Сроки сдачи журнала полученных и высталенных счетов-фактур 2019

Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур: куда сдавать

Журнал нужно представить в ИФНС (п. 5.2 ст. 174 НК РФ):

  • по месту нахождения организации;
  • по месту жительства ИП.

В 2019 году журналы учета полученных и выставленных счетов фактур обязаны сдавать посредники, действующие в интересах третьих лиц от своего имени. Ими являются:

  • комиссионеры;
  • агенты;
  • экспедиторы (привлекающие третьих лиц без собственного участия);
  • застройщики (привлекающие третьих лиц без собственного участия).

Срок сдачи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Далее в таблице приведем сроки сдачи журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2019 году.

Отчетный период Срок сдачи
4 кв. 2018 года 21 января 2019 г.
1 кв. 2019 года 22 апреля 2019 г.
2 кв. 2019 года 22 июля 2019 г.
3 кв. 2019 года 21 октября 2019 г. (перенос с 20 октября)
4 кв. 2019 года 20 января 2020 г

Документ предоставляется только в электронном формате с использованием телекоммуникационного канала связи того оператора, который обслуживает сдающее документ лицо.Регистр имеет важное значение для контролеров:

  1. С его помощью проверяется правильность и законность операций взаимодействия.
  2. Он отображает некоторые виды НДС, которые проследить тяжело.
  3. Дает представление о том, не производит ли отчитывающийся занижение сумм к оплате.

Отчетный период для составления журнала учета счетов-фактур – это квартал. Именно за квартал отображаются сведения для контроля и анализа со стороны налоговиков. Более длительный период привел бы к скоплению информации, что затруднило бы подробный анализ.Подача происходит до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Исходя из взятых из учетного журнала данных, налоговики проверяют, сходится ли НДС, указанный посредниками при сбыте товарно-материальных ценностей, суммам налога, принимаемым приобретателями этих ТМЦ к вычету.

После получения журнала налоговики проводят его анализ, и по результатам проверки могут попросить письменных пояснений по поводу неясных моментов, а также затребовать дополнительные документы, в том числе спорные счета-фактуры, первичные бумаги и пр.

Периодичность предоставления журнала – один раз в квартал, до 20 числа месяца, следующего за периодом отчета (при этом если крайняя дата выпадает на выходной, то конечный срок отправки журнала переносится на ближайший понедельник или другой рабочий день). По закону журнал допускается вести в бумажном виде и на компьютере.

Сроки сдачи журнала полученных и высталенных счетов-фактур 2019

В 2019 году журнал регистрации счетов-фактур посредник должен вести в тех кварталах, когда он выставлял или получал счета-фактуры. За последний квартал 2019 года — до 20 января За первый квартал 2019 года — до 20 апреля За второй квартал 2019 года — до 20 июля За третий квартал 2019 года — до 20 октября РФ, описывающее формы документов, применяемых при расчетах НДС, разрешает вести журнал и на бумаге, и в электронном формате. Несмотря на это представить журнал в контролирующий орган необходимо исключительно в электронном варианте (п.

5.2 ст. 174 НК РФ). Заказчик АО «Гамма-сигма» — подписала договор комиссии от 19 января № 15 с ООО «Пси-омега» — посредником, не являющимся плательщиком НДС. Условия договора таковы, что «Пси-омега» продает партию книг в количестве 300 штук, которые принадлежат «Гамме-сигме» на праве собственности.

ч. НДС — 114 406,78 рубля).

Журнал учета счетов-фактур: бланк

Форма журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур приведена в Приложении № 3 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Действующий бланк журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур утвержден в Постановлении № 1137 от 26.12.11 г. Применять обновленную форму нужно с 1-го января 2019 г. Документ включает два основных раздела:

  • Для выставленных счетов-фактур.
  • Для полученных счетов-фактур.

Правила составления регистра приведены в разд. II № 1137. Вести форму можно «на бумаге» или электронным способом. При этом бумажный вариант нужно пронумеровать, прошить и подписать у руководителя до 20-го числа за истекшим периодом. Электронный формат заверяется усиленной ЭЦП. Срок хранения документа составляет 4 года с даты внесения последней по хронологии записи.

