Ставки налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц

Особенности уплаты для юридических лиц

Если работодатель заключит договор непосредственно с санаторием (пансионатом) или самостоятельно организует путешествие работников, оплатив гостиницу, проезд, экскурсовода и т.п.., такие расходы не будут относиться к расходам, учитываемым в целях налогообложения. Минфин РФ разъяснил, что расходы на оплату услуг по договорам, заключенным непосредственно с исполнителями услуг не могут учитываться в составе расходов на оплату труда по основаниям пункта 24.2 статьи 255 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.07.2018 N 03-03-20/45524).

Обращаем внимание, что новая норма НК РФ будет применяться только в отношении договоров с турагентами или туроператорами, заключенными с 1 января 2019 г. (п.2 ст. 2 Федерального закона N 113-ФЗ). Поэтому встретив Новый 2019 год в пансионате, оплаченном компанией в 2018 году, уменьшить налогооблагаемую прибыль не удастся, поскольку договор с туроператором или турагентом был заключен в 2018 году.

Виктория Варламова
Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету

Расходы на оплату стоимости путевок нормируются: они не могут превышать 50 тыс. рублей за год на каждого гражданина, отправленного на отдых, при этом суммы таких расходов вместе с расходами на медицинское страхование (медицинское обслуживание) работников, учитываемые в расходах, не должны превышать 6% от ФОТ.

С 1 января 2019 г. перестает действовать льгота по уплате транспортного налога для владельцев большегрузов (ст. 362, 363 НК РФ). Налог нельзя будет уменьшить на сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн.

Поэтому всю сумму платы системе «Платон» можно будет учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (пп.49 п.1 ст.264 НК РФ, Письма Минфина РФ от 06.10.2015 N 03-11-11/57133, от 27.11.2015 N 19-02-05/7/69769). С 1 января 2019 года перестают применяться ограничения, установленные п.48.21 ст.

Некоторые виды затрат, упомянутые в НК РФ как уменьшающие суммы полученных доходов и опосредованно – сумму «прибыльного» платежа, нормируются для целей налогообложения.

Подробнее о том, как расходы нормируются по правилам главы 25 НК РФ, читайте в таблице 2.

Таблица 2. Нормируемые расходы по налогу на прибыль 2019 года

На 2019 год глобальных изменений в отношении налога на прибыль не произошло. Однако некоторые поправки в НК РФ все же были внесены.

В ст.284 НК РФ Было внесено дополнение, которое установило для организаций, работающих в туристско-рекреационной сфере в пределах Дальневосточного округа, ставку в 0 %. Особенности ее применения описываются в ст.284.6 НК РФ
В абз.2 п.1 ст.284 НК РФ Добавлена фраза «если иное не установлено настоящей главой». Это позволяет отдельным категориям плательщиков применять ставки, отличные от общеустановленных

С 2019 года отменена возможность применения дополнительного снижения пониженной ставки, действующей в особых и свободных экономических зонах.

Уменьшение ставки (12,5 вместо 13,5 %) для этой категории налогоплательщиков стало возможным лишь в 2019 году. Размеры и условия применения ставок по налогу на прибыль учреждает ст.284 НК РФ.

На 2019 год изменения, внесенные в налоговое законодательство, касаются только определенного круга плательщиков. Основные значения ставок, применяемых в 2019 году, сохранились в том же виде и на 2019 год.

Общая ставка налога на прибыль остается неизменной с 2009 года. Изменения налогового законодательства касаются только специальных налоговых ставок.

3 % налога В федеральный бюджет
17 % налога В бюджет субъекта РФ
Для кого применяется Размер ставки
Организации, ведущие образовательную и/или медицинскую деятельность (кроме доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с учетом особенностей, определенных ст. 284.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 284 НК РФ) 0%
Организации соцобслуживания (кроме доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с учетом особенностей, определенных ст. 284.5 НК РФ (п. 1.9 ст. 284 НК РФ) 0%
Организации по доходам от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций с учетом особенностей, определенных ст. 284.2 НК РФ (п. 4.1 ст. 284 НК РФ) 0%
Организации по доходам в виде дивидендов, если не менее 50 % вклада организация-получатель дивидендов владеет непрерывно в течение не менее 365 календарных дней, и при определенных условиях (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) 0%
Российские организации по доходам, полученным в виде дивидендов (за исключением случаев, когда дивиденды облагаются по ставке 0%), а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) 13%
Иностранные организации по доходам в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) 15%

В таблице указаны только некоторые налоговые ставки по налогу на прибыль, действующие с 01.01.2019. Детальная информация о применяемых ставках приведена в ст. 284 НК РФ.

Налог на прибыль организации рассчитывается по следующей формуле:Сложности при расчете могут возникнуть при определении налоговой базы. Ежегодно в НК РФ вносятся изменения, которые нужно учитывать.

