Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

Отражение зарплаты за декабрь в 6-ндфл

Работодатели (организации и ИП) должны выдавать работникам зарплату не реже чем каждые полмесяца. Зарплату нужно платить не позднее 15-го числа после окончания периода, за который ее начислили. То есть крайний срок аванса – 30-е число текущего месяца, а для зарплаты – 15-е число следующего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Многие работодатели зарплату за декабрь 2018 года перечислили работникам в период с 9 января 2018 года и позднее. Тем самым они произвели окончательный расчет с работниками по итогам декабря 2017 года.

Если зарплату за декабрь 2017 года вы выплатили в январе 2018 года, то НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда перечислили зарплату (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть – в январе. К примеру, зарплату за декабрь 2017 года вы выплатили 9 января 2018 года. Тогда перечислить НДФЛ в бюджет нужно было не позднее 10 января 2018 года. Если зарплата была 10 января, то уплатить налог требовалось на позднее 11 января 2018 года.

В разделе 1 «Обобщенные показатели» годового расчета 6-НДФЛ за 2017 года выделите общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного НДФЛ: нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно.

Зарплату за декабрь, выданную в январе 2018 года, покажите в разделе 1 годового расчета 6-НДФЛ. Дело в том, что доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали тоже в декабре. Поэтому покажите эти операции по строкам 020 «Сумма начисленного дохода» и 040 «Сумма исчисленного налога» раздела 1 6-НДФЛ за 2017 год.

В разделе 2 годового расчета 6-НДФЛ за 2017 год нужно отразить даты получения и удержания налога, крайний срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

ВАЖНО

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за любой период нужно показывать только те операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода. То есть, в расчете 6-НДФЛ за 2017 год раздел 2 должен включать в себя операции за октябрь, ноябрь декабрь 2017 года.

Но как применить такой подход, если имели место переходящие выплаты? Как понять, к какому периоду относится начисленная в декабре 2017 года и выплаченная в январе 2018 года зарплата? В таких ситуациях ориентируйтесь на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный НДФЛ отразите в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ.

Когда вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог, значения не имеет. То есть, в разделе 2 расчета за 2017 год нужно отразить данные о выплате доходов (удержании налога), по которым предельный срок уплаты НДФЛ выпадает на период с 1 октября по 31 декабря включительно (письмо ФНС России от 24.10.

ВЫВОД О ДЕКАБРЬСКОЙ ЗАРПЛАТЕ В ЯНВАРЕ 2018 ГОДА

Зарплату за декабрь 2017 года, выданную в январе 2018 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год и в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2018 года. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали в этом же месяце. Поэтому покажите по строкам 020 и 040 раздела 1 годового расчета 6-НДФЛ за 2017 год. А удержали НДФЛ уже в январе 2018 года, поэтому сумму налога отразите по строке 070 раздела 1 расчета за I квартал 2018 года. Это подтверждает письмо ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Заметим, что ранее представители ФНС в письме от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 рекомендовали указать выплату в расчете за I квартал только в разделе 2. Однако поступать так не советуем, поскольку в таком виде расчет 6-НДФД не пройдет форматно-логический контроль.

Итак, декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2018 года, нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года. Причем декабрьская зарплата затронет как раздел 1, так и раздел 2. Поясним на примере.

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года НДФЛ, который был рассчитан с декабрьской зарплаты, пополнит строку 070 на показатель 99 970 рублей. Что касается раздела 2, то сгруппируйте показатели следующим образом:

  • строка 100 – 31.12.2017 (дата получения дохода);
  • строка 110 – 09.01.2018 (дата удержания НДФЛ);
  • строка 120 – 10.01.2018 (дата перевода НДФЛ в бюджет).

Согласно ТК РФ работодатель должен выплачивать зарплату не реже двух раз в месяц, а при совпадении дня, установленного для ее выплаты, с выходным или праздником, зарплату выплачивают накануне этого дня (ст. 136 ТК РФ).

