Бизнесу снизят налог за подготовку высококвалифицированных рабочих

Новый коэффициент-дефлятор

В первую очередь, изменения по УСН в 2018 году затронули индекс-дефлятор. На основании приказа Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579 его значение на 2018 год составляет 1,481.

Обычно на данный показатель индексировали предельный размер доходов для перехода на УСН и сохранения права работать на этом спецрежиме (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 и абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Однако на 2017 – 2019 годы действует мораторий на такую индексацию.

Таким образом, новый коэффициент-дефлятор на лимиты по доходам никак не влияет.

Также см. «Коэффициент-дефлятор на 2018 год по УСН».

Работодателям, участвующим в подготовке высококвалифицированного персонала, гарантированы льготы

Инициатива о льготах по налогу на прибыль был разработан правительством в рамках Плана мероприятий по обеспечению повышения производительности труда, создания и модернизации высокопроизводительных рабочих мест. Законодатель уточняет нормы статьи 264 Налогового кодекса РФ, которая позволяет отнести на производственные расходы траты на обучение и прохождение независимой оценки квалификации работников.

В дополнение к имеющимся льготам с 1 января 2019 года по 31 декабря 2022 года у работодателей появится возможность списывать еще некоторые расходы. Речь идет о средствах, вложенных по договорам о сетевой форме реализации образовательных программ. Согласно Федеральному закону 18 июля 2017 года N 169-ФЗ, на производственные затраты можно отнести расходы, связанные с:

  • содержанием помещений и оборудования налогоплательщика, используемых для обучения;
  • оплатой труда (кому именно, из законопроекта непонятно, но это может быть оплата труда наставников, педагогов вузов, самих студентов);
  • стоимостью имущества, переданного для обеспечения процесса обучения;
  • иные расходы в рамках таких договоров.

С 1 января 2018 года вступают в силу новые поправки в Налоговый кодекс, согласно которым компании смогут списывать расходы на профессиональную подготовку и оценку квалификации кадров.

Льгота будет действовать до 31 декабря 2022 года и позволит работодателям при налогообложении прибыли учитывать расходы на образование, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ. К таким расходам относятся затраты компании на содержание помещений, покупку и эксплуатацию оборудования для обучения, оплату труда преподавателей, а также иные расходы в рамках договора с образовательными организациями.

Обучение работников должно происходить на основании договора с российскими образовательными организациями, научными организациями или иностранными образовательными организациями, имеющими право на ведение подобной деятельности, а прохождение независимой оценки квалификации происходит на основании договора об оказании соответствующих услуг.

Главное условие для получения льготы — хотя бы один из обучавшихся по данной образовательной программе не позднее трех месяцев после окончания обучения должен заключить с работодателем трудовой договор на срок не менее 1 года.

Перенос срока подачи уведомления о переходе на УСН

Также главные изменения по УСН на 2018 год касаются права перехода на этот спецрежим с 2018 года.

Речь идёт про изменения лимита доходов УСН в 2018 году: это не свыше 112,5 млн рублей за 9 месяцев 2017 года (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Сюда входят поступления от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. Отметим, что для коммерсантов подобное ограничение доходов не введено и актуально только для организаций.

Ранее данный лимит составлял 45 000 000 рублей с индексацией на коэффициент-дефлятор. Для перехода на упрощёнку с 01.01.2017 года доходы за 9 месяцев 2016 года должны были уложиться в 59,805 млн. руб.

Также изменения в упрощенке с 2018 года затронули лимит по имеющимся основным средствам для целей перехода на УСН (новая редакция подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Так, на 01 октября 2017 года их остаточная стоимость должна составлять не более 150 000 000 рублей. По сравнению с прошлым годом этот показатель подрос на 50 млн рублей (Закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ с изменениями в НК РФ).

Также см. «Условия перехода на УСН в 2018 году: критерии».

Внимание!

Не исключено, что некоторые субъекты РФ пересмотрят прежние и введут новые ставки по УСН в 2018 году. Нужно обращаться к соответствующему закону региона.

