Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу в 2019

Кто обязан выплачивать авансовые платежи по транспортному налогу

Ежегодно выплачивать транспортный налог обязаны как юридические, так и физические лица, на которых зарегистрированы ТС, облагаемые транспортным налогом по статье 357 НК РФ. Различие между отчислением налога физическими лицами и юридическими лицами заключается в том, что за первых сумму сбора вычисляет налоговая служба, руководствуясь при этом данными ГИБДД, тогда как вторые вычисляют и уплачивают налог собственными силами.

Что касается авансовых платежей, то это требование распространяется исключительно на организации, в имуществе которых значатся транспортные средства, и не затрагивает граждан, обязанность которых перечислить всю сумму сбора сразу по получении налогового уведомления.

Авансы на транспорт различаются по регионам России, а есть и такие регионы, которые своими законами не признали авансовые платежи необходимыми, так что организации, зарегистрированные на их территории, оказались освобожденными от уплаты авансов.

Как рассчитать авансовые платежи по транспортному налогу

Организации – налогоплательщики исчисляют суммы авансовых платежей по транспортному налогу по истечении I,II,III квартала в размере ¼ произведения налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента.

Если в отчетном периоде была постановка или снятие транспортного средства с регистрации, то авансовые платежи исчисляются с учетом коэффициента владения, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в отчетном периоде.

Квартальный

авансовый

платеж

=

1/4

*

Налоговая

база

*

Налоговая

ставка

*

Коэффициент

повышающий

*

Коэффициент владения

Если регистрация транспортного средства произошла до 15 числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15 числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15 числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации транспортного средства не учитывается при определении коэффициента владения.

Информация по повышающему  коэффициенту содержится в п.2 ст.362 НК РФ.

Налоговой базой по транспортному налогу для автомобилей является мощность двигателя в лошадиных силах, которая указана в паспорте транспортного средства.

Узнать ставки транспортного налога, установленные законом субъекта РФ можно на сайте ФНС с помощью электронного сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Если меняется ставка или порядок уплаты налога то, вместе с ними изменятся и правила уплаты АТН. Последними поправками в законах установлено, что:

  1. Региональные власти могут уменьшить/увеличить налоговую ставку налога до 10 раз;
  2. Дифференцировать ставки можно, исходя не только из категории и срока полезного использования ТС, но и из года выпуска и эколог. класса;
  3. Число прошедших с года выпуска ТС лет рассчитывается с 1.01. года, который следует за годом выпуска;
  4. Дифференциация ставки по категории плательщиков налога запрещена.

Вычисляются авансы по транспортному налогу за каждый отчетный период: I, II, III кварталы. Размер выплаты рассчитывается как четверть налогооблагаемой базы (НБ), умноженной на актуальную ставку налога (НС). В расчет также берутся коэффициент владения (Кв) и коэффициент для случаев оплаты транспортного налога на автомобиль высокой стоимости (Кп) (учитывается возраст и цена машины).

Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу в 2019

АТН = (НБ*НС*Кв*Кп):4

НБ для транспорта с двигателем рассчитывается на основании данных о его мощности, исчисляемой в лошадиных силах. Касательно ставки ТН, она меняется от региона к региону и из года в год.

Коэффициент владения – это количество полных месяцев, в которых ТС числилось за плательщиком налога, деленное на количество месяцев в НП. При этом полный месяц по определению налоговиков, – в ходе которого право собственности на ТС появилось до середины месяца или утратилось после середины месяца (15 число).

Срок уплаты авансового платежа по транспортному налогу

Отчеты по страховым взносам в ФНС и во внебюджетные фонды составляют и сдают все организации. А также эти отчеты сдают индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, и зарегистрированные как работодатели. Если в 1-м квартале работники не числилось, то организации должны сдать нулевую отчетность. ИП при отсутствии работников сдавать нулевые отчеты не должны.

Декларация по транспортному налогу представляется только по итогам года. Срок сдачи – до 1 февраля года, следующего за отчетным. Таким образом, срок сдачи декларации по транспортному налогу за 2019 год – до 1 февраля 2019 года. А за 2019 год — до 1 февраля 2019 года.

Отчетные периоды по транспортному налогу — 1, 2 и 3 квартал, а налоговый период — год. Обязанность по уплате ежеквартальных авансов по транспортному налогу устанавливается в каждом регионе отдельно. Если промежуточные периоды не установлены, то и авансы платить не нужно.

Чтобы точно знать, когда платить транспортный налог за 2019 год, следует свериться с действующим в вашем регионе законом – на предмет проверки актуальности ставок по ТН, сроков уплаты авансов и окончательной суммы за год. Если данные поменялись, необходимо скорректировать порядок расчета и перечисления сбора.

Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу в 2019

Сроки авансового платежа по транспортному налогу в 2016 году были изменены. Были внесены изменения и в порядок выплаты налога.

С этого года обязательства по выплате обязательных налоговых отчислений на использование транспортного средства возлагаются только на одного владельца авто.

Такие выгодные для автомобилистов поправки были внесены в государственное законодательство еще в конце прошлого года.

За основу расчета налога берется общая сумма месяцев, на протяжении которых оба владельца транспортного средства обладали правами. Граничной датой является 15-е число месяца.

Если договор между владельцами был подписан до этой даты, тогда новый владелец обязан выплатить транспортный налог в полной степени, то есть, за весь месяц.

Противоположная ситуация наблюдается, если договор был заключен до 15-го числа месяца, в котором была проведена операция.

Срок уплаты авансового платежа по транспортному налогу зависит от требований муниципальных органов власти. Несмотря на это, существуют общефедеральные правила, которых необходимо придерживаться, совершая оплату обязательного налога на использования автомобиля.

Транспортный налог при продаже автомобиля

В государственном законодательстве РФ регламентируются правила, в соответствии с которыми налоговым периодом в данной сфере обязательств налогоплательщиков является календарный год. В налоговый период входят первые три квартала календарного года.

Это общие федеративные правила для совершения отчислений в сфере использования автомобилей, которые могут дополняться муниципальными органами власти.

Например, в некоторых субъектах Российской Федерации налогоплательщики освобождаются от обязательств по выплате налога за каждый отчетный период. Следовательно, владельцы авто расплачиваются по налоговым ставкам единожды за весь налоговый период (три квартала).

Отсутствие требований в региональном законодательстве по установке отчетных периодов является поводом совершать оплату налога один раз в год на абсолютно законных основаниях.

Однако не все субъекты РФ могут пользоваться данными привилегиям. Некоторые региональные законы все же регламентируют требования по установке отчетных периодов. В таком случае перечисления необходимо совершать в соответствии с графиком:

  • I три месяца года;
  • II три месяца года;
  • III три месяца года.

Налоговые агенты, автомобили которых зарегистрировано в таких регионах, совершают авансовые платежи ежеквартально. Для уточнения условий оплаты транспортного налога необходимо обратиться к законодательной базе, действующей на территории вашего субъекта Российской Федерации.

Основой для расчета транспортного налога является сумма налога и сумма платежей авансовых, которые были насчитаны на протяжении всего налогового периода. Общий результат подбивается по итогам года, отталкиваюсь от условий налогообложения в конкретном субъекте Российской Федерации.

Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу в 2019

Транспортный налог срок давности

Сроки авансовых платежей по транспортному налогу 2016 зависят от требований муниципальных органов власти, поэтому в разных регионах отличаются. В таблице указаны даты, которые следуют налоговому периоду, который подошел к концу в предыдущем году.

Регион РФ Срок оплаты налога транспортного
Башкирия до 1 февраля
Кабардино-Балкария до 1 марта
Республика Крым до 1 февраля
Якутия до 1 февраля
Алтайский край до 5 февраля

08.04.2018

  • Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы — за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 200 л.с.

    включительно;

  • Ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР, на территории Российской Федерации и территориях других государств, инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды боевых действий, инвалиды I и II групп, граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности II и III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года без указания срока переосвидетельствования (право на освобождение от уплаты налога сохраняется без проведения дополнительного переосвидетельствования), граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности II и III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года с определением срока переосвидетельствования (право на освобождение от уплаты налога сохраняется до наступления срока очередного переосвидетельствования), граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, граждане, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах, граждане Российской Федерации, подвергшиеся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, родители (опекуны, попечители) детей-инвалидов — за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно или с года его выпуска прошло более 15 лет;
  • граждане в отношении одного зарегистрированного на них автомобиля легкового отечественного производства (СССР) с мощностью двигателя до 80 лошадиных сил включительно и с годом выпуска до 1990 года включительно, а также в отношении одного зарегистрированного на них мотоцикла или мотороллера отечественного производства (СССР) с годом выпуска до 1990 года включительно;
  • пенсионеры по старости — за одно транспортное средство, зарегистрированное на гражданина указанной категории, при условии, что указанным транспортным средством является автомобиль легковой отечественного производства (Российской Федерации, СССР до 1991 года) с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов) с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно. О льготах пенсионеров по уплате транспортного налога можно прочитать по ссылке;
  • супруги военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы и органов государственной безопасности, погибших при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей), не вступившие в повторный брак, — за одно транспортное средство, зарегистрированное на гражданина указанной категории, при условии, что указанным транспортным средством является автомобиль легковой отечественного производства (Российской Федерации, СССР до 1991 года) с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов) с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно;
  • один из родителей (усыновителей), опекунов (попечителей), имеющих в составе семьи четырех и более детей в возрасте до 18 лет, — за одно транспортное средство, зарегистрированное на гражданина указанной категории, при условии, что данное транспортное средство имеет мощность двигателя до 150 лошадиных сил включительно. Таким образом, многодетные семьи имеют льготу по уплате налога только если в их составе не трое детей, а более четырех. О всех льготах для многодетных можно прочитать по ссылке.

