Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019

Рекомендация № 2: примените оптимальную схему заполнения налоговой декларации

Налоговая декларация по налогу на прибыль 2019 

Важно помнить, что в 2019 году в обязательном порядке в состав Декларации включаются:

  • титульный лист (Лист 01);
  • подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
  • Лист 02 «Расчет налога»;
  • приложение №1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к Листу 02;
  • приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к Листу 02.

Остальные листы Декларации нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.

При этом даже при наличии данных организация не включает в состав Декларации за календарный год подраздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» раздела 1. А приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав Декларации только за 1-ый квартал и календарный год.

Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ утверждена не только сама «прибыльная» форма, но и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

В Порядке раскрываются основные вопросы, которые возникают у бухгалтера при составлении Декларации:

  • состав Декларации;
  • общие требования к заполнению и представлению Декларации;
  • порядок заполнения отдельных листов и приложений к Декларации.

В Порядке заполнения налоговой декларации на прибыль 2019 пошаговое заполнение представляет собой пояснения по каждой строке налоговой декларации: какой показатель отразить или откуда взять необходимые данные. Поэтому при заполнении декларации по прибыли инструкция по заполнению, приведенная в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, окажет бухгалтеру неоценимую помощь.

Представим для декларации по налогу на прибыль образец заполнения за полугодие 2019 года при условии, что организация уплачивает ежемесячные авансы в течение квартала и представляет только обязательные разделы. 

Декларация по налогу на прибыль 2019: образец заполнения

Бланк из 4 разделов утвержден Приказом ФНС от октября 2016 года. Его структурой предусмотрена лицевая страница, приложения в количестве 2 шт., раздел 1 и его подраздел, включая лист 02.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль 2018 подчиняется следующим требованиям:

  • На лицевой странице указываются идентифицирующие сведения о компании: ИНН, КПП, название и адрес;
  • Если в отчетный период имели место сделки, при которых использовалась заниженная стоимость, то такие сведения должны быть размещены в листе 08;
  • Лист 09 и его приложение заполняются, если у компании имеются иностранные аффилированные организации, имеющие контроль над ней;
  • Код субъекта налога указывается на листе 02. Кроме того, в новой версии бланка появились строки для отражения торговых сборов и уменьшающих платежей;
  • Для актуальных ставок с дивидендов предусмотрен лист 03 с соответствующими разделами;
  • Строка 180 декларации по налогу на прибыль предназначена для отражения суммы налога;
  • Объем доходов и расходов с выделением прибыли должен отражаться на счетах 010-060;
  • Доходы, подлежащие исключению из налоговой базы, вносятся в поля 070 и 090;
  • Таким образом, к строке 100 будет известна налоговая база;
  • Действующие ставки, которые отличаются от региона к региону, указываются на строках от 140 до 170;
  • Конечная сумма налога к уплате вырисовывается к полю 180;
  • Если уже произведены по ним авансовые взносы, то их размер указывается на полях 210 и 230;
  • При уплате налогов вне РФ их размер отражается в полях 240-260;
  • Если имеются долги по налогам или переплаты, их размер указывается по строкам 270-281;
  • Для того чтобы показать размер ежемесячных авансовых взносов по налогам, следует заполнить строки 350 декларации по налогу на прибыль;

Бланк декларации

Образец заполнения

Если в 2019 году вам предстоит отчитаться по налогу на прибыль, воспользуйтесь бланком, утвержденным приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. В этом же приказе описаны правила заполнения декларации по налогу на прибыль.

Рассмотрим пример заполнения декларации по налогу на прибыль.

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019

ООО «Строймаркет» начало работать с октября 2018 года. Компания с 2019 года переходит на УСН, но за отработанные в 2018 году месяцы ей требуется представить в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль.

На опытного главбуха у компании денег не хватило, поэтому налоговую отчетность за 2018 год пришлось заполнять рядовому бухгалтеру. С основными принципами заполнения налоговых деклараций он был знаком, но декларацию по прибыли он никогда не сдавал.

Для начала бухгалтер-новичок скачал актуальный бланк декларации из нашей публикации «Заполнение годовой декларации по налогу на прибыль».