Учрежден инвестиционный вычет по налогу на прибыль Организация вправе уменьшать сумму начисленного налога на расходы, возникшие при приобретении или улучшении основных средств, но не больше 90 % общей суммы. При этом использовать амортизацию по этим ОС для уменьшения базы уже нельзя
Появились новые статьи в перечне расходов на НИОКР Которые учитывают при определении налоговой базы

Получается, что сначала нужно считать величину налоговой базы. Как посчитать налоговую базу? Для определения промежуточной налоговой базы используют следующую формулу:Итоговую величину налоговой базы высчитывают по формуле следующего вида:К сведению! Когда налоговая база равна минусовому значению, то начислять налог на прибыль не надо. В такой ситуации выходит, что у организации в налоговом периоде имеется убыток, а не доход.

Ставки налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц

Следовательно, и налог платить не с чего. В качестве примера расчета рассмотреть можно начисление налога на прибыль в условной организации.

Доходы от реализации 1 000 000
Расходы, уменьшающие реализационные доходы 300 000
Доходы внереализационные 10 000
Расходы внереализационные 25 000

Согласно приведенным выше формулам осуществляется расчет. Промежуточная налоговая база:Итоговая налоговая база:Сумма налога на прибыль:Важно! Закон предусматривает два метода учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли — метод начисления и кассовый метод.

При кассовом методе доходы признают в периоде получения, а расходы в периоде оплаты.

Квартальные авансовые платежи вносят до окончания срока Определенного для подачи деклараций за соответствующий период
Выплачивают налог по завершении налогового периода не позже срока Назначенного для подачи деклараций за соответствующий период
Ежемесячные авансовые платежи платят не позже 28 числа месяца Последующего за истекшим месяцем

Как правило, все организации платят авансовые платежи ежемесячно. Плательщики, которые вносят авансовый платеж каждый квартал, указаны в п.3 ст.286 НК РФ.

Ежемесячные авансовые платежи вносятся равномерными суммами. Сумма очередного платежа определяется как сумма платежа, начисленного за предыдущий месяц.

Ставки налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц

Показатель строки 290 в налоговой декларации делится на три, в итоге получается величина ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь.

Также организации вправе добровольно выбрать способ начисления авансовых платежей по фактической прибыли, заранее уведомив налоговые органы.

При этом авансовый платеж за месяц будет равен фактическому налогу на прибыль за предыдущий месяц.

Организации, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли, подают налоговые декларации по налогу на прибыль двенадцать раз в год.

КБК – это числовое значение, которое указывается в платежке для определения назначения платежа. То есть на основании кода определяют, куда нужно перечислить платеж и каковы особенности уплаты.

Так числовой код будет разным при уплате основного налога, пени по нему или штрафа. В случае ошибочного указания КБК могут возникнуть проблемы по причине отправки платежа в иной бюджет.

Основная ставка налога на прибыль – 20%

Сразу скажем, что в 2019 году ставки налога на прибыль не изменятся. Налогоплательщики будут рассчитывать налог по ставкам, действующим в 2018 году.

Общая ставка установлена в ст.284 НК РФ. Она равна 20%, из них:

  • 3% налогоплательщики перечисляют в федеральный бюджет,
  • 17% — в бюджет субъекта РФ.

Такое разграничение и ставки будут действовать до конца 2020 года.

Пример

ООО «Сфера» работает в Новосибирской области, льгот по налогу на прибыль в регионе не установлено. В первом квартале 2019 года компания получила доходы в размере 2 600 000 руб., а расходы составили 1 850 000 руб.

Налоговая база составляет 750 000 руб. (2 600 000 – 1 850 000). По итогам первого квартала ООО «Сфера» рассчитывает налог на прибыль:

  • В федеральный бюджет – 22 500 руб. (750 000 * 3%),
  • В бюджет Новосибирской области – 127 500 руб. (750 000 * 17%).

Всего компания заплатит 150 000 рублей.

Помимо общих ставок, НК РФ устанавливает еще ряд дифференцированных налоговых ставок. Их могут использовать определенные категории налогоплательщиков или компании, получающие определенные виды доходов.

Например, доходы с дивидендов облагаются по ставке 0% или 13%, в зависимости от доли компании в уставном капитале источника дивидендов. А иностранные компании платят налог с дивидендов по ставке 15%.

Ставки налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц

Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам старше трех лет облагаются по ставке 9%. Причем налог полностью перечисляется в федеральный бюджет.

По ставке 15% облагаются доходы по целому ряду ценных бумаг. А по российским ценным бумагам, учитываемым на счетах депо у иностранных держателей, доход облагается по ставке 30%.

В 2018 году изменилась Классификация основных средств. Посмотрите, что нужно откорректировать в своей работе прямо сейчас.

