Налог на движимое имущество организаций с 2019 года

Код льготы (ставки) в декларации по налогу на имущество

Организации уплачивают налог на имущество в соответствии с правилами, установленными главой 32 НК РФ. Организации уплачивают налоговый сбор и с недвижимого и с движимого имущества.

Ставка, % Объект налогообложения
2 База определяется исходя из кадастровой оценки
1,9 Магистральные трубопроводы линии электропередач
1,3 Железнодорожные пути общего пользования
1,1 Движимое имущество
2,2 Остальные объекты налогообложения

Региональные законодатели могут устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории плательщика или объекта налогообложения.

Льготы могут устанавливаться на федеральном и региональном уровнях. Федеральные преференции перечислены в статье 381 НК РФ. Региональные устанавливаются законами субъекта Федерации.

Плательщики налога на имущество обязаны в соответствии со ст. 386 НК РФ предоставлять в ИФНС по месту уплаты фискального платежа:

  • ежегодно налоговую декларацию — не позднее 30 марта следующего года;
  • ежеквартально авансовый расчет — не позднее 30 дней после окончания отчетного квартала.

Формы отчетности утверждены Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]. Факт применения налогового льготирования необходимо отразить при заполнении отчета. Для этого предназначены:

  • строки 130, 160 и 190 раздела 2 в авансовом расчете;
  • строки 160, 200 и 240 раздела 2 в годовой декларации.

Налог на движимое имущество организаций с 2019 года

Коды налоговых льгот приведены в Приложении 6 к Порядку заполнения отчетных форм.

До 2018 года в декларации указывался код 2010257: льгота по налогу на имущество движимое, принятое на учет с 01.01.2013. До 01.01.2018 такие основные средства освобождались от налогообложения. Их нужно было отражать в отдельном листе раздела 2 декларации (или авансового расчета), указывая код 2010257. В последний раз этому правилу необходимо было следовать при заполнении отчета за 2017 год.

С 01.01.2018 освобождение от налогообложения для таких движимых основных средств применяется, только если такое решение примет субъект РФ. В этом случае в разделе 2 отчета указывайте 2012000 код налоговой льготы.

В ином случае такие основные средства облагаются по пониженной ставке 1,1 %. При заполнении отчета следует указать код налоговой льготы 2012400.

С 01 января 2018г. федеральная льгота, установленная п. 25 ст. 381 НК РФ, которая освобождала от налога движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013, отменена. Однако она может быть сохранена, но только в случае принятия соответствующего закона субъектами РФ (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).

В тех субъектах РФ, законами которых льгота по движимому имуществу не предусмотрена и ставка не указана, необходимо платить налог по ставке 1,1% (Письмо ФНС РФ от 20.12.2017 N БС-19-21/327). Предусмотрены ли льготы или пониженные ставки по вашему региону, можно уточнить на официальном сайте налоговой службы

См. также как в 1С определяется дата принятия на учет ОС для налога на имущество

Письмом от 28.03.2018 N БС-4-21/5834@ ФНС РФ довела до своих подразделений Письмо Минпромторга РФ от 23.03.2018 N ОВ-17590-12, в котором даны разъяснения по вопросу отнесения ОС к движимому и недвижимому имуществу.

Машины и оборудование, поименованные в ОКОФ в разделе 330.00.00.00.000 «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты», находящиеся как в здании, так и вне его, даже если прикреплены на фундаменте к зданию, считаются движимым имуществом, так как выполняют самостоятельные производственные функции.

См. также определение движимого имущества в 1С

Ставки по налогу на имущество для организации указываются в регистре сведений Налог на имущество в разделе Справочники – Налоги – Налог на имущество – ссылка Ставки и льготы.

В программе автоматически после обновления на релиз 3.0.57 задается новая ставка налога на имущество для движимого имущества, которая действует с 2018г. и установлена на федеральном уровне (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). Если регионом установлена другая ставка, то ее необходимо задать вручную в регистре сведений Налог на имущество.

Если для отдельных объектов имущества необходимо задать другую ставку или льготу, то для этих ОС необходимо задать настройки в регистре сведений Налог на имущество: Объекты с особым порядком налогообложения в разделе Справочники – Налоги – Налог на имущество – ссылка Объекты с особым порядком налогообложения.

Если региональным законом предусмотрена льгота или пониженная ставка по налогу на имущество, то в зависимости от статьи НК РФ, на основании которой льгота или ставка предоставляется, определяется код (Приложение № 6 «Коды налоговых льгот» к Порядку заполнения налоговой декларации и авансового расчета по налогу на имущество организаций, утв. Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@).