ТН является региональным налогом, поэтому некоторые особенности его уплаты определяют власти субъекта РФ соответствующим законом (ст. 356 НК РФ). В частности, для налогоплательщиков-организаций законом субъекта устанавливаются порядок и сроки уплаты налога, в том числе наличие/отсутствие обязанности и сроки (если обязанность установлена) внесения авансовых платежей по транспортному налогу.

Авансы по налогу необходимо платить по итогам 1, 2, 3 кварталов. Некоторые регионы имеют право освободить организации от их уплаты.

Срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу каждый субъект РФ устанавливает самостоятельно в региональном законодательстве.

Даты уплаты по каждому региону указаны на официальном сайте Федеральной налоговой службы в электронном сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Корректирующий коэффициент рассчитывается как отношение числа месяцев в году, когда автомобиль был в собственности, к числу месяцев налогового периода (т.е. двенадцать). Например, если автомобиль был куплен в июле, то коэффициент составит 0,5 (6 месяцев разделить на 12).

Уплата налога по итогам года производится не позднее срока подачи налоговых деклараций, т.е. не позднее 1 февраля 2017 года. Напомним, что сроки уплаты транспортного налога и авансов по нему (для юридических лиц) могут быть установлены на региональном уровне — необходимо обратиться к законодательству своего региона.

  • транспорта, который имеет двигатели (как мощность двигателя в лошадиных силах);
  • воздушных средств передвижения, для которых устанавливается тяга реактивного двигателя (как тяга реактивного двигателя статическая, указанная в паспорте, рассчитываемая в килограммах силы);
  • водного несамоходного транспорта, для которого определяется валовая вместимость (как вместимость валовая в регистровых тоннах);
  • в иных случаях (как единица транспорта).

Формула для расчета

Налог рассчитывается по каждому зарегистрированному на вашу организацию автомобилю.

Налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах (л.с.). Она указана в паспорте транспортного средства (ПТС) (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Если мощность двигателя указана в ПТС только в киловаттах (кВт), то ее нужно перевести в лошадиные силы, умножив на коэффициент 1,35962. Получившийся результат округляется с точностью до второго знака после запятой (п. 19 Методических рекомендаций по применению гл. 28 НК РФ).

Ставки и льготы устанавливаются законом субъекта РФ, в котором автомобиль зарегистрирован в ГИБДД (п. 1 ст. 361 НК РФ, Письмо Минфина от 11.08.2016 № 03-05-06-04/47015).

Коэффициент Кв применяется при регистрации или снятии автомобиля с учета в течение года. Он учитывает количество полных месяцев квартала (года), в течение которых организация владела автомобилем.

Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу в 2019

Полным считается месяц, в котором автомобиль (п. 3 ст. 362 НК РФ, Письма Минфина от 11.08.2016 № 03-05-05-04/47037, от 15.04.2016 № 03-05-06-04/21897):

  • поставлен на учет в ГИБДД, если это произошло до 15-го числа включительно. Если же автомобиль поставлен на учет после 15-го числа, месяц его постановки на учет при расчете коэффициента Кв не учитывается;
  • снят с учета в ГИБДД, если это произошло после 15-го числа. Если же автомобиль снят с учета до 15-го числа включительно, месяц его снятия с учета при расчете коэффициента Кв не учитывается.

Коэффициент Кв при расчете авансовых платежей определяется по формулеКоэффициент Кв (строка 130 раздела 2 декларации по транспортному налогу) =
Количество полных месяцев владения автомобиля в квартале (году) (строка 110 раздела 2 декларации по транспортному налогу) / 3 (при расчете авансовых платежей).

Коэффициент Кв при расчете налога за год определяется по формуле:Коэффициент Кв (строка 130 раздела 2 декларации по транспортному налогу) =
Количество полных месяцев владения автомобиля в году (строка 110 раздела 2 декларации по транспортному налогу) / 12 (при расчете налога за год).

Коэффициент Кп (повышающий) применяется для дорогостоящих автомобилей, т. е. тех, которые включены в перечень моделей со средней стоимостью от 3 млн руб. (п. п. 2, 2.1 ст. 362 НК РФ, Письма ФНС от 10.02.2016 № БС-4-11/2155, Минфина от 01.06.2015 № 03-05-04-04/31532).