Кто сдает в 2019 году

Представлять журнал должны организации и ИП, не являющиеся плательщиками НДС (спецрежимники) или освобожденные от исполнения обязанностей плательщика по ст. 145 НК РФ, не признаваемые налоговыми агентами, если они выставляют/получают счета-фактуры при ведении деятельности в интересах другого лица в рамках посреднических договоров или на основе договора транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Экспедиторы представляют журнал, только если учитывают полученное вознаграждение в составе доходов по налогу на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП), налогу при УСН или ЕСХН.

В 2019 году посредники передают в ИФНС журнал со счетами-фактурами, которые выставляют покупателям и получают от продавцов в рамках посреднической деятельности. Таким образом, ответ на вопрос «кто сдает журнал 2019 году» – все, кто обязан его вести.

Сроки сдачи журнала полученных и высталенных счетов-фактур 2019

Получив журнал, налоговые инспекции в 2019 году смогут контролировать, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, комитентами при продаже товаров, суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету. И наоборот -соответствуют ли суммы вычетов, заявленные комитентами по приобретенным для них товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.

Сдавать журнал в ИФНС требуется нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Это можно делать только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 5.2 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС России от 8 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5880). Если же вы плательщик НДС или налоговый агент по НДС, то журнал допускается обобщать «на бумаге». Тогда передавать его в ИФНС не требуется.

Отчетный период Срок сдачи журнала
4 кв. 2018 года 21 января 2019 г.
1 кв. 2019 года 22 апреля 2019 г.
2 кв. 2019 года 22 июля 2019 г.
3 кв. 2019 года 21 октября 2019 г.
4 кв. 2019 года 20 января 2020 г

Декларацию по НДС в 2019 году должны составлять организации и ИП, в том числе посредники, которые (п. 5 ст. 174 и подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ):

  • признаются плательщиками НДС;
  • являются налоговыми агентами по НДС.

При этом могут не сдавать декларацию по НДС в 2017 году:

  • организации и ИП, применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД или патентную систему налогообложения;
  • организации, освобожденные от уплаты НДС (у которых за последние 3 месяца сумма выручки без учета НДС не превысила 2 млн. рублей);
  • налогоплательщики, представляющие упрощенную налоговую декларацию (у которых нет операций с НДС или нет движений по расчетным счетам).

Организации и ИП, ввозящие товары из стран ЕАЭС, должны отчитаться перед ИФНС, представив декларацию по НДС при импорте не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору (п.20 Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).

Период, за который подается декларация по НДС при импорте Срок сдачи в 2019 году
за декабрь 2018 года 21.01.2019
за январь 2019 года 20.02.2019
за февраль 2019 года 20.03.2019
за март 2019 года 22.04.2019
за апрель 2019 года 21.05.2019
за май 2019 года 20.06.2019
за июнь 2019 года 22.07.2019
за июль 2019 года 20.08.2019
за август 2019 года 20.09.2019
за сентябрь 2019 года 21.10.2019
за октябрь 2019 года 20.11.2019
за ноябрь 2019 года 20.12.2019

Декларацию по НДС при импорте за декабрь 2019 года нужно представить уже в 2020 году – не позднее 20.01.2020.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Перечень лиц, кто сдает журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур 2019, приведен в порядке составления налогового регистра. Предоставлять документ обязаны (п. 3.1 стат. 169 НК):

  • Посредники, включая агентов, комиссионеров, субагентов и субкомиссионеров при закупке или реализации товаров (работ, услуг) от собственного имени. При реализации объекта посреднической деятельности физлицам и компаниям на спецрежимах составлять журнал не требуется, если посредник не выписывает счета-фактуры.
  • Организации, которые выполняют услуги по договору транспортной экспедиции в отношении обозначенного вида деятельности.
  • Организации, которые занимаются исполнением функций застройщика в отношении обозначенного вида деятельности.

Обратите внимание! Тот факт, уплачивает ли юрлицо НДС в бюджет или нет не влияет на обязанность сдачи журнала учета счет-фактур (полученных и выставленных).

Заполнять регистр нужно (при условии ведения посреднической, экспедиционной деятельности, исполнении функций застройщика):

  • Организациям, которые применяют в своей деятельности специальные режимы (УСН, ЕНВД и пр.).
  • Компаниям, которые освобождены от обязанности по уплате налога по стат. 145 НК.

Вести журнал учета счетов-фактур в 2018 году должны организации и предприниматели в отношении следующей предпринимательской деятельности:

  • деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, которые предусматривают реализацию или приобретение товаров (работ, услуг) от имени комиссионера (агента);
  • деятельность на основе договоров транспортной экспедиции (при определении своего дохода как вознаграждение при исполнении данных договоров);
  • выполнение функций застройщика.