Правильная настройка в 1С ставок и льгот по налогу на имущество обеспечит корректное автоматическое заполнение декларации и авансовых расчетов. Для каждого кода льготы заполняется отдельный лист Раздела 2.

Если в регионе предоставляются льготы с кодами:

  • 2012000 «налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов РФ, кроме налоговых льгот в виде понижения ставки и в виде уменьшения суммы налога»;
  • 2012400 «налоговые льготы по налогу … в виде понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков»;
  • 2012500 «налоговые льготы по налогу … в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет»,

то в декларации после таких кодов через слеш необходимо вручную указать данные закона субъекта РФ, которым установлена льгота (Письмо ФНС РФ от 14.03.2018 N БС-4-21/4786@).

На каждое значение выделено 4 знака. Незадействованные знаки обозначаются нулями.

Рассмотрим подробно варианты налогообложения движимого имущества.

Размер ставки налога устанавливается федеральным или региональным законом. Обязательно уточните в законе вашего региона, как власти утвердили льготу — это очень важно для заполнения отчета.

Субъект РФ может установить:

  • пониженную налоговую ставку, в т.ч. 0%;
  • льготу в виде пониженной ставки.

Если о пониженной или нулевой ставке говорится в региональном законе в разделе «Ставки», код льготы не проставляется!

Рассмотрим особенности расчета налога на движимое имущество, если используется пониженная налоговая ставка, на примере Московской области, в которой установлена просто пониженная ставка и Тюменской области, в которой пониженная ставка установлена как льгота.

Пониженная ставка

В регистре сведений Налог на имущество необходимо:

  • Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года — установить 0%;
  • флажок Это сниженная ставка не устанавливать, т.к. пониженная ставка установлена не как льгота.

Отчетность

Раздел 2 декларации (расчета по авансовым платежам) по налогу на имущество будет заполнен обычным образом:

  • стр. 160 (130) «Код налоговой льготы» — не заполняется;
  • стр. 200 (160) «Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)» — не заполняется;
  • стр. 210 (170) «Налоговая ставка (%)» — 0.
  • Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года — установить 0,55%;
  • флажок Это сниженная ставка устанавливается, т.к. по Тюменской области установлена льгота в виде пониженной ставки.

Отчетность

Налог на движимое имущество организаций с 2019 года

В декларации (расчете по авансовым платежам) по налогу на имущество в стр. 200 (160) Раздела 2 указывается код льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки и закон, по которому она предоставлена:

  • автоматически заполняется код льготы 2012400 «Налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков».
  • вручную заполняются данные закона субъекта РФ0004 0000 0000. В нашем примере пониженная ставка установлена на основании ст. 4 Закона Тюменской области от 24.10.2017 N 74.

Рассмотрим особенности расчета налога на движимое имущество, если льгота не сохранена, на примере Самарской области.

В регистре сведений Налог на имущество менять ничего не нужно:

  • Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года1,1 %, т.е. значение, установленное по умолчанию;
  • флажок Это сниженная ставка не устанавливается.

Отчетность

  • стр. 160 (130) «Код налоговой льготы» — не заполняется;
  • стр. 200 (160) «Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)» — не заполняется;
  • стр. 210 (170) «Налоговая ставка (%)» — 1,1;
  • стр. 220 (180) «Сумма налога (Сумма авансового платежа)» — сумма рассчитанного налога (авансового платежа).

Новый пункт 3.3 статьи 380 НК РФ делает важное уточнение в отношении расчета налога на движимое имущество с 2018 года. Так, его ставка в 2018 году не может превышать 1,1%.

Таким образом, если субъект РФ не принял свой закон о льготе, то налог нужно отчислять по ставке 1,1 %

История перемен в налоге на движимое имущество

В отношении налога на движимое имущество организаций перемены в последние годы происходили неоднократно:

  • С 2013 года этот вид имущества (при условии что оно приобретено после 2012 года) попал в состав не признаваемого для целей обложения налогом (п. 3 ст. 1, ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 29.11.2012 № 202-ФЗ).
  • С 2015 года оно из не признаваемого налогооблагаемым перешло в состав льготируемого с выделением в нем ряда исключений, не допускающих возможности использования льготы (пп. 55, 57 ст. 1, п. 5 ст. 9 закона «О внесении изменений…» от 24.11.2014 № 366-ФЗ).
  • С 2017 года из круга ситуаций, исключающих возможность применения льготы, были сделаны исключения, позволившие в определенных случаях льготу использовать (подп. «б» п. 4 ст. 2, п. 1 ст. 4 закона «О внесении изменений…» от 28.12.2016 № 475-ФЗ). И в этом же году в НК РФ появилась новая ст. 381.1, установившая условие для «активирования» рассматриваемой льготы, начало применения которого привязано к наступлению 2018 года (п. 58 ст. 2, п. 5 ст. 13 закона «О внесении изменений…» от 30.11.2016 № 401-ФЗ). 
  • С 2018 года ст. 381.1 НК РФ получила текст в новой редакции с делением его на пункты и указанием во 2-м (новом) пункте иных вариантов льготирования рассматриваемого имущества (п. 70 ст. 2, п. 4 ст. 9 закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Одновременно для движимых объектов, не попадающих под льготы по этой статье, возникла своя предельная ставка для 2018 года, отраженная в дополнительно введенном в ст. 380 НК РФ п. 3.3 (п. 69 ст. 2, п. 4 ст. 9 закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).
  • С 2019 года вступили поправки в ст. 374 НК РФ, согласно которым движимость больше не является объектом обложения налогом на имущество юрлиц.

Последние изменения в налогообложении имущества организаций

С января 2019 года вступил в силу пп.а п.19 ст.2 закона «О внесении изменений…» от 03.08.2018 №302-ФЗ, согласно которому из п.1 ст. 374 НК РФ, где приведено определение объекта налогообложения, исключено слово «движимое». То есть с 1 квартала 2019 года налогом облагается только недвижимое имущество.

Как налоговики ищут основания для переквалификации движимого имущества в недвижимое читайте здесь.

Таким образом движимое имущество с 01.01.2019 года следует исключить из налогооблагаемой базы вне зависимости от даты их приобретения, способа или источника поступления движимых активов. В декларации (расчете) по налогу на имущество движимое имущество показывать не нужно даже в справочных целях.

Внимание! В отчетности за 2018 год движимость льготируется и не подлежит налогообложению, но в отчетности ее стоимость обязательно указывается в гр.4 разд. 2 при расчете среднегодовой стоимости. 

Рассмотрим какое движимое имущество льготируется и отображается в декларации за 2018 год более детально.

Начиная с 2019 года, все движимые основные средства будут освобождены от налогообложения. Такие изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ. Объектом обложения будет признаваться только недвижимость.

Если компания не является собственником зданий, сооружений, помещений, то она с 01.01.2019 не будет являться налогоплательщиком. Следовательно, организация будет освобождена от необходимости исчислять налог и сдавать соответствующую отчетность.

Суть льготы в части налога на движимое имущество с 2018 года

Итак, к чему же сводится суть льготы по налогу на движимое имущество с 2018 года?

Сущность льготы изложена в тексте п. 25 ст. 381 НК РФ. Она позволяет освободить от налога имущество, относящееся к движимому, если оно приобретено плательщиком после 2012 года, кроме полученного:

  • при реорганизации или ликвидации юрлица;
  • операции, осуществленной между лицами, считающимися взаимно зависимыми по п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

Приведенные исключения не касаются подвижного состава железных дорог, созданного позже 2012 года. Дату создания следует брать из техпаспорта.

Однако возможность использовать такое освобождение ограничена рядом условий (ст. 381.1 НК РФ), соблюдение которых может привести:

  • к полной отмене налога для движимых объектов (исключая те, которые не могут освобождаться);
  • введению права на применение освобождения для определенного круга плательщиков налога или для конкретных видов имущества;
  • введению льготных ставок для некоторых видов имущества.

Применяемая налоговая ставка для рассматриваемого имущества, если оно не попало под льготу в результате выполнения оговариваемых условий, в 2018 году не может оказаться выше 1,1%.

О том, надо ли брать в базу по налогу объекты, взятые в аренду, читайте в публикации «[НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО]: Облагать ли арендованные ОС?».

Льгота сохранена частично

Разберем особенности расчета налога на движимое имущество при сохранении льготы на примере г. Москва.

  • установить флажок Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, освобождено от налога.

Отчетность

В декларации (расчете по авансовым платежам) по налогу на имущество в стр. 160 (130) Раздела 2 вручную указывается код льготы и закон, по которому она предоставлена:

  • вместо кода льготы 2010257 указывается код 2012000 «Дополнительные льготы по налогу на имущество, устанавливаемые законами субъектов РФ… »;
  • заполняются данные закона субъекта РФ 000400010031. В нашем примере льгота предоставлена на основании пп. 31 п. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64.

А теперь рассмотрим особенности расчета налога на движимое имущество, если льгота сохранена только для определенного ряда движимого имущества, на примере г. Санкт-Петербург.