Этот коэффициент зависит от средней стоимости автомобиля и количества лет, прошедших с года его выпуска (Письмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3274@). За сколько и когда автомобиль был куплен вашей организацией и поставлен на учет, значения не имеет.

Средняя стоимость автомобиля, млн руб Количество лет, прошедших с года выпуска (включая год выпуска) Коэффициент Кп (строка 150 разд. 2 декларации)
От 3 до 5 Не более 1 1,5
включительно От 1 до 2 1,3
От 2 до 3 1,1
Свыше 5 до 10 включительно Не более 5 2
Свыше 10 до 15 включительно Не более 10 3
Свыше 15 Не более 20

Сумма квартального авансового платежа = ¼ Х Налоговая база Х Налоговая ставка Х Коэффициент Кв Х Коэффициент Кп.

Складывая получившиеся суммы по всем автомобилям, получается сумма авансового платежа, подлежащая перечислению в бюджет.

При этом по грузовикам, по которым вносится плата в систему «Платон», авансовые платежи исчисляются, но не уплачиваются (п. 2 ст. 363 НК РФ, Письмо ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14885@).

Налог за год рассчитывается следующим образом:

  1. Исчисляется сумма налога по каждому автомобилю по формуле (п. п. 2, 3 ст. 362 НК РФ):
    Сумма налога за год = Налоговая база Х Налоговая ставка Х Коэффициент Кв Х Коэффициент Кп.
  2. Складываются получившиеся суммы по всем автомобилям.
  3. Рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате или уменьшению за год, по формуле:
    Сумма транспортного налога за год (строка 030 раздела 1 декларации по транспортному налогу) = Исчисленная сумма налога (строка 021 раздела 1 декларации по транспортному налогу) — Общая сумма авансовых платежей, исчисленных к уплате по итогам 1–3 кварталов (строки 023, 025, 027 раздела 1 декларации по транспортному налогу).

При этом по грузовикам, по которым вносится плата в систему «Платон», транспортный налог исчисляется в особом порядке (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Пример
Показатель грузовой автомобиль (разрешенная масса меньше 12 тонн) легковой автомобиль средней стоимостью от 3 до 5 млн руб.
Мощность двигателя, л.с. 260 230
Налоговая ставка, руб/л.с. 70 75
Год выпуска предыдущий год предыдущий год
Зарегистрирован в ГИБДД 15 марта текущего года предыдущий год
  1. Расчет транспортного налога по грузовому автомобилю.
    Коэффициент Кв по нему:
    • в I квартале — 0,3333 (1 мес. / 3 мес.);
    • по итогам года — 0,8333 (10 мес. / 12 мес.).

    Авансовые платежи составят:

    • за I квартал — 1517 руб. (¼×260 л.с. x 70 руб/л.с. x 0,3333);
    • за II квартал — 4550 руб. (¼×260 л.с. x 70 руб/л.с.);
    • за III квартал — 4550 руб. (¼×260 л.с. x 70 руб/л.с.).

    Налог за год — 15 166 руб. (260 л.с. x 70 руб/л.с. x 0,8333).

  2. Расчет транспортного налога по легковому автомобилю.
    Коэффициент Кп — 1,3 (количество лет, прошедших с года выпуска, — от 1 до 2).
    Авансовые платежи составят:
    • за I квартал — 5606 руб. (¼×230 л.с. x 75 руб/л.с. x 1,3);
    • за II квартал — 5606 руб. (¼×230 л.с. x 75 руб/л.с. x 1,3);
    • за III квартал — 5606 руб. (¼×230 л.с. x 75 руб/л.с. x 1,3).

    Налог за год составит 22 425 руб. (230 л.с. x 75 руб/л.с. x 1,3).

  3. Расчет общей суммы к уплате в бюджет.
    Авансовые платежи, подлежащие уплате, составят:
    • за I квартал (строка 023 разд. 1 декларации по транспортному налогу) — 7123 руб. (1517 руб. 5606 руб.);
    • за II квартал (строка 025 разд. 1 декларации по транспортному налогу) — 10 156 руб. (4550 руб. 5606 руб.);
    • за III квартал (строка 027 разд. 1 декларации по транспортному налогу) — 10 156 руб. (4550 руб. 5606 руб.).

    Налог, подлежащий уплате за год (строка 030 разд. 1 декларации по транспортному налогу), — 10 156 руб. ((15 166 руб. 22 425 руб.) — 7123 руб. — 10 156 руб. — 10 156 руб.).