На объекте «Доходы» максимальная ставка – 6%. Регионы могут понижать её до 1% (для ИП, соответствующих критериям п. 4 ст. 346.20 НК РФ – до 0%).

На объекте «Доходы минус расходы» максимальная ставка – 15%. Регионы могут понижать её до 5% (для Крыма и Севастополя – до 3%, для ИП, соответствующих критериям п. 4 ст. 346.20 НК РФ – до 0%).

Дело в том, что формально сообщить в ИФНС о желании работать на УСН с 2018 года нужно до 31 декабря 2017 года включительно (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Однако это будет выходной день – воскресенье. Поэтому автоматически действует правило переноса на ближайший первый рабочий день. А это будет только 9 января 2018 года – вторник. Так что у претендентов на упрощённый спецрежим есть немного времени подумать над этим решением.

Также см. «Срок подачи заявления для перехода на УСН с 2018 года».

Трудовые проверки в 2018 году

Начиная с 2018 года при плановых проверках трудовой инспекции работодателей будут проверять с использованием проверочных листов, ранее разработанных Рострудом. На данный момент подготовлено 107 листов, в которых содержатся контрольные вопросы по нормам Трудового кодекса Российской Федерации и меры реагирования на случай выявления нарушений. Всего будет разработано около 200 проверочных листов.

Вклады участников в имущество доход на УСН не образуют

С 1 января 2018 года регионы получают право самостоятельно принимать решение об освобождении от уплаты налога на движимое имущество организаций (иными словами, на всё то, что не является недвижимостью) — ранее подобная льгота действовала на федеральном уровне. Новые правила налогообложения будут распространятся только на движимое имущество, которое числится на балансе организации в качестве основного средства с 1 января 2013. Если какой-либо регион решит не вводить льготу, то в 2018 налоговая ставка на движимое имущество не сможет превысить 1,1%.

Хорошие новости для компаний, зарегистрированных в Московской области: будет действовать нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества организаций. Но есть и ряд исключений. Так, например, льгота не действует на объекты, принятые на учёт в результате реорганизации юридических лиц, и при передаче имущества между взаимозависимыми лицами.

Обновлено 12.02.2018: Сергей Собянин подтвердил сохранение нулевой ставки по налогу на движимое имущество в Москве

В Санкт-Петербурге и Ленинградской области тоже сохранится льгота, но будет распространятся только на имущество, которое не старше трёх лет.

Следить за ситуацией по величине ставки на имущество юридических лиц в 2018 году и возможным льготам можно на официальном сайте ФНС Росси на странице «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»

Если организация безвозмездно предоставила другой «родственной» организации поручительство или гарантию, то у последней налогооблагаемого дохода не возникает (при условии, что обе компании российские и не являются банками). В общем-то, данная норма была в НК и раньше, но в нее пришлось вносить некоторые изменения, чтобы вопросов не возникало у тех организаций, которые предоставляют аналогичные услуги за плату (пп. 55 п. 1 ст. 251, пп. 6 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).

Государственные и муниципальные образовательные учреждения, а также «образовательные» НКО, не должны учитывать в доходах стоимость безвозмездно полученного имущества, если оно будет использоваться именно в образовательной деятельности (пп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ).

А унитарные предприятия, получившие безвозмездно денежные суммы от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа, теперь обязаны признавать их в доходах так же, как и субсидии (пп. 26 п. 1 ст. 251, п. 4.1 ст. 271 НК РФ).

Кроме того, концессионер отныне должен учитывать во внереализационных доходах плату концедента по концессионному соглашению в том же порядке, что и субсидии (пп. 37 п. 1 ст. 251 НК РФ).

С 3% до 2% снижена ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, для организаций-резидентов особых экономических зон (кроме резидентов технико-внедренческой ОЭЗ, а также резидентов туристско-рекреационных ОЭЗ). Причем действие новой нормы распространяется на период с 01.01.2017 (п. 1.2-1 ст. 284 НК РФ, п. 3 ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 348-ФЗ).

