 1 квартал 2018 года (стр. 210 – стр. 220)
  • стр. 241 – налоговая база за полугодие 2018 года (стр. 211 – стр. 221)
  • стр. 242 – налоговая база за 9 месяцев 2018 года (стр. 212 – стр. 222)
  • стр. 243 – налоговая база за 2018 год (стр. 213 – стр. 223 – стр. 230)
  • стр. 250-253 – убыток по итогам 2018 года (при наличии)
  • стр. 260-263 – налоговая ставка
  • стр. 270 – аванс за 1 квартал 2018 года (стр. 260 х стр. 240)
  • стр. 271 – аванс за 1 полугодие 2018 года (стр. 261 х стр. 241)
  • стр. 272 – аванс за 9 месяцев 2018 года (стр. 262 х стр. 242)
  • стр. 273 – исчисленный налог по итогам 2018 года (стр. 263 х стр. 243)
  • стр. 280 – сумма минимального налога (стр. 213 х 1%)
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия, финансы