Налог на имущество проводки — Юр помощь

Особенности определения налоговой базы по кадастровой оценке имущества

База, исчисленная из кадастровой оценки – это стоимость по кадастру на начало текущего года. На протяжении года ее величина остается неизменной, стоит лишь принять во внимание наличие льгот, введенных законодательствами регионов.

Размер авансового платежа равен четверти от стоимости по кадастру, умноженной на ставку налога. Соответственно размер налога за год – это база, помноженная на налоговую ставку. По окончании года сумму платежа уточняют, вычитая из полученного результата уже перечисленные авансы. Рассмотрим, как исчислить налог на имущество организаций. Расчет, пример которого мы приводим, упрощен для удобства и принимает ставку налога по НК РФ (2%).

Несовершенства законодательства иногда приводят к исключению объекта из кадастра. В этом случае налог по объекту пересчитывается по среднегодовой стоимости с начала года. 

Базой налогообложения для организаций является имущество, которое числится как «Основное средство». Для этого в балансе используются счета 01 и 03. Расчет суммы налога осуществляется по остаточной стоимости объекта. Она определяется как разница между счетами «01 (03)» и «02 (10)» Амортизация. Алгоритм расчетов и проводки по начислению налога на имущество отличаются для разных групп объектов. Поэтому учитывать ОС следует на разных субсчетах.

Как рассчитывается налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости

подписаться на обновления в блоге через e-mail

Здравствуйте дорогие читатели блога blog-buh. В очередном материале, посвященном закрытию месяца мы рассмотрим вопросы связанные с выполнением регламентной операции «Расчет налога на имущество».

Справедливо сказать, что большая часть статьи будет посвящена самому понятию имущественного налога и тому как он учитывается в программном продукте 1С Бухгалтерия предприятия редакции 3.0 (к слову отличий от редакции 2.5 особо и нет).

Также я расскажу и на примере покажу изменения в учете имущественного налога, которые имели место с 1 января 2013 года (Федеральному закону от 29.11.2012 № 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ»). Другими словами я как обычно постараюсь сделать интересный и содержательный материал.

Немного теории

В соответствии со статьей 373 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) «плательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ».

Налог на имущество проводки - Юр помощь

Объектом налогообложения налога на имущество признается недвижимое имущество организации.

Согласно статьи 130 пункта 1 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ): «К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Движимое имущество с 1 января 2013 согласно Федеральному закону от 29.11.

2012 № 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» не признается объектом налогообложения, если оно куплено и принято на учет после 1 января 2013 года. Однако, если это имущество приобретено и принято на учет до 01.01.

2013, то оно подлежит обложению налогом на имущество. Согласно статьи 10 пункта 2 ГК РФ «вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом».

В программе 1С Бухгалтерия Предприятия 8 список облагаемых объектов имущество определяется на основании выбранного значения поля «Группа учета ОС» у элемента справочника «Основные средства». К налогооблагаемой базе относятся основные средства, для которых выбраны следующие значения:

  • Здания;
  • Сооружения;
  • Многолетние насаждения;
  • Земельные участки;
  • Объекты природопользования;
  • Прочие объекты, требующие государственной регистрации, относимые статье 130 ГК РФ к недвижимости.

Ну, а о том как рассчитывается налог на имущество я лучше расскажу на примере так и нагляднее и проще. Поэтому читайте дальше.

Давайте рассмотрим пример, в котором я постараюсь представить сразу три ситуации учета основных средств в свете расчета налога на имущество. Итак в организации приобретается два основных средства:

  • Складское помещение — недвижимое имущество;
  • Грузовой автомобиль — движимое имущество после 01.01.2013.

Также на момент рассматриваемого примера на балансе организации числится автопогрузчик, который был принят к учету до 1 января 2013 года.

Факт покупки складского помещения и грузового автомобиля мы отразим с помощью документа «Поступление товаров и услуг» с видом «Оборудование». В результате должны сформироваться проводки, по итогам которых на дебете счета 08.04 «Приобретение объектов основных средств» должны быть:

  • Грузовой автомобиль – 1 500 000 руб.;
  • Складское помещение – 6 000 000 руб.
Процесс принятия к учету основного средства я описывал в статье Учет амортизации основных средств: подробное описание «Закрытия месяца». Поэтому сейчас я только хочу отметить, что при создании элемента справочника «Основные средства» с наименование «Складское помещение» необходимо в поле «Группа учета ОС» выбрать вариант «Сооружение», чтобы данное основное средство попало в базу для расчета налога на имущество.