Некоторые изменения нас ждут в 2019 году. Например, в составе расходов можно будет учитывать расходы на туристические путевки работникам. Налоговую базу можно уменьшить на стоимость проезда, проживания, питания, санаторно-курортного обслуживания и экскурсий не только работников, но и членов их семей. Правда, есть три ограничения:

  1. Учесть можно расходы на турпутевки по территории России,
  2. Максимальная сумма на каждого работника и его родственника – 50 000 рублей,
  3. Расходы на турпутевки вместе с затратами на добровольное личное страхование и медицинское обслуживание работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.

При этом все расходы должны быть документально подтверждены, а при оплате путевок работодатель обязан удержать НДФЛ.

Налоговым кодексом предусмотрены льготные ставки. Их вводят на территориях субъектов РФ региональные власти. Для этого принимают соответствующий закон. Региональные чиновники ограничены двумя условиями:

  1. Они могут снижать налоговую ставку, по которой рассчитывается региональная часть налога. При этом в федеральный бюджет ставка остается равной 3%,
  2. Снижать ставку могут до 12,5%, ниже ставка налога опускаться не может.

С 2019 года льготы по налогу на прибыль сократятся. Власти субъектов теперь не смогут снижать ставки налога на прибыль по своему усмотрению. такое право у них будет только в отношении категорий налогоплательщиков, которые указаны в НК. Например, для резидентов особых экономических зон и участников региональных инвестиционных проектов.

Еще одна группа льготников – организации, осуществляющие свою деятельность на территориях особых экономических зон и на территории Крыма и Севастополя. Для этих компаний максимальная ставка по налогу на прибыль равна 13,5%.

Пониженные ставки, которые региональные власти ввели до начала 2018 года, можно применять до истечения их срока действия. Но есть оговорка. С 1 января 2023 года все прежние сниженные ставки утратят силу. Более того, на 2019 — 2020 год региональные власти вправе повысить ставку, которую ранее приняли.

Основная ставка налога на прибыль с 01.01.2019 не изменилась и составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Напомним, что распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:

  • 3% налога зачисляются в федеральный бюджет;
  • 17% налога зачисляются в бюджет субъекта РФ.

Напомним, что до 01.01.2017 распределение между бюджетами было 2% и 18% соответственно.

Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена. Так, например, региональная ставка налога на прибыль в 2018-2020 гг. в Москве для организаций, имеющих статус производителя автотранспортных средств, составляет 12,5% (п.1 ст.1 Закона г. Москвы от 17.05.2018 № 12).

Пример

С 1 января 2019 г. доход, полученный участником (акционером) организации при выходе (выбытии) из организации либо при ее ликвидации в целях налога на прибыль является дивидендами (п.1 ст.250 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ). Порядок определения доходов, полученных при ликвидации организации ее участником (акционером, пайщиком) и при выходе акционера (участника) из организации будет установлен в п.2 ст.277 НК РФ.

Доход, являющийся дивидендами, определяется по формуле:

Доход (дивиденды) = Рыночная стоимость полученного имущества (имущественных прав) на момент получения — фактически оплаченная (вне зависимости от формы оплаты) стоимость акций (долей, паев).

К такому доходу применяются соответствующие «дивидендные» налоговые ставки, установленной п.3 ст.284 НК РФ (п.2 ст.275 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Так, в отношении дохода, полученного российской организацией в виде дивидендов при выходе из организации/ликвидации может применяться нулевая ставка.

Для этого необходимо (пп.1 п.3 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ), чтобы получающая сторона владела не менее 50-процентным вкладом (долей) в уставном капитале не менее 365 дней на дату принятия решения о выходе из организации/ликвидации.

Если при ликвидации организации или выходе из организации участник (пайщик) рассчитав доход по вышеприведенной формуле и получил отрицательный результат (убыток), то такой убыток включается в состав внереализационных расходов на дату ликвидации организации (выхода (выбытия) из организации) (пп. 8 п.2 ст.265 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Имущество (имущественные права), полученное акционером (участником) при ликвидации организации или выхода из организации в целях налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости на дату его получения (п.2 ст.277 в ред. Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Вышеизложенный порядок расчета дохода и стоимости получаемого имущества (имущественных прав) также применяется налогоплательщиками, владеющими облигациями, при ликвидации организации — эмитента соответствующих облигаций (п.2 ст.277 в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Виктория Варламова
Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету

В отношении доходов иностранной организации от источников в РФ, получаемые в результате распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации, также уточнено, что такие доходы облагаются налогом на прибыль у источника выплаты с учетом абз.2 п.1 ч.2 ст.250 НК РФ.