Изучив состав декларации, он пришел в замешательство: разделы, подразделы, листы, строки, коды, приложения… Как с этим разобраться?

Далее мы дадим несколько рекомендаций, как заполнить декларацию по налогу на прибыль.

Таким образом, минимально допустимый объем декларации будет заполнен всего в 4 шага (логично и без путаниц).

Пошаговую инструкцию по списанию долгов прошлых лет вы найдете в этой публикации.

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019

Вы спросите, почему после титульного листа сразу нужно перейти к приложениям? Так вы сможете последовательно подойти к расчету налога, отражаемому в листе 02 — без данных из этого листа невозможно заполнить подраздел 1.1 раздела 1.

Из следующих разделов вы узнаете об особенностях заполнения обозначенных на схеме листов декларации.

Почему мы делаем акцент только на коде налогового периода? Дело в том, что для данной декларации предусмотрен расширенный перечень применяемых кодов (для годовой декларации их 5).

Если обычно в декларации за год проставляется код «34» (см., например, правила заполнения декларации по налогу на имущество, ЕСХН и др.), в декларации по налогу на прибыль помимо «34» применяются и иные коды.

И еще один код налогового периода существует для этой декларации — «50». Примените его в том случае, если отчитываетесь за последний налоговый период из-за ликвидации компании или ее реорганизации.

В остальном заполнение титульного листа трудностей вызывать не должно, так как он содержит фиксированный набор регистрационных данных компании и заполняется по единым правилам для большинства деклараций.

Откуда взять ОКВЭД при заполнении декларации по налогу на прибыль и нужно ли проставлять печать на титульном листе, узнайте из материала «Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль».

Отдельного рассмотрения требует вопрос заполнения на листе 02 строки 210 декларации по прибыли за год. В ней показываются суммы авансов, начисленные за налоговый период. Источники данных для определения величины авансов будут различаться, а в одной из ситуаций потребуется сделать дополнительный расчет. От чего же зависит значение, показываемое в листе 02 декларации по налогу на прибыль по строке 210 за год? Роль здесь играют 2 момента:

  • выбранная налогоплательщиком периодичность начисления авансов (ежемесячная от фактической прибыли или ежеквартальная);
  • применение налогоплательщиком, имеющим среднеквартальный доход не выше 15 млн руб., предоставляемого ему п. 3 ст. 286 НК РФ права на уплату авансов только по итогам завершающихся ежеквартально отчетных периодов.

О том, какие расчеты в части платежей приходится делать налогоплательщикам, не использующим это право, читайте в материале «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода».

Использование права на уплату авансов только по итогам ежеквартального расчета по существу равнозначно оплате авансов от фактической прибыли за исчисляемые поквартально налоговые периоды. Начисления тех сумм, которые будут представлять собой платежи, осуществляемые в следующем за отчетным периодом квартале, при применении этого права не происходит.

Аналогичные последствия имеет помесячный расчет авансов от фактической прибыли. То есть для того, чтобы узнать, какую сумму следует отразить в строке 210 листа 02 за год при использовании каждого из этих расчетов, достаточно посмотреть величину, указанную в строке 180 этого же листа декларации за последний отчетный период:

  • за 9 месяцев, если используется право на уплату авансов только по итогам завершающихся ежеквартально отчетных периодов;
  • за 11 месяцев, если расчет авансов осуществляется помесячно от фактической прибыли.

Но в ситуации, когда налогоплательщик в подаваемой ежеквартально промежуточной отчетности заполняет и строки 290–340, ему понадобится сделать вычисление суммы, вносимой в строку 210 листа 02 за год. Сложить здесь нужно значение, указанное в строке 180 листа 02 декларации за 9 месяцев, и сумму, отраженную в этом же листе по строке 290.

Покажем, как формируется цифра в строке 210 листа 02 в декларации по прибыли за год на примере ее заполнения.

Предположим, что в декларации по прибыли за 9 месяцев организация в листе 02 по строке 180 показала 180 000 руб. налога, а по строке 290 этого же листа (в качестве авансов, подлежащих помесячной уплате в течение 4 квартала) — сумму 20 000 руб.

При таких данных в годовой декларации по прибыли цифра в строке 210 листа 02 будет равна 180 000 руб. 20 000 руб. = 200 000 руб.