При этом не имеет значения, являются ли такие лица налогоплательщиками НДС, лицами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, или лицами, не являющимся налогоплательщиками НДС (применяют УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН).

Кто ведет в 2019 году

С 1 января 2015 года все предприниматели и организации-посредники приобрели обязанность вести и сдавать их в налоговые органы (Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ и Федеральный закон от 21.07.2014 N 238-ФЗ).

Сроки сдачи журнала полученных и высталенных счетов-фактур 2019

Делать это должны не только плательщики НДС, но и лица, которые освобождены от обязанностей, связанных с его исчислением и уплатой и которые не являются налогоплательщиками. Главный признак — осуществление предпринимательской деятельности по договору комиссии или агентскому договору в интересах другого лица.

В 2019 году журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур должны формировать посредники. Кто к ним относится? Если коротко, то это компании и ИП, работающие от своего имени, но в интересах третьих лиц (то есть, сторонних фирм). Такими посредниками считаются:

  • комиссионеры (п. 1 ст. 990 ГК);
  • агенты (п. 1 ст. 1005 ГК);
  • экспедиторы, организующие исполнение услуг с привлечением третьих лиц, но сами в перевозках не участвующие (п. 1 ст. 801, ст. 805 ГК);
  • застройщики, организующие строительство с привлечением подрядчиков, но сами в выполнении подрядных работ не участвующие (ст. 740 ГК).

Заметим, что система налогообложения значения не имеет. Даже если ООО или ИП применяют УСН и являются посредниками, то они обязаны заполнять в 2019 году журнал полученных и выставленных счетов-фактур. Однако есть случаи, когда комиссионеры и агенты должны вести журнал учета счетов-фактур. Так, например, если они продают товары покупателям на спецрежиме или физическим лицам, то могут и не выставлять им счета-фактуры. А раз так, то и журнал в 2019 году вести не требуется. Но кто сдает журнал в ИФНС и в какие сроки? Об этом расскажем далее.

Таким образом, список лиц, предоставляющих журнал учета счетов-фактур 2019, кто сдает документ в территориальные ИФНС, ограничивается посредниками агентов, субагентов, комиссионеров, субкомиссионеров, а также застройщиков, использующих в процессе работы различных подрядчиков.

5 ст. 161 НК РФ); реализация продукции учреждениям, не являющимся налогоплательщиками НДС, для которых можно эти документы не формировать (пп.

Сроки сдачи журнала полученных и высталенных счетов-фактур 2019

1 п. 3 ст. 169 НК РФ); включение в состав расходов стоимости приобретенных от своего имени товаров, работ или

Изменения в форме журнала учета счетов-фактур

Обращаем внимание, что с 01.10.2017 Постановлением Правительства от 19.08.2017 № 981 внесены изменения как в форму журнала учета счетов-фактур, так и в порядок его заполнения.

В форме журнала учета полученных счетов-фактур изменений нет, а вот бланк журнала учета выданных счетов-фактур претерпел изменения. К слову, если раньше сводное наименование граф 10-12 было «Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), застройщиком или техническим заказчиком», то теперь – «Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов».

И если раньше эти графы заполнялись только комиссионерами (агентами) при ведении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, то сейчас в графах 10-12 указываются сведения из счетов-фактур (таможенных деклараций, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов), полученных комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, от продавца (продавцов), а также сведения из счетов-фактур, составленных указанными лицами при исполнении ими обязанностей налогового агента при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утвержден журнал учета счетов фактур 2019: кто сдает и когда — также сказано в постановлении. В 2019 году эту форму должны заполнять посредники только в тех отчетных кварталах, когда были выставлены или получены счета-фактуры. Регистрировать в нем необходимо все входящие и исходящие счета.

Вести журнал учета выданных счетов фактур можно как в бумажном, так и в электронном виде, постановление кабмина не ограничивает организации в этом вопросе. Но сдавать документ в ФНС разрешается исключительно в электронном формате. В связи с этим посредникам удобнее вести его на компьютере. Формат электронного документа утвержден

Приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/[email protected]

. К тому же даже те категории агентов, которые имеют возможность этого не делать и вправе вести учетный журнал в бумажном варианте, должны будут отобразить все данные в налоговой декларации по НДС. В этом случае данные в отчет все равно придется разносить вручную, тогда как просто загрузить готовый xml-файл в систему гораздо проще.