Т.е. при распределении имущества при ликвидации организации у иностранного акционера (участника) облагается разница в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации (пп.2 п.1 ст.309 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

«Возврат» вклада в имущество доходом не является

Если организация – акционер (участник) делала вклад в имущество хозяйственного общества или товарищества деньгами, и теперь получает от них безвозмездно денежные средства, то в пределах суммы денежного вклада дохода у акционера (участника) не возникает (пп. 11.1 п.1 ст.251 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Причем, такие доходы не облагаются у источника выплаты, если перечисления осуществляются в пользу иностранной организации (п. 2.3 ст. 309 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

«Недоходные» субсидии

Доходы в виде субсидий, полученных на возмещение расходов, указанных в статье 270 НК РФ (за исключением расходов, указанных в п. 5 ст. 270 НК РФ) не учитываются в целях налогообложения (пп.14 п.1 ст.251 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).  Т.е. если организация получила субсидии на компенсацию расходов, которые не могут учитываться в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, то и доходов, облагаемых этим налогом, у нее не возникает.

Исключение составляют субсидии на компенсацию расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.

Безвозмездные работы по переустройству ОС

С 1 января 2019 г. не включаются в налогооблагаемые доходы налогоплательщика доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненные сторонними организациями в связи с созданием иного объекта (объектов) капитального строительства, находящегося в государственной или муниципальной собственности и финансируемого за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пп. 11.2 введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ). Но такое имущество амортизации не подлежит (п.2 ст.256 НК РФ).

Повышающие коэффициенты амортизации

С 1 января 2019 года налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий, включенных в Перечень (пп. 5 п.1 ст. 259.3. НК РФ введен Федеральным законом от 21.07.2014 N 219-ФЗ).

Такой Перечень уже утвержден распоряжением Правительства РФ от 20.06.2017 N 1299-р «Об утверждении перечня основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий».

Плата системе «Платон» учитывается в расходах в полном объеме

С 1 января 2019 г. перестает действовать льгота по уплате транспортного налога для владельцев большегрузов (ст. 362, 363 НК РФ). Налог нельзя будет уменьшить на сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. 

Поэтому всю сумму платы системе «Платон» можно будет учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (пп.49 п.1 ст.264 НК РФ, Письма Минфина РФ от 06.10.2015 N 03-11-11/57133, от 27.11.2015 N 19-02-05/7/69769). С 1 января 2019 года перестают применяться ограничения, установленные п.48.21 ст.270 НК РФ (Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ).

Расширен перечень задолженностей, не относящихся к контролируемым

Как известно, в некоторых случаях в целях налога на прибыль проценты по долговым обязательствам перед иностранными лицами учитываются налогоплательщиками в расходах в особом порядке, предусмотренном п.4-5 ст.269 НК РФ, если такая задолженность является  контролируемой (п.2 ст.269 НК РФ) и превышает  более чем в 3 раза (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, — более чем в 12,5 раза) разницу между суммой активов и величиной обязательств этого налогоплательщика на последнее число отчетного (налогового) периода (п.3 ст.269 НК РФ). 

В ст. 269 НК РФ приведен перечень условий, при которых долговое обязательство не признается контролируемой задолженностью. С 1 января 2019 г. их будет больше.

Виктория Варламова
Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету

С 1 января 2019 г. ст.269 НК РФ будет дополнена п.7.1 (Федеральный закон от 19 июля 2018 г. N 199-ФЗ), в соответствии с которым непогашенная задолженность не признается контролируемой при одновременном выполнении следующих условий:

В случае невыполнения одного из вышеперечисленных условий, к непогашенной задолженности применяются положения ст.269 НК РФ с даты возникновения соответствующего долгового обязательства, т.е. проценты по такой задолженности учитываются в пределах расчетного норматива с даты возникновения такого долга.

Льготные ставки налога

В 2019 году, после принятия нового закона, у местных властей остается меньше полномочий для определения льготных ставок. Если ранее они обладали правом самостоятельно определять, для каких отраслей снижаются ставки, поступающие в региональный бюджет. К 2023 году планируется тотальный пересмотр всех существующих ныне региональных льгот, даже несмотря на то, что федеральные проценты с налога на доход поступают в неизмененном виде, а скидки и бонусы местные власти определяют из тех 17%, которые остаются в их распоряжении.

Структура налоговых доходов на 2019 год

Безоговорочно сохраняются льготы для технопарков или экспериментальных экономических зон. Государство по-прежнему оставляет право на льготное налогообложение для медицины и образования в Крыму, а также остаются неизменными бонусы для тех предприятий, которые предоставляют возможность трудоустройства людям с ограниченными физическими возможностями.

