Упрощенный налог: расчет налога за год; заполнение декларации по УСН

Кем и как подается декларация по упрощенной системе налогообложения

Декларация  по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, подается всеми налогоплательщиками, избравшими упрощенную систему налогообложения.

Для заполнения декларации используются данные из книги о доходах и расходах. Декларация подается ежегодно как юридическими, так и физическими лицами — предпринимателями.

Налоговый отчет может быть подан лично (или через представителя), посредством отправки почтовой корреспонденции или через каналы телекоммуникационной связи. Каждый налогоплательщик сам выбирает удобный для себя способ. Обязанность сдавать отчет в электронном формате для налогоплательщиков не предусмотрена.

Как отправить налоговую отчетность через интернет, узнайте из публикации.

Кто и куда сдает декларацию по УСН «доходы-расходы»

Упрощенный налог: расчет налога за год; заполнение декларации по УСН

Касательно обязательного состава налоговой декларации УСН «Доходы» за 2017 год, то он таков:

  • титульный лист;
  • Раздел 1.1 – налог (авансовый платеж) к уплате/уменьшению;
  • Раздел 2.1.1 – расчет налога;
  • если организация уплачивала торговый сбор, то Раздел 2.1.2 с его расчетом, чтобы за счет него снизить налог на УСН (при условии, что с деятельности можно отчислять торговый сбор, он введен в регионе и юрлицо его реально отчисляло).

ПРИМЕР

В 2017 году упрощенец с объектом «Доходы» получил субсидию на открытие собственного дела, которую полностью потратил на данную цель.

В этом случае при заполнении декларации УСН «Доходы» за 2017 год он не должен показывать полученную субсидию.

Основание: разъяснения Минфина от 19.03.2015 № 03-11-11/14751.

НК РФ).У предпринимателей без работников авансовые платежи/налог уменьшается на фиксированные страховые взносы «за себя». Плательщик УСН Наличие работников Насколько может быть уменьшен авансовый платеж/налог при УСН за счет вышеуказанных сумм (п. 3.1 ст. 346.21

НК РФ) Организация есть Не более чем на 50% ИП есть нет В полной сумме, то есть до 0 В декларации суммы, на которые может быть уменьшен начисленный авансовый платеж/налог, показываются с учетом приведенных ограничений. Образец заполнения декларации УСН организацией с объектом «доходы» Рассмотрим пример заполнения декларации при следующих показателях деятельности: См.

образец заполнения декларации по УСН организацией с объектом налогообложения «доходы» По таким же правилам заполняют декларации предприниматели на «доходной» УСН, у которых есть работники.

Если расходы превышают доходы, строка остается пустой. Убыток текущего периода нужно зафиксировать в строках 250–253.

Ставку налога нужно показать в строках 260–263. Умножив базу на налоговую ставку, мы получим сумму налога. Ее нужно показать в строках 270–273. Также в данном разделе следует отметить и минимальный налог, который равен 1 % от доходов. Платят его не всегда, а только в случаях, если рассчитанная сумма будет больше налога на УСН.

(Годовой доход по строке 213 х 1 %) (Годовые доходы — Годовые расходы) х ставка налога Рассчитанную минималку нужно отразить в строке 280. Рассмотрим расчет на примере. Доходы ООО «Крепеж» за 2016 год равны 87 000 рублей, а учитываемые расходы — 54 000 рублей. В регионе, где работает общество, действует ставка 15 %.

Налоговая декларация по УСН за отчетный налоговый период подается юридическими лицами до конца марта года, следующего за отчетным, а ИП — до конца апреля. Если налогоплательщик прекращает деятельность либо теряет право работать на УСНО, отчетность сдается до 25 числа месяца, который следует за одним из перечисленных событий.

При сдаче декларации по УСН за 2018 год «упрощенцы» – юридические лица могут отчитаться позднее предусмотренной налоговым законодательством даты – вместо 31.03.2019 (выпадающего на воскресенье, выходной день) они могут представить налоговую отчетность по УСН 01.04.2019 (понедельник).

Для ИП срок сдачи декларации за 2018 год – не позднее 30.04.2019.

Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели сдают декларацию в ИФНС по адресу своей прописки, а юридические лица — в налоговую службу, которой они подотчетны по своему юридическому адресу, указанному в учредительной документации.

О порядке сдачи декларации налогоплательщиками-«упрощенцами» читайте в этой статье.

Декларация при УСН — единственная форма отчетности, подаваемая в связи с применением этого налогового режима. Ее должны представить все компании и предприниматели, которые применяют «упрощенку», вне зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Компании подают отчет в ФНС по месту своего нахождения, а ИП — по месту жительства.

Упрощенный налог: расчет налога за год; заполнение декларации по УСН

Рассмотрим заполнения декларации на примере. Исходные данные — в следующей таблице.