Последний рабочий день в 2017 г. – пятница 29 декабря, а выйдут на работу большинство россиян уже после новогодних «каникул» во вторник 9 января 2018 г. Если день выплаты зарплаты, установленный на предприятии, выпадает на 9 января, или более позднюю дату, можно выдать работникам зарплату декабря в январе 2018 года.

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

Работодатель, являясь налоговым агентом, в день выплаты должен удержать с зарплаты НДФЛ, а не позднее следующего дня – перечислить налог в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Это значит, что при выплате зарплаты за декабрь 2017 г., например, 9 января 2018 г., работодатель может перечислить НДФЛ 9 или 10 января, но не позже.

Последний день месяца, за который начислена зарплата, является датой фактического получения «зарплатного» дохода (п. 2 ст. 223 НК РФ). Даже если зарплата за декабрь 2017 г. будет выплачена в январе 2018 г., датой получения дохода считается 31 декабря 2017 г.

В то же время, подоходный налог работодатель перечисляет в январе, когда выплатил зарплату работнику. Как правильно отразить выплату зарплаты за декабрь в январе в 6-НДФЛ? Рассмотрим это на примере.

Пример

Важно

ДФЛ

  • Как отразить в 6-НДФЛ: пример

Одни работодателем стремятся рассчитаться с сотрудниками за декабрь до Нового года, другие переносят выдачу заработной платы на январь. Разберемся с начислением налога на доходы и с отражением всего этого в 6-НДФЛ. Статья 136 Трудового кодекса устанавливает такие правила:

  • выплаты заработной платы должна осуществляться не реже 2 раз в месяц;
  • зарплата выдается не позднее 15 календарных дней после окончания периода, за который она начислена;
  • конкретная дата выдача регламентируется внутри организации;
  • если она выпадает на выходной день, то выдать зарплату нужно накануне.

На стыке 2017—2018 годов ситуация с выходными днями такова: последним рабочим днем было 29 декабря 2017 года, а следующий за ним рабочий день приходится только на 9 января 2018 года.

Внимание

Она включает в себя титульную страницу и два раздела: первый содержит информацию про обобщенные показатели, а второй касается дат и сумм доходов, которые были фактически получены трудящимися, а также размера налога на эти доходы. В первом разделе отчета отображаются выплаты, которые были начислены физическим особам, начиная с января и до конца 2018 года включительно. Поэтому декабрьская зарплата должна быть включена в строку под номером 020.

Как правильно выплатить заработную плату за декабрь и отразить ее в 6-ндфл

Пример

ФНС разъясняла, что в строке 070 не надо заполнять налог с зарплаты за декабрь 2015 года, которую компания выдала в январе 2016 года (письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). В разделе 1 компания отражает доходы, исчисленный и удержанный НДФЛ с начала налогового периода. Заработную плату за декабрь компания начисляла в 2015 году.

В новом письме налоговики изменили свою позицию. По их мнению, если компания выдала деньги за декабрь 2015 года в январе текущего года, то удержала налог в первом квартале. Значит, удержанную сумму надо отразить не только в строках 100–140 раздела 2, но и в строке 070 раздела 1 (письмо № БС-4-11/23138@). Стало не ясно, надо ли заполнять налог с зарплаты декабря 2015 года в строке 070 расчета за текущий год.

Специалисты УФНС, которых мы опросили, считают, что уточнять расчеты за первый квартал, полугодие и девять месяцев не надо. В строке 070 расчета за год тоже не надо заполнять налог с декабрьской зарплаты. Все платежи, которые компании перечисляли за 2015 год, инспекторы убрали из карточки расчетов с бюджетом по НДФЛ.

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

В 2019 году инспекторы продолжат вести карточку нарастающим итогом. То есть будут отражать начисления и платежи за 2018 год. Значит, если компания заплатит сотрудникам за декабрь после новогодних каникул, то удержанный налог покажите в строке 070 расчета за 1 квартал 2019 года.