Налог на прибыль кто налогоплательщик 

Ставки налога на прибыль в России в 2019 году: таблица

Налог Основные налоговые изменения в 2019 году
НДС 1. Увеличилась ставка НДС с 18% до 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
2. Утверждена новая форма книги продаж (Постановление Правительства РФ от 19.01.2019 № 15).
3. За 1 квартал 2019 года налоговая декларация по НДС представляется по новой форме (Приказ ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@).
4. Организации и ИП на ЕСХН стали плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
5. ФНС установила новые правила возврата товаров. При возврате товаров (принятых или непринятых покупателем) продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенных покупателем товаров независимо от периода отгрузки товаров (Письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).
6. Организации и ИП, которым оказывает электронные услуги иностранная организация, перестали быть налоговыми агентами. Обязанность уплачивать НДС возложена на иностранную компанию (п. 3 ст. 174.2 НК РФ).
7. Продажа макулатуры стала облагаться НДС (п. 2 ст. 2 Закона от 02.06.2016 № 174-ФЗ). Налоговым агентом при продаже макулатуры является покупатель (п. 8 ст. 161 НК РФ).
8. Начиная с 01.04.2019 г. изменится перечень кодов по продовольственным и детским товарам с НДС 10%, также изменится перечень товаров и продуктов для детей с НДС 10% (Постановление Правительства РФ от 06.12.2018 N 1487).
9. По услугам гарантийного ремонта можно отказаться от льготы и применять вычет НДС (Закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ).
Налог на имущество организаций 1. За 1 квартал 2019 года налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется по новой форме (Приказ ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@).
2. Движимое имущество перестало облагаться налогом (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Транспортный налог 1. Уменьшать транспортный налог на платежи в систему «Платон» за транспортные средства, имеющие разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, больше нельзя (п. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ).
2. Внесены изменения в форму налоговой декларации по транспортному налогу, которые вступают в действие с 20.02.2019 г. Новая форма декларации применяется, начиная с налогового периода 2019 года (Приказ ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7-21/664@).
Налог на прибыль 1. Плату в систему «Платон» за проезд транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, стало можно включать в прочие расходы при расчете налога на прибыль (п. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ).
2. Льготные ставки налога, установленные регионами до 03.09.2018 г., можно применять до окончания срока их действия, но не позднее чем до 2023 года (п. 1 ст. 284 НК РФ).
3. Организации теперь могут применять ускоренную амортизацию с коэффициентом 2 по основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому при применении наилучших доступных технологий и указанному в перечне, утвержденном Распоряжением Правительства от 20.06.2017 № 1299-р (подп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).
4. Доход в виде имущества, полученного участником организации при его выходе из организации либо при ликвидации организации, в размере, превышающем фактически оплаченную им стоимость акций (долей, паев) этой организации, вне зависимости от формы оплаты, считается дивидендами (п. 1 ст. 250 НК РФ). К таким доходам применяется пониженная ставка налога (для дивидендов) 13% или 0% (пп. 3, 4 ст. 214, пп. 3, 7 ст. 275, п. 3 ст. 284 НК РФ).
5. Больше не нужно платить налог с доходов в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от компании, участником которой такая организация является, в пределах суммы ее вклада в имущество компании в виде денежных средств, ранее полученных компанией от этой организации (подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
6. Организация теперь может учесть убыток при выходе из компании, участником которой она является, или при ее ликвидации во внереализационных расходах (подп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ).
7. Стало можно учесть в расходах стоимость путевок на отдых на территории России для сотрудников, их супругов, родителей, детей до 18-ти лет или 24-х лет, если они учатся по очной форме обучения в образовательных учреждениях (п. 24 ст. 255 НК РФ). Подробнее читайте здесь.
УСН 1. Плату в систему «Платон» за проезд транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, стало можно включать в расходы при расчете налога (подп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
2. В расходах стало можно учесть стоимость путевок на отдых на территории России для сотрудников, их супругов, родителей, детей до 18-ти лет или 24-х лет, если они учатся по очной форме обучения в образовательных учреждениях (п. 24 ст. 255, подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
3. Теперь применять пониженные тарифы страховых взносов смогут некоторые некоммерческие и благотворительные компании на упрощенке (Письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-15-06/54260).
НДФЛ 1. Изменилась форма справки 2-НДФЛ, которую нужно будет сдавать в налоговую инспекцию по итогам 2018 года (Приложение 1 к приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).
2. Утверждена другая форма справки 2-НДФЛ, которую нужно будет выдавать сотрудникам компании (Приложение 5 к приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).
3. Утверждена новая налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, сдавать которую нужно будет в ИФНС по итогам 2018 года (Приказ ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@).
4. Выплаты участникам при их выходе из организации или при ликвидации организации в размере, превышающем фактически оплаченную им стоимость акций (долей, паев) этой организации, вне зависимости от формы оплаты, приравняли к дивидендам (п. 1 ст. 250 НК РФ).
5. Установлен норматив для НДФЛ по полевому довольствию. Выплаты работникам полевого довольствия не облагаются НДФЛ в размере не более 700 рублей за каждый день (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Страховые
взносы
1. Сокращен перечень организаций и предпринимателей, применяющих пониженные тарифы страховых взносов. Организации и ИП на УСН (кроме некоторых некоммерческих и благотворительных компаний), аптеки на ЕНВД и ИП на патенте должны будут уплачивать страховые взносы по тарифу 30% (Письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-15-06/54260).
2. Увеличились фиксированные взносы ИП за себя. Взносы на ОПС при годовом доходе, не превышающем 300 000 рублей, составят 29 354 рублей, взносы на ОМС составят 6 884 рублей (п. 1 ст. 430 НК РФ).
3. Увеличились лимиты предельной базы по страховым взносам. Для пенсионных взносов предельная величина, свыше которой взносы на пенсионное страхование уплачиваются по тарифу 10%, составляет 1 150 000 рублей. Для взносов в ФСС предельная величина, свыше которой взносы на соцстрахование не начисляются, составляет 865 000 рублей (Постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426).
ЕСХН 1. Организации и ИП на ЕСХН стали плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
2. Организации и ИП на ЕСХН могут получить освобождение от уплаты НДС. Освобождение от НДС возможно, если годовой доход за 2018 год в совокупности не превысил 100 млн. руб. (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ).
Акцизы 1. Расширили перечень подакцизных товаров. Теперь, в частности, подакцизными товарами признаются нефтяное сырье и темное судовое топливо (подп. 13.1, подп. 13.2 п. 1 ст. 181 НК РФ).
Пени 1. Пени теперь начисляются на сумму неуплаченного налога (взноса) за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня, по день уплаты задолженности по налогу включительно. При этом общая сумма пеней не может превышать размер задолженности по налогу (взносу) (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Посмотреть сроки уплаты налогов в 2019 году можно в отдельной консультации.