Заполняется реестр поквартально и состоит из двух частей.

В 2019 году формируйте декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558.

В составе декларации каждая организация – плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Остальные разделы включайте в состав декларации, только если организация совершала операции, которые должны быть отражены в этих разделах. Например, разделы 4–6 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов. А раздел 7 – если имели место операции, освобожденные от налогообложения НДС.

Нормативные корректировки предусмотрены в Постановлении Правительства РФ № 15 от 19.01.19 г. При этом в сам документ изменения не вносились. В реквизитах формы не содержится указаний на конкретный размер ставки налога. Обновления касаются правил заполнения журнала: в п. 8 разд. II ставка в 18 % заменена на ставку в 20 %.

Те, кто сдает журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, обязаны предоставлять его в ИФНС ежеквартально. Организации подают регистр в налоговый орган по адресу нахождения. Срок подачи остался прежним – не позднее 20-го числа месяца за отчетным периодом (п. 5.2 стат. 174 НК). При опоздании взыскивается штраф размером в 1000 руб.

Способ предоставления – электронный. Для заверения данных документ подписывается усиленной ЭЦП (электронная цифровая подпись). По желанию организация может дублировать информацию на бумажном бланке.

В связи с подписанием закона №303-ФЗ от 03.08.2018 об увеличении ставки НДС с 18% до 20%, резонно предположить, что за этим последует и изменение декларации по НДС. Это действительно так.

Налоговая служба уже работает над новым документом. Предполагается, что использовать его компании обяжут уже в отчете за 1 квартал 2019 года. Однозначно, что новая ставка НДС будет внесена в первую очередь в обязательный 3 Раздел декларации. Наряду с упомянутой формой отчетности, новшества ждут и книгу продаж.

Тогда возникает вопрос о порядке и сроках сдачи декларации НДС в 2019 году за 2018 год. Порядок будет таким:

  1. Для отчета за 2018 год пользуйтесь старой формой, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 20.12.2016;
  2. Обязательными для всех организаций являются титульный лист и Раздел 1 указанной формы. Все остальное передается в налоговую по мере наличия соответствующих операций;
  3. До 1 января 2019 года применяйте старую ставку НДС – 18%;
  4. На титульном листе укажите код отчетного периода – 24;
  5. Срок сдачи декларации по НДС за 2018 год – 25 января 2019 года.

С введением новой ставки налоговая сама сделает все изменения в отчетных документах.

Посмотрите образец титульного листа и Раздела 1 отчета за 2018 год

Образец заполнения журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур

О том, как заполнить журнал учета счетов-фактур агенту и иным лицам, обязанным его составлять, указано в Правилах, приведенных в Приложении № 3 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.

При оформлении реестра следует учесть, какие коды видов операций указывать. Это очень важно, потому что налоговики, проводя перекрестные проверки отчетности поставщиков и покупателей, участвующих в посреднической сделке, в первую очередь обращают внимание на соответствие этих реквизитов. Найти коды видов операций можно в приложении к

приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

, который вступил в силу 01 июня 2016 года. С этой даты в учетном журнале счетов-фактур необходимо указывать новые коды по НДС. Всего таких кодов 24 кода, они приведены в таблице. До этого их было всего 13, поэтому ошибиться стало проще и внимания требуется больше.

Кроме того, существует еще код для обозначения сделок посредника. Например, при реализации товара, принадлежащего комитенту, отразить счет-фактуру, выставленный посредником на имя покупателя, нужно дважды:

  • в книге продаж комитента (принципала);
  • в части 2 журнала посредника.

В этом случае используется КВО — 01.

Заполненный журнал учета счетов-фактур

В «шапке» должно быть наименование налогоплательщика, его ИНН и КПП, а также период, за который будет заполнен реестр. Если в отчетном периоде нет документов, то титульная часть все равно заполняется и направляется в ФНС без табличной части.

Часть 1 “Выставленные счета-фактуры”

Часть 2 «Полученные счета-фактуры»

Заполненный журнал учета счетов-фактур должен быть заверен не позднее 20-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

Регистрации в документе подлежат все виды счетов-фактур – первичные, корректировочные, исправленные, бумажные и электронные. Учет выставленных форм ведется в журнале учета выставленных счетов-фактур, полученных – в журнале учета полученных счетов-фактур.

Данные вносятся в разделы по хронологии, то есть по мере получения или выставления. При регистрации первичных СФ, включая исправленные, не заполняются гр. 16-19; корректировочных – сведения указываются по гр. 8-19.