Еще о заполнении строки 210 читайте в статье «Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль».

Периодичность отчетов зависит от того, какой период считается для фирмы отчетным и каким образом она считает авансовые платежи. Существует всего три варианта.

  1. Платежи каждый квартал.
  2. Платежи каждый месяц по прибыли истекшего квартала.
  3. Платежи каждый месяц по фактической прибыли.

Декларация по налогу на прибыль: последовательность заполнения

Начинать заполнение декларации по налогу на прибыль нужно с приложений к листу 02, так как при заполнении этого листа используются данные из них. Приложения 1 и 2 к декларации по налогу на прибыль сдают все налогоплательщики, остальные заполняются только при наличии соответствующих показателей.

Затем можно переходить к заполнению листов. Все плательщики заполняют лист 02. Остальные листы, а также приложения к декларации по налогу на прибыль включаются в нее при необходимости.

После того как все листы будут готовы, формируются подразделы итогового раздела 1 налоговой декларации по налогу на прибыль.

На титульном листе налоговой декларации по налогу на прибыль необходимо указать количество страниц декларации, поэтому его лучше заполнять в последнюю очередь.

ВНИМАНИЕ! За 2016 год отчитаться нужно по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Подробнее см. материал «Изменилась декларация по налогу на прибыль».

Приложение № 1 к листу 02

При неверном исчислении налога или обнаружении инспекторами ошибок в декларации  она будет отклонена. Недопустимы исправления и малейшие корректировки – придется составить новый отчет без ошибок. Это называется уточненная декларация.

Уточненка декларации налога на прибыль 2018 заполняется пошагово в таком же порядке и сдается в тот же срок, что и оригинал с той лишь разницей, что на лицевой странице в специальной строке указывается номер версии: 01, 02 и т.д.

Подача осуществляется в двух видах: онлайн – на сайте региональной ФНС или в бумажном виде лично или через почту. Особые правила формирования существуют для компаний, начисляющих торговые сборы и для субъектов бизнеса в Республике Крым.

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019

Для тех компаний, которые исправно сдают отчет по налогу на прибыль, по итогам года должно получиться 4 декларации: 3 по кварталам и 1 за год. При отсутствии деятельности или убытках сдается нулевая версия. Ее лучше заполнить вручную на бумаге и сдать при личном посещении инспекции. Электронная нулевка может не пройти компьютерную проверку – ее зачтут, как несданную. В результате придется заплатить штраф за пропуск срока и сдать декларацию повторно.

Итак, общие правила заполнения декларации по налогу на прибыль таковы:

  • Налоговая декларация по налогу на прибыль составляется нарастающим итогом с начала года.

Подробности см. в материале «Как верно заполнить декларацию по налогу на прибыль нарастающим итогом?».

  • Суммы указываются в полных рублях, при этом значения менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
  • Страницы нумеруются в сквозном порядке с титульного листа (001, 002 и т.д.).
  • Каждому показателю соответствует одно поле, исключения — дата (3 поля с разделителем-точкой) и десятичная дробь (2 поля с разделителем-точкой).

Пример заполнения поля с десятичной дробью:

  • При отсутствии какого-либо показателя ставится прочерк — прямая линия, проведенная посередине знакомест по всей длине поля.

Пример простановки прочерка:

  • Поля заполняются слева направо, в незаполненных знакоместах ставятся прочерки.

Пример заполнения поля ИНН:

  • При заполнении декларации по налогу на прибыль с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Не допускается:

  • исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • двусторонняя печать и скрепление листов декларации по налогу на прибыль, приводящее к порче бумажного носителя.

При распечатке налоговой декларации по налогу на прибыль, подготовленной с использованием ПО, допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов изменяться не должны. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New кеглем 16–18 пунктов.

Рекомендация № 1: сократите объем декларации до минимально допустимого

Указанные правила применяются  и при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2016 год.

Далее приведем порядок заполнения основных листов и строк декларации по налогу на прибыль. При этом не будем рассматривать специфические:

  • приложения № 6, 6а и 6б к листу 02, которые заполняются по консолидированной группе налогоплательщиков;
  • раздел Б листа 03 — в нем рассчитывается налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
  • лист 06, который заполняется только негосударственными пенсионными фондами.