А вот для другого ОС с наименованием «Грузовой автомобиль» мы выберем группу «Транспортное средство». И поскольку оно принято к учету в июле 2014 года, то есть после 1 января 2013, то данное ОС не будет учитываться при расчете налога на имущество.

Принятие к учету осуществляется с помощью одноименного документа. В результате мы должны получить по две проводки с кредита счета 08.04 на дебет счета 01.01 «Основные средства в организации».

Далее мы можем спокойно вести учет и не забывать при закрытии месяца про выполнение регламентированной операции «Амортизация и износ основных средств».

Теперь давайте поговорим непосредственно о налоге на имущество. Декларация по налогу на имущество сдается раз в год и в данном материале она нас не интересует. А вот «Авансы по налогу на имущество» осуществляются ежеквартально.

В нашем примере имущество было принято на учет в июле 2014 года, поэтому говорить будем об авансе за 9 месяцев. Для начала необходимо, чтобы амортизация была рассчитана за 10 месяцев 2014 года.

Не забывайте, что по условиям примера у нас есть транспортное средство, которое было принято к учету до 1 января 2013 года и тоже участвует в расчете налога на имущество.

Далее необходимо рассчитать аванс по налогу на имущество. Расчет аванса должен быть представлен в налоговую не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего квартала (в нашем случае до 30 октября). Для этого в 1С Бухгалтерии есть регламентированный отчет, который так и называется «Авансы по налогу на имущество».  Его можно создать в сервисе «регламентированные отчеты», который находится в разделе «Отчеты» главного меню программы.

Итак, создаем новый отчет. Когда он откроется нажимаем в панели инструментов кнопку «Заполнить». Титульный лист заполнится сведениями, которые хранятся в справочнике «Организация». Давайте подробнее поговорим о разделе 2. Всё в нем должно заполниться автоматически. Во-первых, это остаточная стоимость ОС, сформированная на конец каждого месяца.

Сюда не входит основное средство «Грузовой автомобиль», которое является движимым имуществом и не влияет на имущественный налог. Во-вторых, на основании остаточной стоимости рассчитывается «Средняя стоимость имущества за отчетный период». О том как это делается расскажу чуть позже.

Ну и в-третьих, поле «Сумма авансового платежа» рассчитанная как «Средняя стоимость», умноженная на процент.

Теперь необходимо сохранить этот отчет и перейти в сервис закрытия месяца. Если открыть сентябрь 2014 года, то теперь должна быть доступна операция «Расчет налога на имущество». Выполним её. В результате должна быть сформирована проводка, где затраты на оплату налога списываются с кредита счета 68.08 «Налог на имущество» на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Вот теперь давайте поясню то, как же рассчитывается эта сумма аванса. Нажмите левой кнопкой мыши на строчку «Расчет налога на имущество» в сервисе «Закрытия месяца» и в открывшемся меню выберете «Расчет налога на имущество». В результате должна открыться справка-расчет следующего вида.

21 866 548,24 / 10 = 2 186 654,82 руб.

2 186 654,82 * 2,2% = 12 027 руб.

Налог на имущество проводки - Юр помощь

Вот и всё на сегодня!

Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей, чтобы сохранить её у себя!

Налог на Имущество     Налог на Прибыль      Налоговый Учёт    

Основные Средства при УСН

Безвозмездное поступление основных средств

Выбытие Основных Средств Проводки и Примеры

Расчёт Налога на Имущество

 Проводки

Налог на имущество проводки - Юр помощь

Допустим, что организация  в декабре 2017 года купила оборудование, требующее монтажа, за 5 900 000 руб., в т.ч. НДС — 900 000 руб.

Стоимость доставки этого оборудования составила 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. 

В январе 2018 года организация передала подрядчику оборудование в монтаж.

Стоимость этих работ составила по договору 236 000 руб., включая НДС — 36 000 руб.

В конце января стороны подписали акт выполненных монтажных работ. Оборудование принято на учет.