В зависимости от вида ТС налог рассчитывают исходя:

  • из мощности двигателя в лошадиных силах (исключение — транспорт с реактивным двигателем);
  • валовой вместимости в регистровых тоннах (по этому показателю рассчитывают платеж по некоторым видам водных транспортных средств;
  • тяга реактивного двигателя в килограммах силы (по этому критерию считают налог по самолетам);
  • одна единица транспорта — по остальным транспортным средствам.

Налог рассчитывают по каждой единице транспорта отдельно.

Граждане сами налог не рассчитывают. Они его платят по уведомлениям инспекции.

Юридические лица определяют налог к уплате самостоятельно. Порядок расчета зависит от того есть ли отчетные периоды по налогу в регионе, где зарегистрирован транспорт, или нет. 

  1. Если отчетных периодов нет (как, например, в Москве), то налог нужно перечислять раз в год. 
  2. Если отчетные периоды есть (например, в Московской области), то в течение календарного года организация должна перечислять авансы по налогу. Сумма каждого аванса равна 1/4 от годового платежа.
  3. Если отчетных периодов нет, то сумму платежа определяют по формуле:
  1. Если отчетные периоды есть, то для расчета авансов по налогу применяют формулу:

Перечни легковых машин, по которым платеж нужно перечислять с учетом коэффициентов, устанавливает Минпромторг России.

Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу в 2019

Напомним, с 2018 года при расчете платежа по легковым автомобилям стоимостью от 3 до 5 млн рублей и не старше трех лет применяют единый коэффициент 1,1. Ранее для них действовали коэффициенты 1,3 и 1,5. Но теперь их отменили.

Организация “Дальавто” регистрировалась в городе СПб.

Она ставила на учет в ГИБДД седельный тягач (датой 14.02.2016г.). Мощность двигателя – 420 л.с. Со дня заводской сборки тягача прошло два с половиной года.

Нужно вычислить АТН за I кв. (на 1.04.2016).

В законе СПб для грузовиков, мощность которых больше 250 лошадиных сил, и возраст которых меньше трех лет, применяется ставка ТН 45 руб. за каждую л.с.

Машина встала на учет 02.2016, АТН вычисляется за неполный НП (за 2 мес.).

Тогда АТН = (45 руб/л.с. х 420 л.с. х 2/3) : 4 = 3150 рублей.

Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу в 2019

1/4*НБ*СТН

СТН ставка налога на транспортные средства, которую устанавливают муниципальные власти
НБ налоговая ставка, включающая мощность/тягу двигателя транспортного средства
  • расчет по авансовым платежам по транспортному налогу;
  • декларация по транспортному налогу.

Бухгалтерский учет авансовых платежей: проводки

Проводка Операция
31 марта, 30 июня, 30 сентября
Д 20 (26, 44) — К 68 Начислен квартальный авансовый платеж по транспортному налогу (если региональным законом предусмотрена уплата авансовых платежей)
31 декабря
Д 20 (26, 44) — К 68 Начислен транспортный налог за год
Проводка Операция
Д 68 — К 51 Уплачен транспортный налог

Все АТН и основной платеж по ТН фиксируется работниками бухгалтерии в счете 68 “Расчеты по налогам и сборам”. Не лишним будет определение отдельного субсчета конкретно для ТН, так будет намного удобнее.

Ответы на распространенные вопросы

Согласно ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата суммы в результате неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной или недоплаченной суммы налога (а в случае, если установлен факт злоумышленных действий по неуплате налогов, в размере 40%).

Как правило, юридические лица, вследствие обнаружения ошибок бухгалтерского учета уже после уплаты налога, самостоятельно рассчитывают пеню по невыплаченным суммам и стараются быстрее заплатить. Это приветствуется налоговой инспекцией – у них нет особого повода для наложения на организацию штрафа.  

Вопрос №1: Я просрочил АТН, мне начислили пени. Когда по закону положено их выплачивать?

Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу в 2019

Ответ: Вы можете оплатить пени вместе с отчислением АТН за след. отчетный период, или оплатите сразу после появления просрочек.

Вопрос №2: Слышал, что можно перечислить АТН на следующий после крайней даты день. Но позже я обнаружил начисленные мне пени, правомерно ли их начисление, и если нет, то как мне избежать начисления новых пеней?

Ответ: Действительно, если вы опоздали с платежом и не перечислили нужную сумму в крайний срок, вы можете отправить денежный перевод на следующий день, при этом к вам не будут применены штрафные санкции. Но вероятно, вы внесли оплату АТН, когда банком уже был закрыт счет для уплаты ТН за налоговый период, отсюда образовалась однодневная просрочка. Поэтому да, начисление вам пени было законным.

Вопрос №3: Какие существуют способы отправки декларации по авансовому платежу?

Ответ: Вы могли доставить его лично в налоговую службу по месту регистрации, отправить бланк заказным письмом или по электронной почте. Однако налоговые декларации по АТН были отменены, и вам нужно заполнить только один отчет по окончании года.