А ставка налога, зачисляемого в региональный бюджет, с 01.01.2018 не может быть более 13,5% (раньше ограничение составляло 12,5%) для организаций резидентов ОЭЗ, а также участников ОЭЗ в Магаданской области, Республики Крым и города федерального значения Севастополя (п. 1, 1.7 ст. 284 НК РФ).

Бизнесу снизят налог за подготовку высококвалифицированных рабочих

Ставка 0% по налогу на прибыль на период с 2018 по 2022 года введена для организаций, ведущих туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа (п. 1.11 ст. 284, п. 1 ст. 284.6 НК РФ). Но применять ее смогут только те компании, которые соблюдают целый ряд условий.

Также внесены изменения в условия для применения льготных ставок, установленных для резидентов территории опережающего социально-экономического развития в РФ, резидентов свободного порта Владивосток (п. 5 ст. 284.4 НК РФ) и резидентов ОЭЗ в Калининградской области (ст. 288.1 НК РФ).

Совершенно новое в налогообложении в 2018 году для УСН заключается в том, что вклады в имущество участников фирмы на упрощёнке независимо от их доли в уставном капитале не увеличивают доходы на этом спецрежиме (Закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ с изменениями в НК РФ).

До 01.01.2018 помощь участников не увеличивала доходы по УСН, если:

  • любой участник передал имущество на пополнение чистых активов;
  • деньги/имущество внес участник с долей более 50%.

Данный вопрос регулирует новый подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ, на который отсылает порядок определения доходов на УСН (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль

С нового года в налоговом кодексе появится статья 286.1 о снижении налога на прибыль на инвестиционный вычет. Право на предоставление подобного вычета будет за регионами. Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль вступает в силу с 01.01.2018 и будет действовать по 31.12.2027 включительно (Федеральный закон от 27.11.

2017 № 335-ФЗ). Вычет представляет собой стоимость приобретения объектов основных средств (ОС), а также затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС. Этот вычет уменьшает не налоговую базу по налогу на прибыль, а сам исчисленный налог, который перечисляется в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.

Компании смогут уменьшить налог на прибыль при приобретении или модернизации основных средств, которые относятся к амортизационным группам с третьей по седьмую включительно. За регионом остаётся право ограничивать состав подобных объектов.

Воспользоваться вычетом смогут не все. Например, это не получится сделать участникам региональных инвестиционных проектов, резидентам особых экономических зон и иностранным организациям, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации. Кстати, и тут регионы получат право самостоятельно решать какие ещё категории налогоплательщиков не должны получать вычет.

Есть один существенный нюанс: при использовании инвестиционного вычета не получится амортизировать основное средство.

Для применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль необходимо выполнение следующих условий:

  • на территории субъекта РФ, где расположена организация или ее обособленное подразделение принят закон, устанавливающий инвестиционный налоговый вычет (п. 6 ст. 286.1 НК РФ);
  • с 01.01.2018 плательщик налога на прибыль ввел в эксплуатацию объекты ОС или для уже введенных в эксплуатацию объектов изменил их стоимость в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, и такие объекты относятся к III-VII амортизационным группам, т. е. срок их полезного использования – свыше 3 до 20 лет включительно. Естественно, объекты ОС должны быть учтены на балансе самой организации или ее обособленного подразделения, расположенных в субъекте РФ, где закон об инвестиционном вычете принят (п.п. 4,5 ст. 286.1 НК РФ);
  • в Учетной политике организации в целях налогообложения закреплено решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

Новая форма учётной книги

Кроме того, новое в УСН в 2018 году для ООО и ИП касается ведения налогового учёта, а точнее – книги учёта доходов и расходов на упрощёнке. Её форма утверждена приказом Минфина от 22 октября 2012 года № 135н.

Но с 01.01.2018 все упрощенцы должны вести учет по обновлённой форме этого регистра – в редакции приказа Минфина от 07 декабря 2016 года № 227.

Существенное изменение, по сути, одно. Затрагивает это изменение УСН «Доходы». С 2018 года обновленный бланк включает новый Раздел V. В нём приводят:

  • сумму уплаченного торгового сбора;
  • период уплаты;
  • дату и номер документа.