Смотрите на таблице как заполнить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, если она выплачена 28 декабря или раньше, в последний рабочий день — 29 декабря или после нового года.

Как отразить выплаты в 6-НДФЛ (таблица)

Даты выплат Что заполнить в 6-НДФЛ
Расчет за 2018 год Расчет за 1 квартал 2019 года
Компания выдает зарплату за декабрь 2019 года
28.12.18 и раньше Разделы 1 и 2 Не отражать
29.12-31.12.18 Раздел 1 (стр. 020, 040, 070) Разделы 2
В январе 2019 года Раздел 1 (стр. 020, 040) Раздел 1 (стр. 070).
Раздел 2
Компания платит годовую производственную премию
28.12.18 и раньше Раздел 1 и 2 Не отражать
29.12-31.12.18 Раздел 1 (стр. 020, 040, 070) Разделы 2
В январе 2019 года Раздел 1 (стр. 020, 040) Раздел 1 (стр. 070).
Раздел 2
В апреле 2019 год Не отражать Разделы 1 и 2

Зарплату и премию в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно отражать отдельно.

Правило первое. Если срок уплаты налога выпадает на следующий отчетный или расчетный период, то доход «физиков» надо отразить в разделе 1 расчета за текущий период и в разделе 2 расчета за следующий период (п. 13 приложения к письму ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).

Правило второе. Строку 070 раздела надо заполнить в отчете за тот период, когда компания фактически выплатила доход (п. 8 приложения к письму № ГД-4-11/22216@).

Эти правила работают не только с годовой премией или декабрьским заработком. Их применяют, когда выдают зарплату за последний месяц любого квартала. Например, компания расплатится с работниками за март в апреле. В 6-НДФЛ за 1 квартал зарплату надо отразить в строках 020 и 040, а НДФЛ с нее — по строке 070 в отчете за полугодие, а также в разделе 2.

См. также

Зарплату, выплаченную 29.12.2018, и НДФЛ с нее отразите только в разд. 1 6-НДФЛ за 2018 г. В разд. 2 эти суммы нужно будет показать только в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г.

Объясняется это тем, что срок уплаты НДФЛ в этом случае 09.01.2019 – первый рабочий день 2019 года.

Тот факт, что  работодатель перечислил НДФЛ 29.12.2018 ничего не меняет (Письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/[email protected]).

Разд. 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г. нужно будет сформировать так:

  • строка 100 – 31.12.2018;
  • строка 110 – 29.12.2018;
  • строка 120 – 09.01.2019;

Зарплату, выплаченную до 29.12.2018, и НДФЛ с нее отразите и в разд. 1, и в разд. 2 годовой 6-НДФЛ за 2018 год. Например, зарплату, выплаченную 28.12.2018, в разд. 2 покажите так:

  • строка 100 – 31.12.2018;
  • строка 110 – 28.12.2018;
  • строка 120 – 29.12.2018.

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ за 2018 г. декабрьская зарплата отражена так.

В разд. 2 зарплата за декабрь будет отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г.

  • выплаты заработной платы должна осуществляться не реже 2 раз в месяц;
  • зарплата выдается не позднее 15 календарных дней после окончания периода, за который она начислена;
  • конкретная дата выдача регламентируется внутри организации;
  • если она выпадает на выходной день, то выдать зарплату нужно накануне.
  1. Датой получения дохода считается последний день месяца, за который начислена ЗП. То есть несмотря на то что зарплата выплачена в январе, дата получения этого дохода за декабрь — 31 декабря 2017 года.
  2. Подоходный налог в бюджет будет уплачен уже в январе.

Пример. Фирма «Ромашка» ежемесячно выплачивает своим сотрудникам заработную плату в сумме 500 000 рублей. Налог составляет 65 000 рублей. Дата выдачи ЗП — 9 число (зарплата за декабрь выдается 9 января).

За весь 2017 год сумма ЗП составила 500 000 * 12 = 6 000 000 рублей, НДФЛ — 65 000 * 12 = 780 000 рублей.