Кроме того, изменения в налоговом законодательстве с 2019 года отменили уплату госпошлины за регистрацию организаций и ИП в электронном виде (Закон от 29.07.2018 № 234-ФЗ).

Налоговый кодекс с изменениями на 2019 год вы можете посмотреть здесь

Виды доходов

Ставка в федеральный бюджет, %

Ставка в региональный бюджет, %

Основание

Доходы, кроме перечисленных ниже

3

17

п. 1 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно

0

0

подп. 3 п. 4 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III

0

0

подп. 3 п. 4 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года

9

0

подп. 2 п. 4 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года

9

0

подп. 2 п. 4 ст. 284 НК

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

9

0

подп. 2 п. 4 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России)

15

0

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России

15

0

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК

Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года

15

0

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года

15

0

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК

Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:

∙ доля участия (вклад) – не менее 50%;

∙ непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней

Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:

∙ депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;

∙ непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней

0

0

подп. 1 п. 3 ст. 284 НК

Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК ), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками

13

0

подп. 2 п. 3 ст. 284 НК

Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме

15

0

подп. 3 п. 3 ст. 284 НК

Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

30

0

п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК

Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

15

0

п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК

Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках

Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)

10

0

подп. 2 п. 2 ст. 284 НК

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК

подп. 8 п. 1 ст. 309 НК

20

0

подп. 1 п. 2 ст. 284 НК

Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами

подп. 2 п. 1 ст. 309 НК

Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций

подп. 3 п. 1 ст. 309 НК

Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности

подп. 4 п. 1 ст. 309 НК

Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса

подп. 5 п. 1 ст. 309 НК

Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории

подп. 6 п. 1 ст. 309 НК

Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК

Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК

Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств

подп. 9 п. 1 ст. 309 НК

Иные аналогичные доходы

подп. 10 п. 1 ст. 309 НК

Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций)

0

0

п. 1.3 ст. 284 НК

Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

0

0

п. 5.1 ст. 284 НК

Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

0

0

п. 1.1 ст. 284 НК

Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

0

0

п. 1.1 ст. 284 НК

Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)

0

0

п. 1.9 ст. 284 НК

Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении

20

0

п. 1.4 ст. 284 НК

Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов

0

10

п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК

Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр

0

0–10

п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК

Прибыль контролируемых иностранных компаний

20

0

п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК

Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны

0

не более 13,5

абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК

Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток

0

не более 5 в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10 в течение последующих пяти лет

п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК

Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области

0

не более 13,5

абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК

Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет

0

0

абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ

Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики

0

0

абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК

Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области

0

в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

0

в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

ст. 288.1 НК

1,5

в течение следующих шести налоговых периодов

8,5

в течение следующих шести налоговых периодов

Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа

0

0

п. 1 и 2 ст. 284.6 НК

Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

0

не более 13,5

абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК

Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

3

не более 13,5

абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК , п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ

Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих)