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение движимых объектов основных средств» КРЕДИТ 07

—  5 100 000 руб. (5 000 000 100 000) — передано в монтаж оборудование по фактической себестоимости приобретения, которая складывается из затрат на покупку и доставку на склад;

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение движимых объектов основных средств» КРЕДИТ 60

— 200 000 руб. — учтены затраты на монтаж оборудования;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 36 000 руб. — отражен НДС, предъявленный подрядчиком;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Движимые объекты, принятые к учету с 2013 года»

КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение движимых объектов основных средств»

— 5 300 000 руб. (5 100 000 200 000) — принято к учету оборудование в качестве основного средства и введено в эксплуатацию;

Налог на имущество проводки - Юр помощь

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

— 36 000 руб. — принят к вычету НДС со стоимости работ по монтажу.

С февраля 2013 года бухгалтер будет начислять амортизацию по оборудованию (п. 21 ПБУ 6/01).

Это оборудование не облагается налогом на имущество и его стоимость бухгалтер не включает в базу по этому налогу и не отражает актив в налоговых расчетах и декларации.

Расчет налога на имущество в 2017 году

Налог на имущество, как и ранее,  рассчитывается четыре раза в год: по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев 2016 года определяются авансовые платежи, а по окончании года — сам налог.

В течение года для расчета авансов по налогу учитывается средняя стоимость имущества за отчетный период. 

Стоимость имущества, освобожденного от налога, не включается в расчет налоговой базы. В их числе и движимые объекты основных средств, поставленные на учет в 2013 году.

Расчет авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года

С января по апрель 2017 года на балансе ООО числятся три объекта основных средств — станок, легковой и грузовой автомобили. Транспорт компания приняла на учет в 2009 и 2006 годах, то есть до 2013 года.

Остальные активы, которые компания использует в деятельности, она арендует у сторонних организаций. По данным бухучета остаточная стоимость основных средств равна:

По состоянию на дату По станку, руб. По легковому автомобилю, руб. По грузовому автомобилю, руб.
На 1 января 2017 года 480 000 100 000
На 1 февраля 2017 года 5 300 000 460 000 50 000
На 1 марта 2017 года 5 247 000 440 000 0
На 1 апреля 2017 года 5 194 000 420 000 0

Проводка по начислению налога на имущество организации

Имущество – это основное средство, которое является частной собственностью конкретно взятого предприятия. Согласно действующему законодательству РФ имущественный актив является базой для начисления налога на имущество. Как в бухгалтерских проводках отразить начисление налога на имущество рассмотрим далее.

Налогообложение имущества осуществляется исходя из его конкретно взятой стоимости.

Выделят четыре группы налогооблагаемого имущества, при этом у каждой свои правила расчета налога:

  1. Базой налогообложения является остаточная стоимость имущественного объекта, поскольку основные средства подвергаются амортизации;
  2. Недвижимое имущество, облагаемое по его кадастровой стоимости;
  3. Движимое имущество, которое поставлено на учет до 01 января 2013 года (мебель, автомобиль, оборудование). Облагается по тем же ставкам, что и недвижимое имущество;
  4. Движимое имущество, которое было введено в эксплуатацию после 01.01.2013 года.

Ставка налога на имущество может меняться по регионам, поскольку этот налог является региональным. На государственном уровне установлен только его максимальный предел – 2,2%.

Обратите внимание, на законодательном уровне нет четких рекомендаций относительно бухгалтерского отображения и начисления налога на имущество. Данный сегмент учета чаще всего регламентируется учетной политикой самого предприятия.

Налог на имущество проводки - Юр помощь

Бухгалтерский учет имущественных налоговых обязательств может отображаться на нескольких счетах – 20 или 23, или 25, или 26, или 44, то есть на тех, которые имеют прямую взаимосвязь с различными группами расходов:

  • Основное производство;
  • Общехозяйственные расходы;
  • Затраты на сбыт и т.д.

Также для отображения налога на имущество можно использовать счет 91.2 Прочие расходы, что позволяет значительно упростить процедуру учета в случаях, если были выявлены ошибки или проведены перерасчеты.

Налог на имущество, как правило, начисляется и уплачивается авансовыми платежами – ежеквартально, что находит свое отображение на соответствующих расходных счетах предприятия на дату их начисления. По окончанию отчетного периода при необходимости осуществляется корректировка налога на имущество с последующим уменьшением или увеличением прибыли предприятия.