Бизнесу снизят налог за подготовку высококвалифицированных рабочих

Отменена обязанность заверять книгу печатью, если компания или предприниматель отказались от этого штампа.

Еще одно новшество в том, что ИП на УСН могут отражать в книге все свои отчисления на обязательное страхование: как из МРОТ, так и 1% с доходов выше указанной планки.

Можно назвать совершенно свежими новостями изменения УСН в 2018 году в части появления возможности учитывать с 01.01.2018 новый вид затрат – расходы на сетевое обучение персонала (Закон от 18.07.2017 № 169-ФЗ). Правила их налогового учёта аналогичны налогу на прибыль (п. 3 ст. 264 НК РФ). Ранее НК РФ данный вопрос никак не регламентировал.

Перечень расходов на сетевую форму обучения упрощенцем персонала/физических лиц в НК РФ – открытый. Среди них:

  • содержание помещений и оборудования работодателя, которые участвуют в обучении;
  • оплата труда;
  • стоимость имущества, переданного для организации процесса обучения;
  • иные расходы в рамках договора о сетевой форме обучения.

Учесть расходы на сетевую форму обучения персонала по УСН можно при соблюдении обязательных условий:

  • в налоговом периоде хотя бы один человек завершил своё обучение по сетевой форме;
  • этот человек подписал трудовой договор с упрощенцем;
  • срок этого контракта – не менее 1 года.

Подробнее об это см. «Новое в НК РФ: сетевая форма образования персонала снижает налог на прибыль».

Бизнесу снизят налог за подготовку высококвалифицированных рабочих

РФ присоединилась к Международной Конвенции ОЭСР (Организация Экономического Сотрудничества и Развития) об автоматическом обмене налоговой информацией.

Обмен начинается с 2018 года. Выгрузка и автоматический обмен будут осуществляться  1 раз в календарный год, следующий за отчетным.

Обмен произойдет 30 сентября 2018 г. со странами обмена за налоговый период с 01 января по 31 декабря 2017 г.

В ходе обмена будут переданы данные о личных счетах в банках и о лицах, контролирующих иностранные компании (бенефициарах).

Передаются:

  • данные банка, где открыт счет;
  • номер счета;
  • баланс счета;
  • отчетный период;
  • данные о клиенте банка — код страны, ИНН, ФИО, дата рождения, адрес проживания (для ФЛ); код страны, ИНН, наименование, регистрационный адрес (для ЮЛ);
  • данные о контролирующем лице компании (код страны, ИНН, ФИО, дата рождения, адрес проживания);
  • поступления за отчетный период и остаток на счете на конец отчетного периода.

Бизнесу снизят налог за подготовку высококвалифицированных рабочих

Перечень является закрытым – сведения, например, об источнике происхождения денежных средств в него не включены и не могут быть получены ФНС России в автоматическом режиме – только по дополнительному запросу.

Расходы на командировки

Посадочный талон должен содержать соответствующие реквизиты, подтверждающие факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки. Как правило, данным реквизитом является штамп о досмотре.

Контакты

  • 7 495 225 30 38 Москва
  • 7 812 244 75 49 Санкт-Петербург
  • 7 4822 63 00 62 Тверь

Оплата ЖКХ собственниками не формирует доход на УСН

На основании Закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ пополнен новой позицией перечень доходов, которые не формируют объект по налогу на УСН. Это новый подп. 4 п. 1.1 ст. 346.14 НК РФ.

Речь идёт об оплате собственниками или пользователя недвижимости услуг ЖКХ, которые оказаны сторонними организациями. При этом данную оплату получает:

  • ТСЖ;
  • ТСН;
  • управляющая организация;
  • СНТ (садоводческие, огороднические или дачные товарищества/некоммерческие партнерства);
  • жилищные, садоводческие, огороднические, дачные или иные потребительские кооперативы.

Обязательные взносы застройщиков уменьшают доходы на УСН

С 01.01.2018 обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд в рамках Закона от 29 июля 2017 года № 218-ФЗ

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия, финансы