  • Для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года — 1,1 %, т.е. значение, установленное по умолчанию;
  • флажок Это сниженная ставка не устанавливается.

Налог на движимое имущество организаций с 2019 года

Для того чтобы установить, попадает ли под данную льготу движимое имущество, необходимо определить его возраст, т.е. количество лет, прошедших с года выпуска имущества.

В 1С для объектов имущества, по которым установлена льгота, необходимо заполнить информацию в форме Налог на имущество: объект с особым порядком налогообложения.

  • Налоговая льгота — Освобождается от налогообложения, льгота применяется, т.к. дата выпуска автомобиля 08.10.2016 и с этой даты не прошло более 3-х лет; PDF
  • Код налоговой льготы — 2012000.

Отчетность

В декларации (расчете по авансовым платежам) по налогу на имущество в стр. 160 (130) Раздела 2 указывается код льготы и закон, по которому она предоставлена:

  • автоматически заполняется код льготы 2012000 «Дополнительные льготы по налогу на имущество, устанавливаемые законами субъектов РФ… ».
  • вручную заполняются данные закона субъекта РФ 04-100010024. В нашем примере льгота предоставлена на основании ст. 4-1 п. 1 пп. 24 Закона г. Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96.

Отчетность

Условия, дающие возможность применить льготу

Общероссийская льгота по налогу на движимое имущество с 2018 года все-таки ликвидирована. Новый порядок функционирования льготы таков: если регион России в 2017 году не принял закон о введении льготы по движимому имуществу, то с 2018 года её нет (ст. 381.1 НК РФ). Надо сказать, что регионы и так не особо хотят её вводить.

Так, в Москве налог на движимое имущество с 2018 года совершенно точно будет. Как в большинстве регионов России.

Налог на движимое имущество организаций с 2019 года

Напомним, что в силу подпункта 8 п. 4 ст. 374 НК РФ под налог на движимое имущество с 01.01 2018 подпадают только основные средства из III и последующих амортизационных групп (т. е. с периодом полезного использования от 3-х лет).

По общему правилу движимые активы – это всё то, что не является недвижимостью (ст. 130 ГК РФ).

Основное условие для возникновения льготы сводится к тому, что решение о ее введении в регионе должно быть принято на законодательном уровне субъекта России (п. 1 ст. 381.1 НК РФ). При отсутствии такого решения рассматриваемая льгота с 2018 года в соответствующем регионе применению не подлежит.

Полностью освободить от налога по этой льготе можно как все движимые объекты, приобретенные позже 2012 года (кроме не подлежащих льготированию), так и конкретные их виды (или выделяемые по иным признакам, например, речь может идти о конкретных годах поступления). Кроме того, регион может установить определенный круг лиц, для которых льгота окажется действующей.

Допустимой является льгота в виде пониженных ставок для объектов (п. 2 ст. 381.1 НК РФ):

  • не старше 3 лет;
  • относящихся к разряду инновационного оборудования с высокой эффективностью.

Так, например, в Нижегородской области установлена нулевая ставка для предприятий, которые занимаются обрабатывающим производством, научными исследованиями и разработками, автомобильными перевозками льготных категорий граждан по регулярным муниципальным и межмуниципальным маршрутам на территории Нижегородской области. Льгота предоставляется при условии отсутствия недоимки по платежам в бюджет субъекта.

Однако в любом случае применяемые ставки в 2018 году не будут выше значения 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). Если в нормативном акте региона величина ставки не приведена, то будет использоваться указанная в кодексе (п. 4 ст. 380 НК РФ), т. е. 1,1%. Например, в Ростовской области льготная ставка не установлена и движимое имущество облагается по ставке, установленной п.3.3 ст.380 НК РФ 1,1%.

В регионе России налог на имущество за движимые активы с 2018 года придётся отчислять, если не принят соответствующий закон этой территории о введении льготы.

Итоги

Движимость с января 2019 года исключена из объектов налогообложения. То есть налог рассчитывается только в отношении недвижимого имущества. В отчетности за 2018 год движимые активы, в большинстве случаев, льготируются. Возможность применить льготу, позволяющую не облагать налогом движимые объекты, приобретенные после 2012 года, с 2018 года поставлена в зависимость от того, введена ли такая льгота в регионе.

Если решения о вводе нет, льготу применить нельзя. Льгота может вводиться не для всех движимых объектов и не для всех налогоплательщиков. По имуществу, отвечающему определенным признакам, возможно установление пониженных (в сравнении с указываемой в НК РФ) ставок. Для 2018 года предельно возможная ставка равна 1,1%.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия, финансы