Нужно заполнить все показатели, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

Приводим общие сведения о декларации

Прежде всего необходимо указать (разд. III Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  1. ИНН и КПП (проставляются далее на всех заполняемых листах).
  2. Номер корректировки: для первичной декларации ставится «0—», для уточненной — порядковый номер корректировки («1—», «2—» и т.д.) (см. также «Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?»);
  3. Налоговый (отчетный) период. Основные коды:
  • 21, 31, 33 и 34 — для деклараций, представляемых соответственно за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год;
  • коды с 35 по 46 — для деклараций, представляемых ежемесячно теми, кто платит налог по фактической прибыли;
  • 50 — для декларации за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации.

Отдельные коды предусмотрены для деклараций по КГН (см. приложение № 1 к Порядку заполнения декларации).

  1. Код вашей ИФНС.
  2. Полное наименование организации (обособленного подразделения) в соответствии с учредительными документами (включая латинскую транскрипцию при наличии таковой).
  3. Код ОКВЭД (о нюансах заполнения этого реквизита читайте в «Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль»).
  4. Контактный телефон.
  5. Количество страниц декларации по налогу на прибыль.
  6. Количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы (копии), подтверждающие полномочия представителя.

Удостоверяем отчетные сведения

Далее необходимо заполнить раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю», указав:

  • «1» — если сведения подтверждает руководитель организации;
  • «2» — если это делает представитель.

Далее следует указать фамилию, имя, отчество лица, подписывающего декларацию по налогу на прибыль (руководителя или представителя — «физика»), и дату ее составления.

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019

О проставлении на декларации печати читайте в материале «Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль».

Если представитель — организация, приводятся ее наименование и фамилия, имя, отчество физлица, уполномоченного удостоверять декларацию от ее имени.

При подписании декларации по налогу на прибыль любым представителем также приводятся сведения о документе, подтверждающем его полномочия.

В данном листе производится расчет налога. Он заполняется в определенном порядке (разд. V Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

По реквизиту «Признак налогоплательщика» большинство организаций ставит «1». Специальные коды предусмотрены:

  • для сельхозтоваропроизводителей — «2»;
  • резидентов особой экономической зоны — «3»;
  • организаций, осуществляющих деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья, — «4».

Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Приложение № 1

В аналогичном порядке признак заполняется далее.

Отражаем доходы и расходы

По строкам 010–020 отражаются доходы от реализации и внереализационные доходы из приложения № 1 к листу 02.

По строкам 030–040 — расходы, уменьшающие доходы от реализации, и внереализационные расходы из приложения № 2 к листу 02.

По строке 050 — сумма убытков, которые учитываются в особом порядке и отражаются в приложении № 3 к листу 02.

Определяем налоговую базу

В строке 060 выводим финрезультат — прибыль или убыток. В большинстве случаев эта сумма и будет налоговой базой по налогу, которую следует отразить в строке 100.

См. также «Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль?»

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019

Строку 110 заполняют те плательщики, которые переносят на текущий период убытки, понесенные в прошлом.

Если переносить нечего или текущая прибыль перекрыла убыток, в строке 120 нужно отразить величину базы, с которой и будет исчисляться налог. Показатель этой строки равен разности между строками 100 и 110.

В строке 130 налоговую базу отражают отдельные плательщики, которые платят налог в бюджет субъекта по пониженным ставкам.

Указываем ставки и считаем налог

По строкам 140–170 указываются налоговые ставки: общая, федеральная, региональная и региональная пониженная. По строкам 180–200 — суммы исчисленного налога.

По строкам 210–230 нужно указать суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.

Для декларации по налогу на прибыль 2016 образец заполнения отдельных строк приведен на нашем сайте.

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019

О том, как посчитать авансы, читайте в статье «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода».

Также см. «Как заполняется строка 220 листа 02 декларации по налогу на прибыль?»

Строки 240–260 заполняются в том случае, когда в уплату налога засчитывается налог, уплаченный за границей.

Также в этих строках ФНС рекомендует отражать торговый сбор – см. «Как московским организациям отразить торговый сбор в декларации по налогу на прибыль?».