Теперь отразим эти данные в расчете 6-НДФЛ.

Раздел 1

Заполним раздел 1 формы 6-НДФЛ за год. Напомним, что заполняется он нарастающим итогом:

  1. По строке 20 отразим заработную плату за 2017 год. ЗП за декабрь также будет входить в эту сумму, поскольку считается доходом, полученным в декабре. Таким образом, по строке 020 укажем 6 000 000 рублей.
  2. По строке 040 отразим НДФЛ, исчисленный с доходов за 2017 год — 780 000 рублей. Здесь также в сумму входит декабрьский НДФЛ.
  3. А вот по строке 070 налог за декабрь отражать не нужно — в ней указывается сумма без его учета, поскольку он фактически уплачен в январе. Таким образом, по строке 070 указываем: 780 000 — 65 000 = 715 000 рублей.
Строка Значение (в рублях)
020 6 000 000
040 780 000
070 715 000

Форма 6-НДФЛ, раздел 1: обобщенные показатели

Раздел 2

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

Теперь заполним раздел 2 расчета. Напомним, что в него попадают показатели трех последних месяцев отчетного периода, каждому из которых соответствует отдельный блок из строк 110-140. Поскольку мы заполняем годовую форму, то нас интересуют данные за период октябрь — декабрь 2017 года:

  1. По строке 100 отражается заработная плата, выплаченная в октябре, ноябре и декабре. Поскольку декабрьскую ЗП работодатель выплатит 9 января, в расчет она не включается.
  2. По строке 110 каждого блока необходимо отразить дату удержания НДФЛ. Это день выплаты заработной платы.
  3. По строке 120 отражаем крайний срок уплата НДФЛ. Этот день, следующий за днем выплаты заработной платы.
  4. По срокам 130 и 140 указываем соответственно сумму полученного дохода и удержанного налога за каждый из трех месяцев.
  5. Разберем подробнее заполнение одного блока на примере данных октябрь 2017 года. 9 числа была получена заработная плата за сентябрь. В этот же день был начислен НДФЛ. Крайний срок его перечисления в бюджет — 10 октября.

В первом блоке раздела 2 отразим такие данные:

  • 100 — 30.09.2017 — дата получения дохода (последний день сентября, поскольку зарплата за сентябрь);
  • 110 — 09.10.2017 — дата удержания НДФЛ (совпадает с датой выплаты ЗП);
  • 120 — 10.10.2017 — последний день срока перечисления НДФЛ в бюджет.
  • 130 — 500 000 — сумма заработной платы за сентябрь;
  • 140 — 65 000 — сумма НДФЛ.
Строка Значение Строка Значение (в рублях)
100 30.09.2017 130 500 000
110 09.10.2017 140 65 000
120 10.10.2017
100 31.10.2017 130 500 000
110 09.11.2017 140 65 000
120 10.11.2017
100 30.11.2017 130 500 000
110 08.12.2017 140 65 000
120 11.12.2017

В строке 110 последнего блока указано 8 декабря, поскольку 9 декабря приходится на выходной. В этом случае работодатель должен выплатить заработную плату накануне. НДФЛ перечисляется на следующий рабочий день, а это 11 декабря. Поэтому по строке 120 указана именно эта дата.

Форма 6-НДФЛ, раздел 2

Порядок таков:

  1. В разделе 1 по строке 070 указываем НДФЛ с ЗП за декабрь — 65 000 рублей.
  2. В разделе 2 указываем такие данные по соответствующим строкам:
    • 100 — 31.12.2017 — дата получения декабрьского дохода;
    • 110 — 09.01.2018 — дата удержания НДФЛ (день выплаты ЗП);
    • 120 — 10.01.2018 — последний день срока перечисления НДФЛ в бюджет;
    • 130 — 500 000 — сумма ЗП;
    • 140 — 65 000 — сумма НДФЛ.

А какая дата получения дохода для 6-НДФЛ?

Зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря. Это следует из пункта 2 статьи 223 НК РФ. Следовательно, несмотря на то что зарплата за декабрь была выдана работникам в январе 2018 года, с точки зрения налогового законодательства, дата получения дохода – это 31 декабря 2017 года.

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

Получается, что НДФЛ нужно было перечислить в январе 2018 года, а дата получения дохода – 31 декабря 2017 года? Как все это обобщить и отразить эти выплаты в расчете 6-НДФЛ за 2017 год? Расскажем далее и приведем примеры.

Отражение зарплаты за декабрь в 6-ндфл

Данные положения изложены в части 6 статьи 136 Российского Трудового кодекса. Для соблюдения терминов выплаты зарплаты за последний месяц 2018 года аванс за указанный период должен быть выплачен до 31 декабря, а сама зарплата, то есть остаток суммы, до 13 января 2018 года в связи с тем, что 15 число пришлось на воскресенье. Статья 136.

  • сумму начисленной зарплаты за декабрь 2017 года (стр. 020);
  • сумму исчисленного с нее НДФЛ (стр. 040);
  • сумму удержанного НДФЛ (стр. 070). Датой удержания налога будет 31 декабря 2017 года. Именно в этот день вы начислите зарплату и зачтете ее в счет ранее выплаченного аванса.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год информацию о зарплате за декабрь вообще не показывайте. Ее вы отразите в расчете за I квартал 2018 года. Вед при формировании раздела 2 требуется ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный НДФЛ отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ.

Для зарплаты за декабрь 2017 года, перечисленной в декабре, срок уплаты НДФЛ – первый рабочий день после 31 декабря 2017 года – 9 января 2018 года. Дело в том, что зарплату вы начислите только 31 декабря 2017 года. Деньги, которые выплатили за декабрь до 31 декабря – это аванс. Зачет начисленной зарплаты в счет аванса проведете 31 декабря 2017 года.

  • строка100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2017;
  • строка 110 «Дата удержания налога» – 31.12 2017;
  • строка 120 «Срок перечисления налога» – 09.01.2018;
  • строка 130 «Сумма фактического полученного дохода» – сумму зарплаты за декабрь;
  • строка 140 «Сумма удержанного налога» – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь.

Форма 6-НДФЛ в 2018 году: важный момент

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

На заполнении титульного листа выплаченная в январе 2018 года декабрьская зарплата не отразится. Однако в заполнении разделов 1 и 2 будут некоторые важные особенности, которые имеет смысл учесть, чтобы сдать расчет за 2017 года с первого раза.

Как отразить в 6-НДФЛ: пример

В 6-НДФЛ за период, в котором зарплата начислена, но не выплачена, покажите (Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507):

  • в строке 020 – всю начисленную зарплату вместе с НДФЛ;
  • в строке 040 – НДФЛ с нее. В строки 070 и 080 этот НДФЛ не включайте.

В 6-НДФЛ за период, когда зарплата выплачена:

  • в строку 070 – включите НДФЛ с нее. Если вы выплатили декабрьскую зарплату в январе, то по строке 070 6-НДФЛ за I квартал вы отразите налог, который не включен в строку 040. Это соответствует Порядку заполнения расчета (Письмо ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677);
  • в разд. 2 заполните для этой зарплаты отдельный блок строк 100 – 140 (Письма ФНС от 15.12.2016 N БС-4-11/[email protected], от 05.12.2016 № БС-4-11/23138).

Пример: Зарплата за декабрь – 570 000 руб., НДФЛ – 74 100 руб. 09.01.2018 выплачена зарплата за вторую половину декабря и перечислен НДФЛ в бюджет. В 6-НДФЛ за 2017 г. декабрьская зарплата отражена так.

В разд. 2 зарплата за декабрь будет отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

НОВАЯ ФОРМА 6-НДФЛ С 25 МАРТА 2018 ГОДА

С 25 марта 2018 года можно применять только обновленный бланк. См. «

Новая форма 6-НДФЛ за 2017 год

».