Во время составления формы придерживайтесь нормативного порядка по № 1137. Разберемся, как вносить данные.

Шапка документа

На титуле указываются регистрационные сведения о составителе формы. Это наименование (краткое или полное), коды ИНН и КПП. Отдельно поясняется, за какой период предоставляется регистр. К примеру, «за 1 квартал 2019 года». Информация вносится только за указанный квартал.

В первом разделе приводится информация о счетах-фактурах выставленных. Сведения вносятся по хронологии выписки. Необходимо отразить все бланки, включая исправленные и корректировочные. Способ оформления (электронный или бумажный) не имеет значения. Если организация не выставляла в обозначенном периоде СФ, можно оставить раздел пустым. Порядок внесения данных по графам:

  • 1 – №№ записи по порядку, начиная с 1.
  • 2 – календарная дата выписки СФ.
  • 3 – нормативный код хозоперации. Значения показателей утверждены ФНС в Приказе № ММВ-7-3/136@ от 14.03.16 г. К примеру, для закупки ТМЦ или реализации используется код «01», для авансов – «02» и пр.
  • 4 – реквизиты СФ (дата, №).
  • 5-7 – эти строки предназначены для данных по исправленным или корректирующим счетам-фактурам. Здесь приводятся номера и даты исправленных СФ (гр. 5), корректировочных (гр. 6), исправлений в корректировки (гр. 7). При отсутствии в квартале составления регистра подобных документов гр. 5-7 не заполняются.
  • 8 – название фирмы-покупателя, которому выписан СФ.
  • 9 – коды ИНН/КПП фирмы-покупателя, которому выписан СФ.
  • 10-12 – эти графы заполняются только при наличии документов от застройщика или посредника. Одновременно данные по таким СФ вносятся в разд. 2 журнала. При отсутствии сведений строчки 10-12 прочеркиваются.
  • 13 – сведения о коде валюты расчетов по справочнику. Российскому рублю присвоен код «643».
  • 14 – итоговая сумма по выписанному СФ с налогом.
  • 15 – итоговая сумма налога по выписанному СФ.
  • 16-19 – сведения о суммах разниц по корректировкам. При отсутствии данных строчки 16-19 прочеркиваются.

Раздел 2 заполняется аналогично первому. Сведения приводятся по хронологии, то есть в зависимости от даты поступления документов от контрагентов. Порядок отражения данных по графам:

  • 1 – №№ записи п/п.
  • 2 – дата получения документа.
  • 3 – значение кода операции.
  • 4 – реквизиты первичных СФ (дата и №).
  • 5-7 – реквизиты корректировочных СФ и исправленных (дата и №).
  • 8, 9 – название компании-продавца, его ИНН и КПП.
  • 10-12 – данные о посредниках (название, коды ИНН/КПП, код сделки).
  • 13 – нормативный код валюты и ее название.
  • 14 – итоговая сумма по СФ с налогом.
  • 15 – итоговая сумма налога по СФ.
  • 16-19 – сведения о суммах разниц по корректировкам. При отсутствии данных строчки 16-19 прочеркиваются.

После окончания квартала журнал нужно заверить. Это нужно сделать не позднее 20-го числа, месяца, следующего за истекшим периодом.

Журнал учета счетов-фактур: кому он потребуется в 2019-2019 годах

В указанном постановлении список лиц, обязанных вести Журнал, слегка подкорректировали — сейчас его должны оформлять действующие от своего имени посредники, а именно:

  1. комиссионеры и субкомиссионеры;
  2. экспедиторы, привлекающие для исполнения услуг третьих лиц;
  3. застройщики, осуществляющие строительство силами подрядчиков.
  4. агенты и субагенты;

Указанным лицам и ранее нужно было оформлять Журнал, хотя напрямую в списке лиц, обязанных вести Журнал, часть из них не упоминалась.