Отчетный период Доходы

(рублей)

Расходы

(рублей)

База по налогу (рублей)

Налог к уплате

(рублей)

Аванс и годовой налог к уплате (рублей)

1 квартал

947000 663200 283800 42570 42570

полугодие

1582500 1205880 376620 56494 13924

9 месяцев

1948600 1433180 515420 77314 20820

год

2446800 1881248 565552 84832 7518

Посмотрите, как заполнить декларацию по УСН «доходы — расходы» по этим данным.

Титульный лист

Образей первого листа

Раздел 1.2

Раздел 1.2

Раздел 2.2

Раздел 2.2

Декларация по УСН сдается на бумаге или электронно.

Самый простой и надежный способ сдать декларацию — отправить ее электронно. Но в таком случае ваша фирма должна быть подключена к документообороту с контролирующими органами.

Упрощенный налог: расчет налога за год; заполнение декларации по УСН

Если нет договора со спецоператором, можно отправить документ почтой.

И еще один способ, которым чаще всего пользуются ИП, — это личное посещение инспектора. Налоговая декларация по УСН сдается в кабинет по приему отчетности. В знак подтверждения приема декларации по УСН инспектор ставит отметку о ее принятии и дату.

Для рассматриваемого объекта по налогу образец декларации УСН «Доходы минус расходы» за 2017 год должен включать:

  • титульный лист;
  • Раздел 1.2 – налог (авансовый платеж) к уплате и минимальный налог к уплате/уменьшению;
  • Раздел 2.2 – расчет налога, в том числе минимального платежа по нему.

Расчет налоговой базы

За последние несколько лет декларация по УСН и порядок ее заполнения менялись неоднократно. Если «упрощенцу» понадобиться подать уточненку за прошлые периоды, ему необходимо владеть информацией о действовавшей в тот период форме.

Декларация по УСН образца 2013 года оформлялась по форме, утвержденной приказом ФНС России от 22 июня 2009 года № 58н. По общим правилам уточненная декларация сдается на той форме бланка, которая действовала в уточняемый период, поэтому при сдаче уточненки за 2013 год должен использоваться указанный выше бланк.

Налоговая декларация по УСН за 2013 год заметно отличалась от формы, которая использовалась при сдаче отчетности за 2014 год. Так, в старой декларации не разбивались по подразделам данные, вносимые в разделы 1 и 2, для налогоплательщиков, применявших разные объекты налогообложения.

Кроме того, в бланке декларации по УСН 2013 года (образец заполнения которой можно без труда найти в интернете), не было раздела 3, в котором сегодня отражаются данные о суммах, поступивших в рамках финансирования из бюджета или благотворительности.

Напомним, что для объекта УСН «Доходы минус Расходы» налоговая ставка составляет 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). На этом объекте она существенно выше, чем на просто у «Доходов» (6%).

В итоге, для заполнения декларации по УСН «Доходы минус Расходы» предварительных расчетов компаниям приходится делать совсем немного. По сути, нужно только посчитать налоговую базу. Формула всегда будет такая:

  • Днараст. – доход по нарастанию с начала года;
  • Рнараст. – расход по нарастанию с начала года.

Полный перечень трат, на которые упрощенец может уменьшать свои доходы, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Но этого мало: закон требует, чтобы они были экономически оправданы и подтверждены документально. То есть – полная аналогия с расходами по налогу на прибыль компаний.

Имейте в виду!

На 2018 год состав расходов, которые уменьшают налог на УСН «Доходы – Расходы» пополнился:

  • затратами на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 в новой редакции);
  • обязательными взносами застройщиков в компенсационный фонд банкротств (новый подп. 38 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Также см. «УСН учет расходов на независимую оценку квалификации в 2017 году».

Напомним, что для объекта по УСН «Доходы» налоговая ставка составляет 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Поскольку ставка на этом объекте меньше, чем на втором («Доходы минус расходы» – 15%), предварительных расчетов приходится делать больше.

Поясним важный нюанс, как заполнить декларацию УСН «Доходы» за 2017 год: формально в налоговой базе такой организации на упрощёнке участвуют только поступления в её адрес. Однако это не совсем так. Указанная декларация по УСН может и должна включать также суммы, на которые закон позволяет уменьшить налог при объекте «Доходы». Их закрытый перечень содержит п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Общий для них лимит – 50% от налога на УСН.

Также см. «Коды новой декларации УСН: значения».

Исходные данные для примера заполнения

Период 2017 года Доход по нарастанию, руб. Авансовый платеж (налог), руб. Суммы по нарастанию (взносы и пособия), которые можно вычесть, руб. На сколько можно уменьшить авансовый платеж (налог), руб. Авансовый платеж (налог) к доплате, руб.
I кв. 300 000 18 000

(300 000 × 6%)

10 500 9000

(10 500 ˃ 18 000/2)

9000

(18 000 – 9000)

Полгода 800 000 48 000

(800 000 × 6%)

18 500 18 500

(18 500

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия, финансы