2

не более 13,5

п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК

Бюджет Основная ставка – 20 %
Период действия С 01.01.2017 г. до 31.12.2024 г.
Федеральный 3 %
Региональный, в т.ч. льготные ставки 17 %
Для отдельных налогоплательщиков Не меньше 12,5 %
Для организаций – резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) Не больше 12,5 %
Виды доходов Ставка в федеральный бюджет, % Ставка в региональный бюджет, % Основание
Доходы, кроме перечисленных ниже 3 17 п. 1 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно 0 0 подп. 3 п. 4 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III 0 0 подп. 3 п. 4 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года 9 0 подп. 2 п. 4 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года 9 0 подп. 2 п. 4 ст. 284 НК
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года 9 0 подп. 2 п. 4 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России) 15 0 подп. 1 п. 4 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России 15 0 подп. 1 п. 4 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года 15 0 подп. 1 п. 4 ст. 284 НК
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года 15 0 подп. 1 п. 4 ст. 284 НК
Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:

∙ доля участия (вклад) – не менее 50%;

∙ непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней

Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:

∙ депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;

∙ непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней

0 0 подп. 1 п. 3 ст. 284 НК
Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК ), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками 13 0 подп. 2 п. 3 ст. 284 НК
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме 15 0 подп. 3 п. 3 ст. 284 НК
Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ 30 0 п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК
Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ 15 0 п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках

Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)

10 0 подп. 2 п. 2 ст. 284 НК

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК

подп. 8 п. 1 ст. 309 НК

20 0 подп. 1 п. 2 ст. 284 НК
Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами подп. 2 п. 1 ст. 309 НК
Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций подп. 3 п. 1 ст. 309 НК
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности подп. 4 п. 1 ст. 309 НК
Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса подп. 5 п. 1 ст. 309 НК
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории подп. 6 п. 1 ст. 309 НК
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории подп. 7 п. 1 ст. 309 НК
Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России) подп. 7 п. 1 ст. 309 НК
Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств подп. 9 п. 1 ст. 309 НК
Иные аналогичные доходы подп. 10 п. 1 ст. 309 НК
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций) 0 0 п. 1.3 ст. 284 НК
Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика 0 0 п. 5.1 ст. 284 НК
Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) 0 0 п. 1.1 ст. 284 НК
Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) 0 0 п. 1.1 ст. 284 НК
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) 0 0 п. 1.9 ст. 284 НК
Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении 20 0 п. 1.4 ст. 284 НК
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов 0 10 п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр 0 0–10 п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК
Прибыль контролируемых иностранных компаний 20 0 п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны 0 не более 13,5 абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК
Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток 0 не более 5 в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10 в течение последующих пяти лет п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК
Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области 0 не более 13,5 абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет 87.117.58.53

0

0 абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики 0 0 абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК
Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области 0

в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

0

в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

ст. 288.1 НК
1,5

в течение следующих шести налоговых периодов

8,5

в течение следующих шести налоговых периодов

Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа 0 0 п. 1 и 2 ст. 284.6 НК
Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами) 0 не более 13,5 абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК
Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами) 3 не более 13,5 абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК , п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ
Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих) 2 не более 13,5 п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК

Кто платит?

Этот вид налога накладывается на всех:

  • компании;
  • предприятия;
  • юридические лица;
  • резиденты РФ и нерезиденты, работающие по общей системе налогообложения, должны платить налог на прибыль.

Для индивидуальных предпринимателей тоже есть своеобразный налог на прибыль, только исчисляется он по-другому и называется налог на доходы физических лиц. Избежать его могут фирмы, работающие по упрощенной системе, но в конечном счете, все равно, государство отбирает определенный процент с доходов или прибыли в свою пользу. Последние новости утверждают, что готово уже более 20 поправок к законам, которые увеличат налоговую нагрузку.

Ставки налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц

Кто платит налог

Налог на прибыль организаций относится к числу прямых сборов. Удерживается он исключительно с юридических лиц (все российские компании, иностранные – при условии наличия статуса налогового резидента РФ, наличия представительства на территории страны, фактического управления из РФ или дохода, получаемого из РФ). Однако дополнительно должны выполняться следующие условия:

  • компания работает на ОСНО, т. е. не использует спецрежимы;
  • деятельность является прибыльной.

Получается, что уплачивать этот вид налога не нужно тем, кто работает на ЕНВД, УСН и других спецрежимах, а также тем, кто в отчетный период не имел прибыли (нулевая или убытки).

Также правом не платить налог обладают организации, участвующие в проекте «Инновационный центр «Сколково». При выходе из проекта ставка повышается до 20%.

Налоговые расчеты

Несмотря на единую формулу, такие расчеты проводятся в индивидуальном порядке. Они зависят от того, в какой графе таблицы находится конкретная фирма, входит ли она в состав льготников по налогообложению как в федеральном масштабе, так и в региональных преференциях.

Расчет налога на прибыль

Абсолютно простое арифметическое уравнение. Прибыль равняется доходам, из которых вычитаются расходы, после чего полученный результат умножается на налоговую ставку: ПН= (Д — Р) х С. Для вычисления прибыли есть метод начисления и кассовый. На то, что считается расходами и то, что запрещается в них включать, есть отдельные списки в Налоговом кодексе.