Вопрос №4: Автомобиль предприятия был снят с учета в течение НП, как платить АТН?

(НБ х СТН х N/3) : 4, где НБ – налогооблагаемая база, СТН – ставка ТН, N – столько месяцев ТС было оформлено на юрлицо.

Вопрос №5: Можно ли уменьшить сумму ТН, зарегистрировав ТС по местонахождению одного из филиалов компании, который располагается в регионе с очень низкой ставкой ТН?

Ответ: Да, это разрешено законом. Однако не стоит специально для этих целей открывать филиалы в регионах с низкой ставкой ТН. Конечно, если в организации числится много автомобилей, это целесообразно. Тем более, что филиалом признается подразделение со стационарными рабочими местами, рассчитанными на срок более месяца, т.е.

Вопрос №6: Нужно ли после регистрации транспорта в ГИБДД дополнительно оповещать об этом ИФНС?

Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу в 2019

Ответ: Нет, в этом нет необходимости. ГИБДД или Ростехнадзор сообщат об этом в налоговые службы.

Вопрос №7: Как платить транспортный налог, когда произошла перерегистрация транспорта с одного места на другое?

Ответ: ТН за месяц, когда ТС было принято на учет в другом месте, платится в том месте, где ТС числилось первого числа месяца. Т.е. по новому месту уплачивать ТН надо начинать со следующего месяца. Коэффициент, используемый для расчета платежа, равняется кол-ву полных месяцев, когда авто стояло на учете в одном регионе, деленное на кол-во месяцев в расчетном периоде. Месяц перерегистрации учитывается как полный.

Особенности составления и сдачи расчета по авансовым платежам по транспортному налогу

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). По итогам года составляется и сдается налоговая декларация (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). При этом плательщики транспортного налога должны представлять отчетность в налоговую инспекцию по местонахождению транспортных средств (п. п. 1 и 2 ст. 363.1 НК РФ).

Исключение — организации, которые относятся к категории крупнейших налогоплательщиков. Такие организации должны сдавать отчетность по транспортному налогу по месту своего учета (п. 4 ст. 363.1 НК РФ). Налоговый расчет по авансовым платежам сдается по итогам отчетных периодов по транспортному налогу.

Расчет представляется в налоговую инспекцию по местонахождению транспортных средств. Исключение предусмотрено только для организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны представить отчетность по месту своего учета. Такие правила установлены п. п. 2 и 4 ст. 363.1 НК РФ.

Если региональным законодательством уплата авансовых платежей по транспортному налогу не предусмотрена, то расчет сдавать не нужно (п. 2 ст. 363, п. 3 ст. 360 и п. 2 ст. 363.1 НК РФ).

Расчеты авансовых платежей сдают только налогоплательщики. Организации, у которых нет объектов налогообложения, налогоплательщиками не признаются, поэтому сдавать расчеты авансовых платежей они не должны. Такой вывод следует из положений ст. 357 и п. 2 ст. 363 НК РФ.

От подачи расчетов авансовых платежей по транспортному налогу освобождены организации, применяющие «упрощенку» и ЕСХН (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). При этом необходимо учитывать следующее. Если организация совмещает «упрощенку» (ЕСХН) и ЕНВД и использует принадлежащее ей транспортное средство одновременно в обоих видах деятельности, то она обязана подавать расчеты авансовых платежей.

Срок уплаты транспортного налога в 2017 году для юридических лиц

Если же для ведения деятельности в рамках разных налоговых режимов организация использует разные транспортные средства, то подавать расчеты авансовых платежей по транспортному налогу нужно только по тем из них, которые используются в деятельности, облагаемой ЕНВД. Такой порядок следует из положений п. 3 ст. 363.1 НК РФ и подтвержден разъяснениями Минфина России в Письме от 29 апреля 2009 г. N 03-05-05-04/03.

Предоставление расчета по авансовым платежам производится:

  • за I квартал — не позднее 30 апреля отчетного года;
  • за II квартал — не позднее 31 июля отчетного года;
  • за III квартал — не позднее 31 октября отчетного года.

Такие правила установлены в абз. 2 п. 3 ст. 363.1 Налогового кодекса РФ.

Последний срок подачи расчета авансовых платежей может приходиться на нерабочий день. В этом случае сдать расчет необходимо в первый, следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Расчет авансовых платежей по транспортному налогу можно сдать в инспекцию:

  • на бумаге (через уполномоченного представителя организации или по почте);
  • в электронном виде. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек, сдавать расчет авансовых платежей по транспортному налогу можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность в электронном виде в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам. Такой порядок установлен п. п. 3 — 4 ст. 80 НК РФ и Рекомендациями, утвержденными Приказом Минфина России от 23 марта 2006 г. N 48н.