На заполнении титульного листа декабрьская зарплата никак не отразится. Однако в заполнении основных разделов годового 6-НДФЛ необходимо учесть некоторые особенности. Приведем пример.

При таких условиях в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год бухгалтеру правильно отразить зарплату так:

  • добавить в строку 020 сумму декабрьской «зарплаты» (1 500 000 р.);
  • добавить в строки 040 и 070 – исчисленный и удержанный НДФЛ (195 000 р.).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год декабрьская «зарплата», выплаченная 29 декабря, фигурировать никак не должна.

Декабрьскую зарплату, выплаченную в декабре 2017 год, нужно будет отразить в расчете за I квартал 2018 года в разделе 2. Объясняется это тем, что заполняя раздел 2, следует ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ нужно показывать в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ.

  • строка 100 – 31.12.2017 (дата получения дохода);
  • строка 110 – 31.12.2017 (дата удержания НДФЛ);
  • строка 120 – 09.01.2018 (дата перечисления НДФЛ в бюджет);
  • строка 130 – 1 500 000 (сумма дохода);
  • строка 140 – 195 000 (сумма НДФЛ).

Стоит заметить, что датой удержания налога по строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года будет именно 31, а не 29 декабря 2017 года (когда была произведена декабрьская выплата). Как мы уже сказали, именно 31 декабря 2017 года вы должны были начислить декабрьскую зарплату и зачесть ее в счет ранее выплаченного аванса (который, по сути, уже и был декабрьской зарплатой).

ВЫВОД ПРО ДЕКАБРЬСКУЮ ЗАРПЛАТУ В ДЕКАБРЕ В 6-НДФЛ

Зарплату за декабрь, выплаченную в декабре 2017 года, покажите в разделе 1 годового расчета за 2017 год и в разделе 2 расчета за I квартал 2018 года. Ведь в разделе 1 вы отражаете данные по всем выплаченным доходам, вычетам, начисленному, удержанному и возвращенному НДФЛ за 2017 год. А декабрьскую зарплату вы выплатили в декабре. Поэтому ее нужно отразить в разделе 1 годового расчета. В разделе 2 указывают, на какую дату возник доход, когда налог нужно удержать и перечислить в бюджет. Поскольку срок уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты выпадает на первый рабочий день января (9 число), покажите выплату в разделе 2 расчета за I квартал 2018 год. Основание:  письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24063.

Предположим, что 25 декабря 2017 года организация перечислила работникам зарплату за декабрь в сумме 1 200 000 рублей. В этот же день был удержан НДФЛ в размере 156 000 рублей (1 200 000 x 13 %). Удержанная сумма была перечислена в бюджет на следующий день – 26 декабря 2017 года.

Чтобы выяснить, как правильно отразить декабрьскую зарплату в годовом 6-НДФЛ бухгалтер обратился к письму ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106. В нем рекомендовано удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты (25 декабря), а перечислить удержанную сумму в бюджет на следующий день (26 декабря). Кроме этого, налоговики советуют эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ. Однако следовать таким рекомендациям и заполнять таким образом раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год мы не рекомендуем.

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

И вот почему:

  • расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года, заполненный таким образом, может не пройти форматно-логический контроль и вернется с ошибкой «дата удержания налога не должна предшествовать дате фактической выплаты»;
  • удержание НДФЛ из зарплаты до окончания месяца противоречит более поздним рекомендациям Минфина России в письме от 21.06.2016 № 03-04-06/36092.

При этом, не исключаем, что в подобном виде налоговики могут принять 6-НДФЛ за 2017 год на «бумаге». Если так произойдет, а инспекторы только потом обнаружат, что расчет заполнен «неправильно», то требовать представления уточенного 6-НДФЛ за 2017 год они не вправе. Дело в том, что если отражение операции в форме 6-НДФЛ не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представление уточненного расчета не требуется.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия, финансы