Вести Журнал должны не только плательщики НДС, но и осуществляющие упомянутую выше деятельность:

  1. неплательщики данного налога в связи с применением спецрежимов.
  2. лица, освобожденные от обязанностей плательщика по ст. 145, 145.1 НК РФ,

Размер штрафов за просрочку сдачи отчетности по НДС

Статьей 174 НК РФ

предусмотрено, что все посреднические организации и физлица, освобожденные от уплаты НДС, которые не являются налоговыми агентами, обязаны сдавать реестр счетов-фактур в орган ФНС по месту осуществления деятельности не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Вот как выглядят эти сроки:

  • За IV квартал 2019 года — до 20 января 2019 (20.01.2019 — воскресенье, срок переносится на 21.01.2019);
  • За I квартал 2019 года — до 20 апреля (суббота, перенос на 22.04.2019);
  • За II квартал 2019 года — до 20 июля (суббота, перенос на 22.07.2019);
  • За III квартал 2019 года — до 20 октября (воскресенье, перенос на 21.10.2019);

В отношении сроков сдачи реестра счетов-фактур действует общее правило, закрепленное в статье 6.1 НК РФ о переносе крайнего срока на первый рабочий день при его выпадении на выходной или нерабочий праздничный день.

Хранить заполненные учтеные реестры счетов-фактур посредники обязаны 4 полных года с момента осуществления последней записи. Примечательно, что если в документ были внесены исправления, обязанность направить уточняющий документ в налоговую службу законодательно не закреплена. Однако лучше все же сделать это, чтобы избежать возможных вопросов при проверках.

Организации и ИП, обязанные представлять журнал учета счетов-фактур, должны это сделать не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Изменение в 2019 году ставки налога на добавленную стоимость никак не повлияло на сроки сдачи декларации по НДС. Правило сдачи осталось прежним – 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Не забывайте про правила переноса. Если последний день подачи отчета выпадает на выходной или праздник, он отодвигается на ближайший после выходного рабочий день.

Отчетным временем для этого налога служит квартал, таким образом, в 2019 году компании и ИП должны отдать в ФНС декларацию за 2018 год; за 1, 2 и 3 квартал 2019 года. А в 2020 отчитаться за весь ушедший год.

За какое время сдается декларация

Срок предоставления декларации

За 2018 год

25 января 2019

За 1 квартал 2019

25 апреля 2019

За 2 квартал 2019

25 июля 2019

За 3 квартал 2019

25 октября 2019

За 2019 год

25 января 2020

Если сдать декларацию по НДС в 2019 году с опозданием, то ФНС накажет в денежном эквиваленте компанию или частного предпринимателя. Размер штрафа равен 5% от суммы налога, который компания зафиксировала в декларации, за каждый полный или даже неполный месяц просрочки.

Но есть некоторые границы штрафов:

  • Он не может быть меньше 1000 рублей;
  • С вас не возьмут свыше 30% от суммы налога, указанного в декларации.

В 2019 году декларацию по НДС необходимо сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163, 174 НК РФ). Срок единый для сдачи декларации на бумаге и в электронной форме. Отчетными месяцами в 2019 году являются январь, апрель, июль, октябрь.

Если же срок сдачи декларации выпадает на выходной или праздничный день, отчитаться, по общему правилу, можно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).Далее приведем таблицу со сроками сдачи декларации по НДС в 2019 году.

Отчетный период Срок сдачи декларации по НДС
4 кв. 2018 года 25 января 2019 года
1 кв. 2019 года 25 апреля 2019 года
2 кв. 2019 года 25 июля 2019 года
3 кв. 2019 года 25 октября 2019 года
4 кв. 2019 года 25 января 2020 года

В ИФНС будут рады, если в 2019 году вы будут сдавать декларацию по НДС за 5-10 дней до конца срока. Однако если передавать декларацию по НДС в электронном виде, то опасаться нечего. Ведь дата отправки декларации зафиксирована, а также у вас будет соответствующий протокол. Если же в 2019 году нарушить сроки сдачи декларации по НДС, то ответственность в виде штрафа составит 5% от неуплаченной суммы НДС, подлежащей уплате по опоздавшей декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня сдачи. Однако штраф не может быть больше 30% не уплаченной в срок суммы налога к уплате и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

В соответствии с п. 5.2 стат. 174 НК предоставить журнал по установленному формату требуется до 20-го числа по завершении отчетного квартала. Документ подается в электронном формате после заверения ЭЦП усиленного типа. Сведения передаются через оператора ЭДО по ТКС (электронный документооборот по телекоммуникационным каналам связи).

Журнал учета счетов-фактур сдается в ИФНС в электронной форме по установленному формату не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ, Письмо ФНС от 08.04.2015 № ГД-4-3/5880@).

Журнал учета счетов-фактур, составленный на бумажном носителе или в электронном виде, хранится в течение не менее 4 лет с даты последней записи (п. 13 Правил, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия, финансы