Авансовые платеж по транспортному налогу

Отметим, что расчет авансовых платежей по транспортному налогу к налоговой декларации не приравнивается (п. 1 ст. 80 НК РФ). Следовательно, за несвоевременную подачу расчета организацию нельзя наказать по ст. 119 НК РФ (Письмо Минфина России от 5 мая 2009 г. N 03-02-07/1-228). Такой вывод подтверждает и арбитражная практика (п.

Однако несвоевременное представление документов, необходимых для налогового контроля, является налоговым правонарушением (ст. 126 НК РФ). Поэтому, если организация опоздает с подачей расчета, ее могут оштрафовать, при этом размер штрафа составит 50 руб. Кроме того, за подобное нарушение предусмотрена и административная ответственность.

В целом форма расчета и Рекомендации по ее заполнению утверждены Приказом Минфина России от 23 марта 2006 г. N 48н.

В каждой строке по соответствующей графе расчета указывается только один показатель. Если данные для заполнения показателя отсутствуют, то следует поставить прочерк по всей длине показателя. Чтобы исправить ошибку, необходимо зачеркнуть неправильную сумму и вписать правильную. Каждое исправление нужно заверить подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью организации, а также указать дату исправления.

В расчете не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. После того как расчет составлен, необходимо последовательно пронумеровать все страницы. Такой порядок предусмотрен разд. I Рекомендаций, утвержденных Приказом Минфина России от 23 марта 2006 г. N 48н.

Если в расчете авансовых платежей по транспортному налогу допущена ошибка, которая повлекла за собой завышение (занижение) суммы налога, то необходимо сдать в инспекцию уточненный расчет. При его заполнении применяются те же правила, что и для представления уточненной налоговой декларации. Например, если ошибка повлекла за собой переплату по налогу, организация вправе подать уточненный расчет за период, в котором она допущена, или скорректировать налоговые обязательства в текущем (налоговом) отчетном периоде.

В том случае, если искажение суммы транспортного налога повлияло на налоговую базу по налогу на прибыль (единому налогу при «упрощенке»), уточнить данные отчетности нужно по обоим налогам. Это следует из ст. 81 НК РФ и пп. 1 п. 4 Рекомендаций, утвержденных Приказом Минфина России от 23 марта 2006 г. N 48н.

Расчет авансовых платежей по транспортному налогу включает в себя:

  • титульный лист;
  • разд. 1 «Сумма авансового платежа по транспортному налогу, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)»;
  • разд. 2 «Расчет суммы авансового платежа по транспортному налогу по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)».

На титульном листе расчета указываются:

  • ИНН и КПП организации (ИНН организации состоит из 10 знаков, поэтому в первых двух ячейках, отведенных для указания ИНН, следует поставить нули);
  • код вида документа (для первичного расчета — 1, для уточненного — 3 (с указанием через дробь номера, отражающего, какой по счету уточненный расчет представляется с начала года);
  • код отчетного периода (за I квартал — 3, за II квартал — 6, за III квартал — 9);
  • текущий налоговый период (например, в расчете за I квартал 2010 г. в ячейке следует указать «2010»);
  • наименование и код инспекции, в которую подается расчет;
  • полное наименование организации;
  • код вида экономической деятельности согласно ОКВЭД;
  • контактный телефон организации;
  • количество страниц, на которых составлен расчет;
  • количество приложенных к расчету листов подтверждающих документов (их копий), включая документы (их копии), удостоверяющие полномочия представителя организации, который сдает расчет. Такой порядок предусмотрен п. п. 1 — 4 Рекомендаций, утвержденных Приказом Минфина России от 23 марта 2006 г. N 48н.

Может возникнуть вопрос: какой КПП нужно указывать в расчете авансовых платежей по транспортному налогу, если местонахождение транспортного средства совпадает с местонахождением организации? Так, при регистрации в налоговой инспекции организация, имеющая транспортное средство, получает два свидетельства.

Одно — о постановке на учет по местонахождению организации, второе — о постановке на учет по местонахождению транспортного средства. КПП в этих свидетельствах разные. В расчете авансовых платежей по транспортному налогу нужно указывать тот КПП, который приведен в свидетельстве о постановке на учет по местонахождению организации.

Если транспортное средство зарегистрировано по местонахождению обособленного подразделения организации, то в расчете авансовых платежей по транспортному налогу следует указать тот КПП, который приведен в уведомлении о постановке организации на налоговый учет по местонахождению обособленного подразделения. Такие разъяснения приведены в Письме ФНС России от 22 ноября 2007 г. N 11-0-09/1357.