Сумма налога к доплате или к уменьшению отражается побюджетно в строках 270–271 и 280–281 соответственно.

Сумма к доплате рассчитывается как разница между налогом, исчисленным за отчетный период (строки 190 и 200), авансами за прошлый период (строки 220 и 230) и зачтенным «заграничным» налогом (строки 250 и 260).

Определяем авансы

Далее в декларации отражаются:

  1. Авансы на следующий квартал (строки 290–310).

Это разность между строкой 180 текущей декларации и строкой 180 декларации за прошлый отчетный период. Если она отрицательная или нулевая, авансы не уплачиваются.

См. «Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?»

Строки 290–310 не заполняются:

  • в годовой декларации;
  • организациями, которые платят только квартальные авансы;
  • налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.
  1. Авансы на I квартал следующего года (строки 320–340).

Эти строки нужно заполнять:

  • в декларации за 9 месяцев (при этом сумма ежемесячных авансов на I квартал принимается равной сумме ежемесячных авансов, подлежащих к уплате в IV квартале, то есть показателям строк 290–310);
  • в декларации за 11 месяцев при переходе с авансов по фактически полученной прибыли на общий порядок.

В приложении № 1 к листу 02 отражаются доходы организации от реализации и внереализационные (разд. VI Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Сведения о выручке

По строке 010 нужно показать общую величину выручки от реализации. По срокам 011–014 этот показатель детализируется по выручке от реализации:

  • товаров (работ, услуг) собственного потребления;
  • покупных товаров;
  • имущественных прав, кроме доходов от реализации прав требования долга, указанных в приложении № 3 к листу 02;
  • прочего имущества.

Строки 020–022 заполняют только профучастники рынка ценных бумаг.

По строкам 023–024 с 1 января 2015 г. доходы по обращающимся ценным бумагам показывают плательщики, не являющиеся профучастниками.

По строке 027 показывается выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса.

Подраздел 1.1 раздела 1: образец заполнения

Таблица 3. Титульный лист

Поле

Что указать

ИНН

Коды из уведомления налоговой о постановке на учет

КПП

Номер корректировки

  • при сдаче первичной отчетности — «0—»
  • при сдаче исправленной отчетности – номер корректировки, например: «1—», «2—» и т.д.

Налоговый (отчетный) период

Код периода, за который сдается отчетность, например:

  • код «21» – за первый квартал
  • код «31» — за полугодие
  • код «33» — за девять месяцев
  • код «34» — за год
  • код «35» – за один месяц
  • код «36» за два месяца и т.д.

Отчетный год

«2018»

Представляется в налоговый орган

Код инспекции по месту нахождения фирмы (из уведомления о постановке на учет в налоговой)

По месту нахождения (учета) (код)

Код вида налогоплательщика:

  • код «214» – обычная фирма
  • код «220» — подразделение российской фирмы
  • код «226» – образовательная или медицинская организация
  • код «231» — налоговый агент и т.д.

Организация/ подразделение

Полное название фирмы так, как оно указано в уставе

Код вида экономической деятельности…

Код по классификатору ОКВЭД 2 (он указан в выписке из ЕГРЮЛ)

Номер контактного телефона

Номер телефона бухгалтера или представителя (мобильный или стационарный)

Шаг 1. Заполнить поле «Код по ОКТМО».

Чтобы определить код территории, где зарегистрирована фирма, можно воспользоваться:

  • Общероссийским классификатором из приказа от 14.06.13 № 159-ст;
  • сервисом «Узнайте ОКТМО» на официальном сайте ФНС. Он приведен в окне ниже:

Шаг 2. Заполнить строки 030 и 060 «Код бюджетной классификации».

Актуальные КБК по «прибыльному» платежу смотрите в таблице 4.

Таблица 4. КБК по налогу на прибыль

Платеж

КБК

Федеральный платеж

182 1 01 010 11 01 1000 110

Региональный платеж

182 1 01 010 12 02 1000 110

Платеж с дивидендов от российских фирм

182 1 01 010 40 01 1000 110

Платеж с дивидендов от иностранных фирм

182 1 01 010 60 01 1000 110

Шаг 3. Заполнить строку 040 или 050.