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки
Начисление налога на недвижимое имущество
91-2 68/ налог на имущ. 21 600,00 Начисление налога на имущество с одновременным списанием их на прочие расходы
20 (23,25,26) 68/ налог на имущ. 20 411,00 Начисление налога на имущества, что включено в затраты по обычному виду деятельности предприятия
44 68/ налог на имущ. 55 458,00 Начисление налога на имущества, что включено в затраты по продажам
68/ налог на имущ. 51 21 600,00 Перечисление налога на имущество
68/ налог на имущ. 91-2 7 590,00 Сторнирование надмерно уплаченного налога на имущество
99 68/прибыль 849,00 Увеличение сумма налога прибыль, что связано с повышением прибыльности на сумму занижения налога на имущество
Бухгалтерский учет движимого имущества, приобретенного до 01.01.2013 года
08-1 60 (67) 570 000,00 Приобретено оборудование по разливу молока
08-1 07 58 000,00 Монтаж купленного оборудования
01-2 08-1 628 000,00 Оборудование введено в эксплуатацию. Именно с этого момента идет начисление налога на имущество

Обратите внимание, что своевременность и полнота оплаты налога на имущество контролируются фискальными органами. Мера ответственности плательщика за нарушения учета налога на имущество:

  1. Если сумма налога отображается несвоевременно и с нарушением правил бухгалтерского учета в течение одного отчетного периода, то сумма штрафа составляет – 10 000 руб.;
  2. Если данное нарушения превышает несколько налоговых периодов, то сумма штрафа увеличивается до 30 000 руб.;
  3. Если сумма налога на имущество была занижена, то предусмотрен минимальный штраф в размере 40 000 руб. или 20% от суммы не уплаченного налога.

Имущество разделяется на 4 группы:

  • недвижимость – учитывается по остаточной стоимости;
  • активы – учет согласно кадастровой стоимости;
  • движимое имущество разделено на 2 группы – учитываемое до 2013 года и после 2013 года, при этом движимое имущество, приобретенное до 2013 года, не учитывается в налогооблагаемую базу.

Для использования в вычитании налога данные о стоимости имущества берутся по сведениям бухгалтерского учета, а не налогового. Порядок исчисления и учета налога выполняется согласно .

Налоговым периодом при исчислении налога считается год, налоговые ставки на имущество, согласно законодательству, не превышают 2,2%. Исчисление происходит ежеквартально авансовыми платежами, остаточным итоговым подводятся результаты. Сопровождаются уплаченные суммы предоставлением в органы декларации или расчетного листа.

Двойная запись – одновременное отражение хозяйственных операций по дебету и кредиту взаимосвязанных бухгалтерских счетов, именно они и становятся между собой корреспондирующими. Такое обозначение как корреспондирующие счета являются синонимом бухгалтерских записей или проводок.

Корреспонденция счетов совместно с указанием сумм, а также дат и основного содержания операции указывается в специальном журнале регистрации хозяйственных проводок.

Отражается двойная запись в математическом понимании посредством 3 компонентов:

  • содержание хозяйственной операции;
  • дебетуемый счет;
  • кредитуемый счет.

проводки по начислению налога на имущество

Каждый из данных компонентов выражается определенными значениями, например, счета имеют числовое значение, а операции выражены суммами и порядковыми номерами, под которыми они отражены на счетах.

Чтобы совершить учет операции, необходимо выполнить дублирующую запись – сначала как свершившееся действие, а затем в виде разноски по корреспондирующим счетам.

В счетах бухгалтерского учета все вычитания не повторяются, а просто делаются ссылки на определенные записи, при этом результаты необходимо записать в одинаковом эквиваленте на всех счетах.

Такая двойная запись разъясняет 3 значения:

  • отражение изменения учитываемых объектов во взаимосвязанных счетах;
  • характеристика направления движения объектов;
  • разъяснение происходящим хозяйственным процессам.

Такое двойное формирование имеет важнейшее контролирующее значение, так как посредством его контролируют достоверность указанных данных и правильность их отражения.

Чтобы убедиться в точности проведения проводок, необходимо понимать, что: суммы дебетовых и кредитовых оборотов в одной системе счетов должны быть равными, как и суммы дебетовых и кредитовых сальдо в одной системе.

Операция по налогу на имущество отражается следующими проводками.

Начисление налога на имущество: Дт 26 «Общехозяйственные расходы» или для торговых компаний Дт 44 «Расходы на продажу» = Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Уплаченные налоги на имущество: Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» = Кт 51 «Расчетные счета»

начисление налога на имущество проводки

Также может быть применена и другая проводка, когда сумма налога отнесена к прочим расходам, тогда Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 68.