Фирма заработала за год 2 миллиона 200 тыс. руб, затратив, при этом, на насущные нужды, 1 миллион.

2 200 000 – 1 000 000 = 1 200 000.

Налоговая ставка в федеральный бюджет – 3%.

1 200 000 х 3%= 36 000 руб.

В 2019 году для юридических лиц законодательно предусмотрена необходимость произвести расчеты за истекший, 2018 год и оплатить налог до 28 марта. Это положение касается не только отечественных, но и зарубежных компаний, работающих на территории России через постоянные представительства. Налог на прибыль платят все, кто работает по общей системе.

Налоговые изменения с 1 января 2019 года коснулись также и физических лиц. С 1 января 2019 года на территории г. Москвы, Подмосковья, Калужской области и в Республике Татарстан введен новый специальный налоговый режим для самозанятых, согласно которому граждане должны уплачивать налог на профессиональный доход для самозанятых.

Подробнее о налоге на профессиональный доход и о том, кто попадает под категорию самозанятых, читайте в отдельной консультации.

Помимо этого, изменения в Налоговом кодексе с 01 января 2019 года внесли перемену в порядок уплаты налогов физлицами.

Граждане могут вносить единым платежом (в счет предстоящего исполнения обязанности по уплате налога) земельный налог, налог на имущество и транспортный налог. Изменения с 01 января 2019 года позволяют уплачивать налоги в наличной или безналичной форме через МФЦ (ст. 45.1, ст. 58 НК РФ). Дальнейшее распределение и зачет уплаченных сумм в счет будущих платежей производится налоговым органом самостоятельно с извещением об этом налогоплательщика (ст. 45.1 НК РФ).

Подоходный налог в 2019 году изменений не претерпел.

Сколько предстоит выплатить компании за установленный период деятельности, вычисляется по двум разным системам:

  • Метод начисления. При нём показатели рассчитываются, основываясь на схеме образования расходов и доходов компании. Фактическое поступление средств не играет роли.
  • Кассовый метод. Определяет действующие активы по факту финансовых операций. Подойдёт только для тех компаний, квартальная премия в которых до миллиона рублей.

Таблица налога на прибыль в 2019 году, а точнее его ставок, есть на этом сайте. Она основана на данных Налогового Кодекса. Чтобы проверить, что все данные в таблице верны и ознакомиться с текстом статьи 284 НК, можно обратиться на этот сайт.

Также можно использовать более простой метод расчётов и внести данные в калькулятор, который всё рассчитает самостоятельно и сэкономит время. Чтобы проверить, прав ли калькулятор, расчеты легко произвести и самостоятельно.

Для этого сначала нужно определить, что налог на прибыль – это ставка, умноженная налоговую базу. Она в это время условно делится на две части – промежуточную и итоговую базу. Чтобы рассчитать, сколько составит промежуточная, нужно сложить доходы от реализации и вне неё, а после вычесть из них внереализационные доходы и расходы, уменьшающие этот доход.

Кто платит налог на прибыль

Итоговая налоговая база — это результат вычитания из промежуточной налоговой базы убытков прошлых лет, которые могут повлиять на нынешние расчёты. Если одно из этих значений налоговой базы окажется отрицательным, то дальнейший расчёт не пригодится, потому что прибыли не будет – отрицательные значения говорят об убытках.

Таким образом, можно привести простой пример. Представим, что у компании:

  • Доходы – 1.5 миллиона рублей.
  • Расходы, которые уменьшают доход – 950 тысяч рублей.
  • Внереализационные доходы – 15 тысяч рублей.
  • Внереализационные расходы – 35 тысяч рублей.

Учитывая обозначенные выше схемы расчета, промежуточная налоговая база будет равна 530 тысячам рублей. Налоговая база составит столько же. В конечном итоге сумма, которая будет отчислена государству с полутора миллионов прибыльных рублей, составит 106 тысяч рублей, если обращаться к таблице и использовать ставку 20%.

Безвозмездные работы по переустройству ОС

С 1 января 2019 г. не включаются в налогооблагаемые доходы налогоплательщика доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненные сторонними организациями в связи с созданием иного объекта (объектов) капитального строительства, находящегося в государственной или муниципальной собственности и финансируемого за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пп. 11.2 введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ). Но такое имущество амортизации не подлежит (п.2 ст.256 НК РФ).

Повышающие коэффициенты амортизации

С 1 января 2019 года налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий, включенных в Перечень (пп. 5 п.1 ст. 259.3. НК РФ введен Федеральным законом от 21.07.2014 N 219-ФЗ).

Такой Перечень уже утвержден распоряжением Правительства РФ от 20.06.2017 N 1299-р «Об утверждении перечня основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий».

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия, финансы