По строке 040 указывают федеральный платеж к доплате (также  строка 270 листа 02), а по строке 050 — федеральный платеж к уменьшению (также строка 280 листа 02).

Шаг 4. Заполнить строки 070 и 080.

Если у фирмы нет подразделений, она отражает по строкам 070 и 080 налог к доплате/уменьшению (также строки 271 и 281 листа 02). Если у фирмы есть подразделения, она отражает по строкам 070 и 080 налог к доплате/уменьшению (также строки 100 и 110 приложений 5 к листу 02.).

Таблица 5. Приложение № 1 к листу 02

Код строки

Как заполнить

010

Общая выручка от реализации

011

Выручка от продажи продукции, выполнения работ или услуг  

012

Выручка от перепродажи товаров

013

Выручка от продажи имущественных прав (кроме прав требования по долгам)

014

Выручка от продажи иного имущества – участков земли, отходов от демонтажа основных средств, выявленных при инвентаризации излишков (кроме ценных бумаг, амортизируемых объектов)

023

Выручка от продажи, погашения и иной утраты ценных бумаг

024

Отклонение от минимальной расчетной цены проданных, погашенных или выбывших иным способом ценных бумаг

030

Цифра из строки 340 приложения № 3 к листу 02.

040

Сумма доходов от реализации

101

Выявленные доходы прошлых лет

102

Цена имущества, полученного при разборке основных средств, их ремонте, модернизации, реконструкции, перевооружении, частичной ликвидации

103

Стоимость полученных безвозмездно имущества, работ, услуг, прав,

104

Стоимость имущества, обнаруженного при инвентаризации

105

Восстановленная амортпремия

Таблица 5. Приложение № 2 к листу 02

Код строки

Как заполнить

010

Прямые расходы по проданной продукции, выполненным работам, услугам

020

Прямые расходы по проданным товарам

030

Стоимость проданных товаров

040

Косвенные расходы (общая сумма)

041

Начисленные взносы на ОПС, ОСС, ОМС, а также налоги и сборы, кроме не учитываемых при налогообложении

042

Амортпремия размере 10% от первоначальной стоимости

043

Амортпремия в размере 30% от первоначальной стоимости

130

Общая величина расходов, учитываемых при налогообложении. Показатель  переносится в строку 030 листа 02

131

Общие расходы в виде линейной амортизации

132

Общие расходы в виде линейной амортизации по нематериальным активам

133

Общие расходы в виде нелинейной амортизации

134

Общие расходы в виде нелинейной амортизации по нематериальным активам

135

Код метода амортизации:

  • «1» –линейный
  • «2» –нелинейный

200

Общая величина внереализационных расходов

201

Проценты по полученным займам, кредитам и иным заимствованиям

204

Расходы на:

  • ликвидацию ОС
  • списание НМА
  • недоначисленную амортизацию
  • ликвидацию незавершенного строительства
  • ликвидацию прочего имущества, монтаж которого не окончен
  • охрану недр

205

  • санкции за нарушение договоров с контрагентами (штрафы, пени и т.д.)
  • возмещение ущерба

300

Общая величина убытков, аналогичных внереализационным расходам

301

Выявленные убытки прошлых лет

302

Безнадежные долги

Кроме того, в приложении №  2 к листу 02 в зависимости от ситуации могут быть отражены сведения:

  • по строкам 047–051 – о расходах по участкам земли;
  • по строкам 052–055 – о расходах по НИОКР;
  • по строкам 059–061 – о расходах, связанных с имуществом и имущественными правами;
  • по строкам 070–073 – о расходах по ценным бумагам;
  • по строке 080 — расходы из строки 350 приложения № 3 к листу 02;
  • по строкам 090–110 – убытки;
  • по строке 120 — положительная деловая репутация.

Образец приложения № 2 к листу 02 приведен ниже:

  • о выручке от реализации;
  • внереализационных доходах.

Что относится к внереализационным доходам, расскажет эта статья.

Продолжение примера

Таким образом, в приложении № 1 к листу 02 (как и в остальных листах декларации):

  • проставлены числовые значения в указанных строках;
  • прочеркнуты строки, данные по которым отсутствуют.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль — 2019 (по итогам 2018 года) вы найдете по ссылке.