Далее отметим, что титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в расчете сведений. При этом, если это руководитель организации, указываются его фамилия, имя и отчество, ставится личная подпись, заверенная печатью организации. Если же это представитель организации:

  • сотрудник или сторонний гражданин — указывается фамилия, имя и отчество представителя, проставляется его личная подпись, а также указываются вид документа, подтверждающего его полномочия (например, доверенность от имени организации);
  • сторонняя организация — указываются наименование организации-представителя, фамилия, имя и отчество сотрудника, который уполномочен заверять отчет от ее лица, проставляется его личная подпись, заверенная печатью организации-представителя, а также указываются документы, подтверждающие полномочия организации-представителя (например, договор). Такой порядок предусмотрен п. 5 Рекомендаций, утвержденных Приказом Минфина России от 23 марта 2006 г. N 48н.

В разд. 1 налогового расчета необходимо указать:

  • по строке 010 — КБК по транспортному налогу, уплачиваемому организациями, — 182 1 06 04011 02 1000 110 (Приказ Минфина России от 30 декабря 2009 г. N 150н);
  • по строке 020 — код ОКАТО по месту регистрации транспортных средств (по Общероссийскому классификатору, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. N 413). Если код ОКАТО состоит менее чем из 11 цифр, то следует записать его в отведенном для этого поле расчета начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся незаполненными, проставляются нули;
  • по строке 030 разд. 1 расчета отражают сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет. Она представляет собой сумму значений по графе 14 всех страниц разд. 2 Расчета.

Дополнительные особенности определения ставок

Размер ставки определяют власти регионов. Есть ставки и в Налоговом кодексе. Ставка зависит от категории транспорта и его мощности. Кодекс делит транспортные средства на следующие категории:

  • легковые автомобили;
  • автобусы;
  • мотоциклы и мотороллеры;
  • грузовые автомобили;
  • другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
  • гидроциклы;
  • катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства;
  • яхты и другие парусно-моторные суда;
  • самолеты, вертолеты;
  • несамоходные (буксируемые) суда и др.

В зависимости категории транспорта ставку определяют исходя из:

  • мощности двигателя в лошадиных силах – для автомобилей и других ТС с двигателем;
  • валовой вместимости в регистровых тоннах – для водного буксируемого транспорта;
  • количества единиц транспорта – для остальных водных и воздушных средств.

Региональные власти могут увеличивать или уменьшать ставку в пределах 10 пунктов. Причем они вправе ввести разные ставки транспортного налога исходя, например, исходя:

  • из количества лет, прошедших с момента производства ТС;
  • экологического класса транспорта.

Региональным законодательством могут быть определены ставки платежа для грузовых автомобилей с мощностью свыше 200 л. с.:

  • 39 руб. с 1 л. с. – для машины с количеством лет, прошедших с года выпуска, до пяти;
  • 51 руб. с 1 л. с. – для машин с количеством лет, прошедших с года выпуска, более пяти.

Количество лет определяют в календарных годах по состоянию на 1 января текущего года. Отсчет начинают с 1 января года, следующего за годом производства машины. В расчет включают и год за который перечисляют платеж.

Субъекты могут изменять величины не более чем в 10 раз в обе стороны (в сторону уменьшения и увеличения). Исключение из этого правила – легковые автомобили с двигателями в пределах 150 л.с. В отношении таких средств автотранспорта власти вправе устанавливать ставки, которые отличаются от первоначальных в меньшую сторону более чем в 10 раз.

Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу в 2019

Важно учитывать, что размер оплаты зависит не только от постановлений местных налоговиков, но и от характеристик транспортного средства. Для автомобилей сумма налога зависит от мощности двигателей в лошадиных силах, для других видов транспорта – от реактивной тяги, вместимости и других характеристик.

  1. За легковой автомобиль мощностью от 100 до 150 лошадиных сил необходимо будет посчитать налог из расчета 3,5 рубля за каждую л.с. (это начальный показатель).
  2. При владении грузовым автомобилем с теми же характеристиками платеж увеличивается уже до 4 рублей за каждую единицу мощности.

Если стоимость транспорта превышает определенный лимит, платеж следует посчитать с повышенным коэффициентом. Текущие коэффициенты:

  • 1,1 – для автомобилей, 2-3 года назад, стоимостью 3-5 млн. рублей;
  • 1,3 – для ТС ценой 3-5 млн. при выпуске 1-2 года назад;
  • 1,5 – стоимость ТС 3-5 млн., дата выпуска – не более 12 месяцев назад;
  • 2 – ТС ценой 5-10 млн, выпущенные не более 5 лет назад;
  • 3 – для средств более 10 млн. рублей.

Данное постановление действует для физических и юридических лиц с 2014.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия, финансы