В любом случае, чтобы избежать проблем с налоговыми органами, нужно закрепить выбранный вариант в учетной политике компании.

Согласно налоговому учету авансовый платеж по налогу на имущество рассчитывается в последний день отчетного или налогового периода.

Налог = налоговая база * налоговую ставку / 100%

(285 000 / 4) * 2,2% / 100% = 1568 рублей

Таким же образом происходит расчет за полугодие, 9 месяцев и год, при этом необходимо учитывать все суммы за предыдущие кварталы.

Налоговая база – величина, рассчитанная по стоимости имущества согласно принятым нормам в конкретном регионе по определенной категории основных средств. На данный момент налоговую базу можно исчислять по двум принципам – остаточная или кадастровая стоимость имущества.

бухгалтерские проводки начисление налога на имущество

До 2014 года широко использовалась именно остаточная или балансовая стоимость имущества. Особенности ее в том, что постепенно с каждым годом стоимость имущества за счет износа будет снижаться. При этом срок эксплуатации каждая организация определяет самостоятельно, до истечения которого средство должно выйти в ноль и полностью исчерпать себя.

В начальную стоимость необходимо включить не только затраты на приобретение, но и на транспортировку, ввод объекта в эксплуатацию, то есть все текущие расходы связанные с появлением нового имущества на балансе.

Опытный бухгалтер сумеет распределить такие расходы на текущие счета требуемым образом, чтобы уменьшить налоговую базу на имущество, тем самым сократив траты предприятия.

Если средство не требует дополнительных трат, то формула для вычитания среднегодовой стоимости следующая:

СрГодСт ОС = (Сумма стоимостей ОС на 1 число каждого месяца налогового периода Стоимость ОС на 31 декабря) / (12 месяцев 1)

Если использовать в расчете базы кадастровую стоимость, то вычитания производить не требуется, так как все данные внесены в Росреестр, при этом по номеру объекта можно узнать стоимость без личного обращения в офис. Именно кадастровая стоимость и выступит в качестве налоговой базы.

С 2014 года данную стоимость имеют, кроме земли, следующие объекты:

  • любое общественное здание типа торгового центра, магазина, общепита, ресторана и прочие;
  • жилые помещения, которые не значатся на балансе предприятия;
  • объекты недвижимости, принадлежащие иностранным компаниям без постоянного представительства в РФ.

начисление перечисление налога на имущество проводки

При этом регионы вправе самостоятельно задавать размер налоговой ставки, а также ввести предельный срок для перехода на подобный вариант исчисления, но не позже 2020 года.

При этом существуют некоторые особенности в формировании проводок по различным объектам.

Варианты расходов на ремонт арендованного имущества должны быть прописаны в договоре аренды – кто будет их оплачивать из сторон.

Если это арендатор, а именно он по закону должен поддерживать вверенное ему имущество в надлежащем состоянии, необходимо включить такие траты в резерв расходов на ремонт. Кстати, включить можно не только обязательные работы для поддержания помещения, но и капитальные, если это прописано в договоре аренды или арендодатель не хочет его проводить.

  • 2,2% для расчета по среднегодовой стоимости;
  • 2% — по кадастровой стоимости, за исключением специфических ОС (трубопроводов, линий энергоснабжения и т.п., для них в 2017 году ставка 1,6%).
  • определяют среднюю стоимость, суммируя значения остаточной на начало каждого месяца в расчетном периоде на 1-е число следующего месяца;
  • результат делят на число месяцев периода 1.
  • Федеральное законодательство (НК РФ) устанавливает общие положения,
  • Региональные чиновники устанавливают ставку, порядок перечисления авансовых платежей, сроки отправки отчетности и налоговые льготы.
  • общую систему налогообложения,
  • специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД), если владеют следующим объектами (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):
    • Аднимистративно-деловые (офисные) и торговые центры,
    • Нежилые помещения, предназначенные для размещения в них офисов, предприятий быстрого питания, торговых объектов,
    • Недвижимость иностранных организаций,
    • Жилая недвижимость, не принятая на баланс в качестве объектов основных средств.