  • о расходах, связанных с производством и реализацией;
  • внереализационных расходах;
  • убытках, приравненных к внереализационным расходам.

При заполнении этого приложения придерживайтесь следующих рекомендаций:

  • Информацию по прямым и косвенным расходам формируйте исходя из своей учетной политики.

О нюансах налогового учета прямых и косвенных расходов узнайте здесь.

Продолжение примера

Приложение № 2 к листу 02 бухгалтер ООО «Строймаркет» заполнил исходя из данных учета о понесенных компанией издержках, учитывая положения учетной политики:

  • В строку 041 не забудьте включить (в том числе) сведения о страховых взносах.

Подробности смотрите тут.

  • Формируйте сумму расходов с учетом не только требований НК РФ, но и разъяснений чиновников. Например:

Расход

Разъяснения

Расходы на содержание законсервированных объектов ОПХ (обслуживающих производств и хозяйств) можно учесть при расчете налога на прибыль по деятельности, связанной с использованием этих объектов.

Письмо Минфина России от 11.12.2017 № 03-03-06/1/82258

Расходы на электронные авиабилеты можно признать только по состоявшейся перевозке, что должно подтверждаться документально.

Какими документами подтвердить расходы, узнайте здесь.

Письмо Минфина России от 18.12.2017 № 03-03-РЗ/84409

Расходы на проведение новогоднего корпоратива учесть в налоговых расходах не получится.

Подробнее читайте по ссылке.

Письмо Минфина от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206

Выплаченные работникам компенсации платы за детский сад при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Почему? Узнайте здесь.

Письмо Минфина от 22.09.2017 № 03-03-06/1/61518.

Чтобы списать на внереализационные расходы потери от пожара, потребуется собрать пакет документов.

Какие документы нужны, перечислено тут.

Письмо Минфина от 17.10.2017 № 03-07-11/67464

Еще больше полезной информации о налоговых расходах — в нашей рубрике «Расходы по налогу на прибыль — перечень».

  • отразить доходы (стр. 010 и 020) информация берется из приложения № 1 к листу 02;
  • вписать суммы расходов (стр. 030 и 040) данные переносятся из приложения № 2 к листу 02;
  • записать сумму убытков (стр. 050) сведения о размере убытка переносятся из приложения № 3 к листу 02;
  • рассчитать налоговую базу (прибыль или убыток), отразив результат вычислений по стр. 100.

К чему готовиться налогоплательщику, если в стр. 100 отражен убыток, расскажем в материале «Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль?».

Продолжение примера

Этот налогООО «Строймаркет» обязано уплатить в бюджет, поскольку уменьшить его на уплаченные авансы не получится (по условиям примера компания начала свою работу в последнем квартале 2018 года и авансы не уплачивала).

Подробнее о заполнении декларации по налогу на прибыль узнайте из статьи «Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?».

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль (ежемесячные авансовые платежи)

Определяем авансы

Сведения о выручке

Строка 040 — итоговая по доходам от реализации. Эту сумму нужно перенести в строку 010 листа 02.

Внереализационные доходы

Декларация по налогу на прибыль предполагает, что после доходов от реализации отражаются внереализационные доходы.

См. «Какие доходы являются внереализационными?»

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019

В строке 100 указывается их общая сумма. Она пойдет в строку 020 листа 02.

Далее в строках 101–107 нужно указать некоторые доходы, в том числе:

  • доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде;
  • стоимость материалов и иного имущества, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств;
  • полученные в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
  • стоимость излишков МПЗ и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;
  • сумма восстановленной амортизационной премии (см. также «Амортизационная премия: когда восстанавливать?»);
  • доходы, полученные профучастниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность (включая банки) по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
  • суммы самостоятельной корректировки по сделкам с взаимозависимыми лицами (см. «ФНС рассказала, как задекларировать налоговые корректировки по сделкам с зависимыми лицами».
  • по организации без обособленных подразделений;
  • по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.
  • Раздел А — расчет налога с дивидендов;
  • Раздел Б — расчет налога с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
  • Раздел В — расшифровка сумм дивидендов (процентов).
  • доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств — участников союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам (ставка 15%);
  • доходу в виде процентов по ценным бумагам, поименованному в подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ (ставка 9%);
  • доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, подлежащему налогообложению (ставка 0%);
  • доходу в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) по ставке 9%;
  • доходу в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) по ставке 0%;
  • доходу в виде дивидендов (доходов от долевого участия в российских организациях) по ставке 9%;
  • доходу от реализации или иного выбытия акций (долей участия) согласно ст. 284.2 НК РФ (ставка 0%).
  • для годовой декларации – 2014 по доходам, полученным в отчетные и налоговые периоды 2014 г. (разд. XIII-I Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
  • для деклараций начиная с I квартала 2015 г. (разд. XIII-II Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
  • доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (коды 510–600 из приложения № 4 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль),
  • расходы, учитываемые отдельными категориями налогоплательщиков (коды 650–950 из приложения № 4 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль).
  • при осуществлении операций с ценными бумагами,
  • по операциям с ФИСС,
  • по операциям РЕПО с ценными бумагами,
  • по операциям займа ценными бумагами,
  • при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов (по дивидендам).

Приложение № 2 к листу 02: образец заполнения

Продолжение примера

Для заполнения подраздела 1.1 раздела 1 декларации по налогу на прибыль вам потребуется информация 3 видов:

  • КБК для уплаты налога в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ.

Подробнее о них узнайте здесь.

  • Сумму налога на прибыль, распределенную по бюджетам.

По каким ставкам налог на прибыль уплачивается в каждый из бюджетов, узнайте здесь.

Переходим к следующему шагу инструкции. В подразделе 1.1 укажите итоговые суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет. Суммы рассчитываются в разделе «Лист 02», в подраздел 1.1 перенесите только итоговые данные.

Если по итогам квартала компания получила убыток, суммы налога к уменьшению укажите в строках 050 и 080.

Лист 02

Лист 02 предназначен для решения 2 задач:

  1. Обобщение данных из всех других разделов декларации,
  2. Расчет сумм авансовых платежей и налога.

В строках 010 и 020 отразите доходы организации, как от обычного вида деятельности, так и внереализационные.

В строках 030 – 050 обобщите данные о расходах и убытках. 

В строке 060 отражается прибыль или убыток. Если по итогам отчетного периода получен убыток, сумму в строке 060 укажите в скобках.

В строках 070 и 080 укажите суммы, исключаемые из прибыли. В итоге получится сумма, составляющая налоговую базу, ее укажите в строке 100.

В строках 180 – 351 приведите расчет сумм налога на прибыль, а также авансовых платежей.

Выручка от реализации включает в себя:

  • Поступления от реализации товаров собственного производства – заполняют производственные предприятия,
  • Доходы от реализации покупных товаров – указывают торговые предприятия,
  • Доходы от реализации имущественных прав и прочего имущества.

Приложение 2 к листу 02 является обязательным для всех организаций и содержит данные о понесенных расходах:

  • Строку 010 заполняют производственные предприятия, реализующие продукцию собственного производства.  
  • Строки 020 и 030 заполняйте, если ваша организация занята в сфере торговли.

Обратите внимание

Если заполнена строка 011 приложения 1, то нужно заполнить строку 010 в приложении 2.

Если заполнена строка 012 приложения 1, то заполните строки 020 и 030 приложения 2.

В будущем это избавит вас от необходимости писать пояснения, поскольку инспекторы проверяют парность заполнения этих строк.

В строках 040 – 120 приводится подробная детализация расходов, понесенных предприятием в течение отчетного периода. Строки 130 – 135 содержат сведения о суммах амортизации, включенных в состав расходов.

В строках 200 – 403 укажите:

  • Суммы внереализационных расходов с расшифровкой,
  • Убытки, уменьшающие налоговую базу,
  • Ошибки прошлых налоговых периодов, уменьшающих налоговую базу текущего периода.

Перед заполнением декларации по налогу на прибыль посмотрите  видеолекции в Высшей налоговой академии «Как не ошибиться в налоге на прибыль: рекомендации Минфина».

Смотреть

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бухгалтерия, финансы