Движимое имущество

Налоговая база

Максимальная ставка

Среднегодовая стоимость

2,2%

Кадастровая стоимость

2,0%

Налоговая база

  1. Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» имущественные налоги рекомендуется относить в дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы». В этом случае проводки по начислению и уплате выглядят следующим образом:

Тема 9

Автотранспортные средства

Движимое имущество до 2013 года облагалось налогом по общим правилам. После внесения изменения в законодательство из налогообложения исключили все движимые объекты, принятые на учет до 2013 года. Если объект был поставлен на учет незадолго до этой даты, то при условии использования правильных проводок бухгалтер может отодвинуть дату принятия объекта на учет и уменьшить базу на законных основаниях.

— ДТ08 КТ07 – объект передан для монтажа.

— ДТ01КТ08 – объект поставлен на учет, как ОС.

Чтобы в будущем не возникали вопросы у проверяющих органов, нужно дополнить эти проводки приказом о передаче имущества в монтаж.

Законодательные основы

Плательщиками налога на имущество признаются все юридические лица, в собственности которых находятся налогооблагаемые объекты. Чиновники предусмотрели послабления. Так, к примеру, компании, перешедшие на специальные режимы налогообложения, освобождены от уплаты имущественного сбора (ИС).

Однако и в данном правиле есть исключения. Предприятия и организации, применяющие специальные режимы, обязаны уплачивать ИС, если в их собственности есть особые виды имущества. Перечень данных категорий объектов основных средств утверждается органами законодательной власти субъектов РФ.

Так как ИС — это региональный налог, то власти субъекта вправе утвердить и отчетные периоды по фискальному платежу. Это значит, что налогоплательщики, помимо обязательного итогового платежа (уплачивается один раз в год по итогам налогового периода — года), могут перечислять авансовые расчеты в бюджет.

проводки по начислению налога на имущество в 1с 8 2

Узнать, какая периодичность платежей установлена в вашем регионе в 2019 году, можно на официальном сайте ФНС.

При начислении налога на имущество проводки должны быть отражены в бухгалтерском и налоговом учетах. Причем составление бухгалтерских записей имеет свои особенности. О них расскажем далее.

В нормативных документах прописан порядок исчисления и декларирования суммы налога. Правила учета определяются каждой организацией индивидуально и закрепляются в приказах по налоговой политике. Суммы уплаченного налога списываются на расходы. Проводки по начислению налога на имущество зависит от специфики организации.

Статьи расходов

— 44 – затраты на реализацию;

— 91-2 – прочие расходы;

— 20 (23,) — основное (вспомогательное) производство;

— 25 (26) – общепроизводственные (общехозяйственные) расходы.

Использование недвижимости в процессе производства служит основанием для выбора счетов второго класса для учета расходов. Торговые организации используют счет 44, предприятия, оказывающие услуги, — 91-2. Последний вариант является простым. Использование данного счета позволяет в дальнейшем легко вносить корректировки.

Учет налога на имущество и проводки по нему: пени, штрафы, начисление

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

7 (499) 450-01-33 (Москва)

7 (812) 490-76-58(Санкт-Петербург)Это быстро и бесплатно!

проводки по начислению налога на имущество в 1с 8 3

За неправильное отражение сумм начисленного налога организация может быть оштрафована. ФНС проверяет правильность ведения НУ и БУ. Некорректные или несвоевременные проводки по начислению налога на имущество являются основанием для начисления штрафа. В первом случае предусмотрено административное наказание в размере 10 тыс. руб.

Пример

ЗАО работает на ОСНО. Налог на прибыль калькулируется методом начисления. По итогам года база по налогу составила 190 тыс. руб. Ставка — 2,2%. Сумма налога: 190*0,022 = 4,18 тыс. руб.

— за I кв. – 1010 руб.;

— за II кв. – 810 руб.;

— за III кв. – 870 руб.

За 4 кв. надо перечислить: 4180 – 1010 – 810 – 870 = 1490 руб.

— ДТ91-2 КТ68 – 1490 – начислен налог за 2014 год (31.12.15).

— ДТ68 КТ51 – 1490 – уплачен налог за 2014 год (26.03.16).

Налог на имущество проводки - Юр помощь

Сумма сбора включена в состав прочих расходов. Это условие предусмотрено ст. 264 НК РФ. Если предприятие возмещает налог своему контрагенту, то списывать его в расходы, оснований нет. Но если возмещение предусмотрено условиями договора, то эти расходы можно отнести на внереализационные (ст. 265 НК РФ).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия, финансы